Упрощенка

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

  • 21 мая 2019
  • 180

-

Резерв по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Однако есть существенные различия в его формировании в различных видах учета. Смотрите нашу инструкцию по формированию резерва в 2019 году.

Все бухгалтерские проводки на все хозяйственный операции смотрите в Банке проводок от журнала "Упрощенка".

Банк проводок

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Резерв по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета должны создавать все компании без исключения, даже малые предприятия. (абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности) Однако на практике многие пренебрегают данным требованием и ведут учет задолженности без создания резерва.

В состав резерва включают сомнительную задолженность, которую с высокой вероятностью не погасят полностью или частично. Например, нарушение сроков оплаты по договору, либо компания-должник подала на банкротство. При этом в составе дебиторской задолженности могут учитываться различные виды долгов:

  • Покупателей;
  • Поставщиков;
  • Подрядчиков;
  • Прочих должников;
  • Работников;
  • Подотчетников.

Любая дебиторская задолженность может формировать резерв по сомнительным долгам.

В проводках по сомнительным долгам может запутаться даже опытный бухгалтер. Проверьте с помощью таблицы в журнале "Упрощенка", есть ли ошибки

Зачем необходим резерв по сомнительным долгам?

Используя резерв, можно увидеть истинную картину задолженности компании, чтобы принять правильные управленческие решения.

Многие банки при оформлении кредитов, займов, обеспечения при анализе отчетности подробно изучают бухгалтерский баланс. Чтобы реально оценить обстановку с дебиторской задолженностью, бухгалтер создает резерв по сомнительным долгам.

Бухгалтерские проводки по созданию резерва по сомнительным долгам

Для учета используется специальный счет 63 «Резерв по сомнительным долгам».

В бухгалтерской отчетности резерв по сомнительным долгам отражается по строке «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Соответственно, сальдо по 63 счету уменьшают сумму дебиторской задолженности.

Типовые проводки:

Дебет

Кредит

Событие

91

63

Компания создала резерв по сомнительным долгам

63

62

Компания списала безнадежный долг за счет резерва

63

91

Компания восстановила резерв в связи с погашением долга

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Резерв для налогового учета могут использовать только компании, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления. Организации на УСН, ЕНВД не имеют права создавать резерв по сомнительным долгам в целях налогового учета.

В резерв попадает только сомнительная задолженность, причем только покупателей и заказчиков. А именно, которая:

  • возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • не погашена в установленные договором сроки;
  • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Как создается резерв по сомнительным долгам?

Для наименьших расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом рекомендуем использовать способ, который регламентирован НК РФ. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу.

Порядок формирования

1.Проводим инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода

2. Затем сортируем данную дебиторку по трем группам, на основании срока возникновения. Для этого определяется, сколько календарных дней прошло с момента, когда задолженность стала сомнительной:

  1. более 90 дней ;
  2. от 45 дней до 90 дней;
  3. до 45 дней.
  1. Рассчитываем сумму резерва. В зависимости от суммы задолженности и группы, в которую входит данная дебиторка, определяем размер резерва (% от сомнительной задолженности):
  1. более 90 дней — 100 % ;
  2. от 45 дней до 90 дней — 50 %;
  3. до 45 дней — 0%.

ВАЖНО! Сумма резерва не может превышать наибольшую из двух величин: либо 10% выручки за отчетный период, либо 10% выручки за прошлый год.

Сравнение резерва для налогового и бухгалтерского учета

Ниже представлена сравнительная таблица по формированию резерва по сомнительным долгам

Различие

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Создание

Обязаны создавать компании на ОСН, использующие метод начисления

Создание резерва — обязанность компании

Включение в задолженность

При формировании учитывается только задолженность в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг

При формировании учитывается любая сомнительная дебиторская задолженность

Ограничения по резерву

Общий размер резерва не может превышать 10% от выручки

Сумма резерва не ограничена

Принятие в расходы

Суммы отчислений в резерв компания учитывает в составе внереализационных расходов

Отчисления в резерв отражаются в составе прочих расходов

Таблица предстоящих изменений для главбухаПозволит избежать ошибок во 2-ом полугодии 2019 года

Два подарка при подписке на «Упрощёнку»!

Сегодня двойная выгода при подписке на «Упрощенку»:

  1. Скидка 20%
  2. Четыре месяца в подарок

Читайте «Упрощенку» по выгодной цене 16 месяцев вместо 12-ти!

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.