Упрощенка

Строка 070 в 6-НДФЛ в 2019 году: как заполнить, что это означает

  • 14 января 2019
  • 499

Строка 070 в 6-НДФЛ в 2019 году: как заполнить, что это означает

Согласно порядка заполнения формы 6-НДФЛ в 2019 году строка 070 содержит сумму удержанного за отчетный период налога. Данная строка заполняется суммарно по всем ставкам НДФЛ.

Заполнить все строки 6-НДФЛ онлайн бухгалтеры могут бесплатно в программе "Упрощенка 24/7". Программа разнесет выплаты по разделам в нужном порядке, а также проверит отчет на ошибки, в частности, строку 070.

Заполнить 6-НДФЛ онлайн

Что означает строка 070 в форме 6-НДФЛ, действующей в 2019 году?

Отчетная форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 в последней редакции, одобренной приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Проверяйте актуальность отчетной формы, обращая внимание на указание последней редакции приказа в правом верхнем углу бланка.

Строка 070 раздела 1 отчетной формы 6-НДФЛ содержит сумму удержанного за отчетный период налога на доходы физических лиц. Обратите внимание, что данная строка далеко не всегда совпадает со строкой 040, где содержится сумма исчисленного в отчетном периоде налога.

Строка 070 заполняется суммарно по всем ставкам НДФЛ.

Правила заполнения строки 070 в отчете 6-НДФЛ в 2019 году

Порядок заполнения отчета 6-НДФЛ приведен в приложении № 2  приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В формулировке данного порядка в строке 070  указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Но даже такая формулировка не всегда понимается верно налоговыми агентами, заполняющими отчет.

Налоговики привели список наиболее частых ошибок в письме ФНС России от 01.11.2017 №  ГД-4-11/22216@ «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ». Относительно строки 070 стоит обратить внимание на п. 8 данного письма.

Обратите внимание и на близкую к строке 070 ошибку (она приведена в п. 10 письма). Строка 080 – это не разница между строками 040 и 070. Здесь указывается сумма налога, которая не может быть удержана при выплате доходов в неденежной форме, или при получении налогоплательщиком материальной выгоды.

Итак, что же указывать в строке 070?

Не возникает вопросов при ситуации, когда в одном отчетном периоде происходит начисление дохода, исчисление и удержание НДФЛ. Тогда сумма исчисленного НДФЛ попадет и в строку 040, и в строку 070.

А вот ситуации, когда удерживается НДФЛ в периодах, отличных от отчетного, не так просты, как кажутся.

Рассмотрим письмо ФНС РФ от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@. Здесь чиновники поясняют, что в строку 070 не попадают суммы налога, удержание которого произойдет только в следующем отчетном периоде. Например, это касается зарплаты за последний месяц отчетного периода, т. к. ее выплата, а соответственно и удержание налога случится только в первом месяце следующего отчетного периода. То есть сумма НДФЛ в данном случае попадет в строку 040, но не увеличит строку 070. В строку 070 сумма попадет только в следующем отчетном периоде.

Еще сложнее ситуация, когда налог с зарплаты за последний месяц налогового периода (декабрь) удерживается в первом месяце следующего налогового периода (январе). В отчете за текущий налоговый период строка 070 сумму удержанного НДФЛ не содержит. А в отчете следующего налогового периода получается, что сумма по строке 070 возникает без увеличения суммы по строке 040.

Но больше всего вопросов вызывает заполнение отчета, когда зарплата за декабрь выплачена в декабре. Обратимся к разъяснениям чиновников.

С одной стороны, есть письмо Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, где озвучена позиция: удержание налога не может произойти до получения дохода, а доход не может считаться полученным до даты его начисления, т. е. в случае зарплаты – до последнего числа месяца, за который зарплата начисляется.

В этом случае актуально упомянуть и письмо Минфина РФ от 16.04.2014 № 03-04-06/46268. Оно говорит о том, что излишне перечисленный НДФЛ ранее даты его удержания не может быть зачтен в счет предстоящих задолженностей по этому налогу. Его можно только вернуть. Подразумевается, что НДФЛ может уплачиваться в бюджет только из тех средств, которые удержаны из дохода налогоплательщика. Правда, есть еще и более свежее письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, которое допускает зачет таких переплат, но все-таки не автоматический. В этом смысле позиция налоговиков не поменялась – считается, что излишне перечисленный НДФЛ вообще не является налоговым платежом.

