Упрощенка

Ставка НДФЛ в 2019 году: какие изменения

  • 25 июня 2019
  • 1581

Изменения

О ставках НДФЛ в 2019 году появились несколько разъяснений чиновников, а также поправки в Налоговый кодекс РФ. Журнал "Упрощенка" подготовил таблицу с порядком расчета налога с доходов по всем ставкам налога в процентах.

Влияние налоговой реформы на изменение ставки

Несмотря на попытки законодателей реформировать ставки НДФЛ в 2019 году в зависимости от дохода граждан, ни одна их поправка на текущий момент не имеет силы.

По-прежнему налоговой базой для исчисления НДФЛ является доход, полученный физическим лицом, которое, в свою очередь, может являться резидентом Российской Федерации либо ее нерезидентом.

Плательщик НДФЛ в 2019 году — налоговый резидент и нерезидент

Для разрешения возможных сомнений в определении физического лица-плательщика НДФЛ хотим напомнить вам следующие формулировки:

  • Налоговый резидент – это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676).
  • Налоговый нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит – гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец – резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.

Например, доход получен 18.02.2019. Необходимо посчитать сколько дней человек находится в РФ с 19.02.2018 по 18.02.2019. Если 183 и больше – он резидент. Если меньше – нерезидент (письмо ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@).

Обратите внимание, что такой алгоритм расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Об этом чиновники также написали в вышеупомянутом письме.

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@, Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536).

 

Действующие ставки НДФЛ в 2019 году в процентах

Для удобства и максимальной информативности возможные варианты % в 2019 году в зависимости от плательщика и его вида дохода сведены в следующие таблицы:

Для резидентов Российской Федерации

N п/п

Доход, полученный резидентом

Ставка НДФЛ в 2019 г., %

1

Все виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) согласно п. 1 ст. 224 НК РФ,

КРОМЕ ТЕХ, КОТОРЫЕ УКАЗАНЫ НИЖЕ

13

2

Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и иных рекламных мероприятиях товаров, работ или услуг больше 4 000 руб. согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ

35

3

Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.
При этом облагается налогом только часть процентов:

  • по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
  • по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года– сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий

  • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ

35

4

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

  • 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
  • 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

  • в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
  • по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ;
  • по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ

35

5

Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:

  • на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ

35

6

Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ

30

7

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

9

8

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

9

Для нерезидентов Российской Федерации

п/п

Доход, полученный нерезидентом

Ставка НДФЛ в 2019 г., %

1

Дивиденды от российских организаций согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

15

2

Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

13

3

Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 закона от 25.07.2002 №115-ФЗ

п. 3 ст. 224 НК РФ

13

4

Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

13

5

Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

13

6

Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ)

п. 3 ст. 224 НК РФ

13

7

Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ

п. 3 ст. 224 НК РФ

30

8

Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

30

Подоходный доход на сдачу макулатуры в 2019 году

Отдельно хочется отметить, что с 2019 года физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ при получении доходов от сдачи макулатуры.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ под макулатурой в целях применения норм законодательства РФ о налогах и сборах понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Они пригодны для повторного использования в качестве вторичного сырья

Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ внес изменения в ст. 217 НК РФ, пополнив список необлагаемых НДФЛ доходов.

Согласно поправкам с 1 января 2019 года денежные суммы, полученные гражданами от сдачи макулатуры, не облагаются НДФЛ.

Раньше фактических поступлений в бюджет от взимания НДФЛ с реализации макулатуры и не было. Получается, что физические лица не декларировали доходы от сдачи макулатуры. Теперь они могут это делать на законном основании.

Таблица предстоящих изменений для главбухаПозволит избежать ошибок во 2-ом полугодии 2019 года

Два подарка при подписке на «Упрощёнку»!

Сегодня двойная выгода при подписке на «Упрощенку»:

  1. Скидка 20%
  2. Четыре месяца в подарок

Читайте «Упрощенку» по выгодной цене 16 месяцев вместо 12-ти!

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.