Упрощенка

Штраф за опоздание с уплатой НДФЛ в 2019 году

  • 22 марта 2019
  • 480

-

За несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены штрафы. Но если налогоплательщик самостоятельно исправил ошибку, подал корректировку и расплатился по обязательствам до проверки, то наказания отменят. Разберемся, о каких суммах идет речь, и как законно не платить штраф в ФНС. Мы подготовили удобную таблицу всех штрафов по НДФЛ, скачайте и используйте в работе. А в конце статьи — таблица с верными сроками уплаты, чтобы не опаздывать с налогом.

Штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 годуУдобная таблица, все случаи уплаты штрафов

    Размеры штрафных санкций в 2019 году для налоговых агентов за опоздание в перечислении НДФЛ

    Категория плательщика

    Основание

    Вид и размер взыскания за просрочку

    Налоговые агенты (организации)

    Налог удержан, но не перечислен в ФНС

    1. Недоимка в сумме недоплаты.
    2. Пеня на сумму недоимки.
    3. Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в Инспекцию.

    НДФЛ не удержан с дохода

    Наказания отсутствуют. При условии, что у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ с доходов работников. Уплата налога за счет средств работодателя не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

    Отчетность подана с опозданием

    6-НДФЛ — накажут на 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.

    2-НДФЛ — по 200 рублей за каждую справку поданную с опозданием.

    Ложные, недостоверные сведения в отчетах

    За ошибки в 6-НДФЛ и за каждую справку 2-НДФЛ оштрафуют на 500 рублей.

    Несоблюдение порядка представления

    200 рублей за то, что отчет подан на бумаге, когда компания обязана отчитываться в электронном формате.

    Общие правила по уплате штрафа

    Уплата НДФЛ — это прямая обязанность самого налогоплательщика. Речь идет о простых гражданах и индивидуальных предпринимателях (ст. 214, 227, 228 НК РФ).

    Если же налогоплательщик состоит в трудовых или гражданско-правовых взаимоотношениях, то обязанность по уплате НДФЛ делегируется работодателю — налоговому агенту (ст. 226 НК РФ). Именно налоговый агент должен удерживать налог с выплачиваемого дохода.

    Как налоговому агенту избежать наказания

    Статья 123 НК РФ предусматривает возможность не платить штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году. Для этого требуется выполнить всего два условия:

    1. Фискальную отчетность всегда подавайте в срок. Если выявили ошибку в 6-НДФЛ, то незамедлительно направьте корректирующий отчет. Проверьте расчет НДФЛ перед отправкой. Сведения о доходах, вычетах и удержаниях должны быть отражены достоверно и в полном объеме.
    2. Одновременно с корректировкой оплатите выявленную недоимку, а также сумму пени. Расчет пери производите по новым правилам (п. 3 ст. 75 НК РФ, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    Обратите внимание, что избежать штрафа можно только, если ошибки исправлены до того, как о них узнали инспекторы ФНС. Например, до момента, когда ИФНС выставила требование об уплате недоимки и пени по налогу. Либо до назначения камеральной проверки ИФНС за соответствующий период.

    Пример расчета штрафа по НДФЛ для налогового агента

    20 марта 2019 года ООО «Гармошка» были начислены доходы работнику в сумме 100 000 рублей, и произведены удержания в сумме 13 000 рублей.

    Информация включена в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

    Однако, по технической ошибке в платежном поручении на оплату НДФЛ допущена опечатка. Вместо 13 000 рублей, ООО «Гармошка» перечислило в бюджет всего 1 300 рублей. Дата платежки — 21. 03.2019г.

    Налог и пени за просрочку были уплачены в бюджет только 10 апреля.

    В таком случае ФНС выставит штраф в размере 20% от недоплаченной суммы — 2 340 рублей ((13 000 — 1 300 ) * 20%).

    Особое мнение судов

    Конституционный суд дополнил освобождения от уплаты штрафов. Так, налоговики не могут наказать налогового агента, если расчет 6-НДФЛ подал верно. А вот налог был уплачен в меньшем размере по технической ошибке (Постановление КС от 06.02.2018 N 6-П).

    Положения о решении КС были доведены до представителей ФНС. Следовательно, ООО «Гармошка» может быть освобождено от уплаты штрафа, если докажет, что проступок совершен не умышленно.

    Сроки уплаты НДФЛ:

      Размеры штрафных санкций для ИП и работников

      Категория плательщика

      Основание

      Вид и размер взыскания

      Физические лица (в том числе ИП при сдаче декларации 3-НДФЛ)

      Подоходный налог перечислен с опозданием

      Начислят только пени!

      Налоговая база в декларации указана неверно

      Назначат штраф в размере 20% от неуплаченного НДФЛ.

      Налоговая база в декларации 3-НДФЛ была занижена умышленно

      Оштрафуют на 40% от заниженной суммы.

      Индивидуальные предприниматели

      Авансовые платежи

      Взыщут только пени с просроченного авансового платежа по подоходному налогу.

      Итоговый расчет за год

      За оплату налога с опоздание ИП не оштрафуют. Однако, если в декларации выявят занижение налоговой базы, то ФНС выставит штрафы:

      • в размере 20% от заниженного НДФЛ;
      • в размере 40% если занижение совершено умышлено.

      Например, ИП заявил к вычету суммы, на которые он не имеет права.

      Срок уплаты НДФЛ налоговым агентом, чтобы не было штрафов

      Сроки уплаты НДФЛ в 2019 годуВсе сроки в одной таблице

      Вид дохода

      Когда доход считается полученным

      Когда удержать НДФЛ

      Когда перечислить налог в бюджет

      Зарплата

      Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)

      Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

      Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода

      Доходы в натуральной форме

      День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

      Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

      Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода

      Отпускные и больничные

      День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

      Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

      Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Мы в соцсетях
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

      «Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

      • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
      • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
      • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Я тут впервые
      ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
      Зарегистрироваться
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Зарегистрироваться
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.