И в то же время существует письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, где на примере заработной платы за январь, выплаченной в январе, сделано допущение о том, что дата выплаты дохода и удержания НДФЛ может оказаться раньше даты начисления дохода. Как мы видим, это ровно противоположная позиция.

И все же большинство специалистов, в том числе и государственных налоговых служащих, полагает, что удержание и перечисление в бюджет НДФЛ за декабрь в декабре вполне правомерно.

Поэтому при выплате заработной платы за декабрь в декабре удержанный НДФЛ вполне логично попадает в строку 070.

Следует обратить внимание и на вопрос выплат по договорам гражданско-правового характера. Датой начисления таких доходов является дата их фактической выплаты. Это значит, что в отличие от той же зарплаты авансовые платежи по договорам ГПХ являются доходом, включаются в строку 020, а налог с них попадает в строки 040 и 070 в момент перечисления платежа, даже если он состоялся до подписания акта по договору и до начисления такого дохода у физического лица в бухгалтерском учете предприятия. Если по какой-то причине авансовый платеж контрагентом- физическим лицом возвращается, то сдается уточненный расчет 6-НДФЛ.

Образец заполнения строки 070 для разных случаев получения дохода в 2019 году

Рассмотрим несколько примеров. В заполненных образцах сделаем такое допущение: приведенные операции являются единственными в налоговом периоде.

Начислена зарплата за январь 2019 года в сумме 100 000 руб. НДФЛ к удержанию 13 000 руб. Зарплата выплачена в 2 этапа: 21.01.2019 оплачен аванс и 05.02.2019 произведена окончательная выплата. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года выглядит так:

Строка 070 в 6-НДФЛ в 2019 году: как заполнить, что это означает

20 марта 2019 года с физическим лицом заключен договор на ремонт офисного помещения на сумму 30 000 руб. По условиям договора оплата производится в 2 этапа: 21 марта 2019 года сумма авансового платежа составила 10 000 руб. (за минусом удержанного НДФЛ в сумме 1 300 руб.), а 2 апреля 2019 года произведена окончательная оплата на сумму 20 000 руб. (за минусом удержанного НДФЛ в сумме 2 600 руб.). Акт выполненных работ подписан сторонами 26 марта 2019 года. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года выглядит так:

Строка 070 в 6-НДФЛ в 2019 году: как заполнить, что это означает

Начислена зарплата за декабрь 2018 года в сумме 200 000 руб. НДФЛ к удержанию 26 000 руб. Зарплата выплачена в 2 этапа: 20 декабря 2018 года оплачен аванс и 28 декабря 2018 года произведена окончательная выплата. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 2018 год выглядит так:

Строка 070 в 6-НДФЛ в 2019 году: как заполнить, что это означает

Начислена зарплата за декабрь 2018 года в сумме 200 000 руб. НДФЛ к удержанию 26 000 руб. Зарплата выплачена в 2 этапа: 25 декабря 2018 года оплачен аванс и 10 января 2019 года произведена окончательная выплата. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 год выглядит так (в строку 070 отчета за 2018 год сумма НДФЛ не попадает, зато попадает в строку 020 сама зарплата и в строку 040 сумма исчисленного налога):

Строка 070 в 6-НДФЛ в 2019 году: как заполнить, что это означает

Начислена зарплата за март 2019 года в сумме 100 000 руб. НДФЛ к удержанию 13 000 руб. Зарплата выплачена в 2 этапа: 20 марта 2019 года оплачен аванс и 5 апреля 2019 года произведена окончательная выплата. Заполнение строк первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года выглядит так:

Строка 070 в 6-НДФЛ в 2019 году: как заполнить, что это означает

Санкции за ошибки при заполнении строки 100 отчета 6-НДФЛ

Если налоговый агент подал отчет с недостоверными сведениями и не устранил их самостоятельно до претензии со стороны налоговиков, ему может быть назначен штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 напоминает о том, что санкции могут быть снижены в связи со смягчающими обстоятельствами, которыми является, например, отсутствие влияния ошибки на сумму налога к перечислению. А именно такой ошибкой зачастую и является неверное заполнение строки 070.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.