Упрощенка

УСН доходы минус расходы в 2019 году

  • 25 марта 2019
  • 4328

-

УСН доходы минус расходы — это система налогообложения для малого бизнеса, на котором компания или ИП платит налоги с доходов за вычетом расходов. В 2019 году ставка налога составляет 15%, но 78 регионов РФ снизили данную ставку в диапазоне от 5 до 15%.

Доходы минус расходы противоположна другой системе — доходы на УСН, где налог платится только с доходов без вычетов расходов. При этом ставка намного меньше — 1-6%.

В данной статье мы поговорим подробно о том, как применять систему доходы за вычетом расходов (актуально для 2019 года).

Содержание:

  1. Что собой представляет упрощёнка доходы минус расходы
  2. В каком случае 15% выгодней 6%
  3. Как перейти
  4. Как сменить объект
  5. Ставки налога по регионам РФ
  6. Как учитывать доходы
  7. Что входит в перечень расходов
  8. Порядок исчисления и пример расчета
  9. Срок уплаты
  10. КБК, платежки
  11. Минимальный налог
  12. Декларация

Что собой представляет упрощёнка доходы минус расходы

Доходы минус расходы — это налоговый режим для малого бизнеса. Перейти на него могут компании и ИП с годовым оборотом до 150 млн рублей и численностью до 100 человек. Выгода режима в том, что плательщик не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество. При этом у него минимум отчетности. Режим называется доходы минус расходы, так как налог уплачивается с налоговой базы, в которой из доходов вычитаются расходы. При этом ставка налога повышенная — 15% вместе 6% на доходах.

В главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы доходы минус расходы.

1. Лимит по доходам не более 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При расчете этой суммы учитывают:

  • доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на «упрощенку» рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

В предельную величину не включают доходы:

  • полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на «упрощенке» (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
  • фактически полученные в момент применения «упрощенки», но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на «упрощенку» (для налогоплательщиков, перешедших на «упрощенку» с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
  • предусмотренные статьей 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • от дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15% (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137) .

Если налогоплательщик применял общую систему налогообложения и платил ЕНВД, то при переходе на доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, в расчет не входят. При расчете лимита учитывают только те доходы, которые облагаются налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

2. Остаточная стоимость основных средств не должна быть более 150 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, нужно сначала определить, какое имущество организации будет амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ, а потом рассчитать остаточную стоимость такого имущества по данным бухучета.

Если организация планирует перейти на «упрощенку», то остаточную стоимость рассчитывают на 1 октября года, в котором планируется подать заявление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если организация уже применяет упрощенку, то остаточную стоимость рассчитывают по итогам каждого отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 

В каком случае 15% выгодней 6% в 2019 году: сравнительный анализ

Вы теряете деньги компании, если выбрали не тот объект на упрощенке. Но есть шанс все исправить. Убедитесь, что другой объект выгоднее, и подайте уведомление о смене. Плюсы и минусы каждого объекта смотрите в сервисе журнала «Упрощенка» «Выбор режима на УСН». Он создан специально "для чайников", вам достаточно будет вбить нужные суммы и вам сервис сразу покажет, какой объект выгодней применять.

Выбор выгодного режима УСН

В таблице ниже плюсы и минусы режима 6 и 15%.

УСН доходы минус расходы плюсы и минусы

Какой объект выбрать — решать самому налогоплательщику. Правда, есть категория налогоплательщиков, для которых возможен только один объект налогообложения. Это организации и предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. Им платить «упрощенный» налог можно только с разницы между доходами и затратами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно, с начала очередного налогового периода.

Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление по форме № 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики. Если расходы сопоставимы с доходами, лучше остановиться на доходах за вычетом расходов, если расходы невелики, выгоднее другой вариант. Однако прежде чем принимать решение, лучше вначале проанализировать, какие именно расходы ожидаются и упомянуты ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Целесообразно составить небольшой бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов. При его составлении нужно учитывать:

  • по какой ставке придется уплачивать налог при выборе УСНО с объектом доходы минус расходы. Возможно, что в регионе принят закон о пониженных ставках;
  • по каким тарифам (льготным или обычным) нужно платить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Далее на основании планируемых данных нужно рассчитать:

1) сумму налога к уплате при упрощенке с объектом доходы. При этом нужно помнить, что налог можно снижать на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности. Общее уменьшение не может превышать 50% от суммы налога к уплате. Исключение: предприниматели, работающие в одиночку. Они вправе уменьшать налог (авансы) без ограничения. Также платеж можно уменьшить на суммы торговых сборов, если вы их уплачиваете в соответствии с решением ваших муниципальных властей. Такие сборы введены главой 33 НК РФ с 1 января 2015 года (п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ).

2) сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать «упрощенец»;

3) минимальный налог.

Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, этот вариант самый выигрышный. А если меньшим получился налог с разницы между доходами и расходами, предстоит еще сравнить его с минимальным. В ситуации, когда минимальный налог меньше или равен единому, уплачивать минимальный налог не придется. А, значит, можно остановиться на объекте налогообложения доходы минус расходы. Если же минимальный налог оказался больше единого, по итогам года придется платить минимальный. И тогда имеет смысл сравнить его с единым налогом, исчисленным с доходов.

В счет минимального налога разрешается засчитывать авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Однако для этого нужно написать заявление о зачете (ст. 78 НК РФ).

Таблица. Сравнительная характеристика объектов налогообложения при УСН

Показатель

Объект — доходы

Объект — доходы минус расходы

1. Порядок определения налоговой базы

В налоговую базу включаются облагаемые доходы

В налоговую базу включаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2. Ставка налога

6% или пониженная

15% или пониженная

3. Возможность снизить сумму налога к уплате

Есть. Налоговый вычет формируется по правилам пунктов 3.1 и 8 статьи 346.21 НК РФ

— (сумма торгового сбора включается в расходы)

4. Необходимость уплаты минимального налога

Нет

Есть. По окончании года уплачивается минимальный налог (1% от доходов), если он больше единого налога по обычной ставке.

5. Ведение Книги учета доходов и расходов

Заполняется в части доходов

Заполняется в части доходов и расходов

6. Возможность снизить налоговую базу на прошлые убытки

Нет

Есть. Налоговую базу по итогам года можно снизить на сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН с объектом доходы минус расходы

Дополнительным плюсом в пользу объекта доходы является отсутствие необходимости отстаивать перед налоговиками обоснованность и документальное подтверждение расходов.

Пример выбора объекта

ООО «Звезда» применяет в 2018 году УСН с объектом доходы. На 2019 год фирма запланировала такие показатели: доходы в сумме 34 500 800 руб. и расходы 19 600 300 руб. (в том числе на выплаты в пользу физических лиц 9 450 400 руб. и на пособия по временной нетрудоспособности (часть, финансируемая работодателем) 345 700 руб.).

Известно, что при УСН с объектом доходы минус расходы общество сможет уплачивать единый налог по ставке 10%, а при УСН с объектом доходы — по общей ставке 6%.

Предположим, что в 2019 году общество сможет использовать совокупную ставку по страховым взносам во внебюджетные фонды — 20%. Ставка взносов в ФСС на случай травматизма — 0,3%. Целесообразно ли обществу сменить объект налогообложения с 2019 года?

Вначале определим сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, которую придется уплатить обществу. Предположим, что все выплаты облагаются взносами. Тогда величина взносов составит 1 890 080 руб. (9 450 400 руб. х 20%), а на страхование на случай травматизма — 28 351,2 руб. (9 450 400 руб. х 0,3%).

1. Объект — доходы.

Сумма налога равна 2 070 048 руб. (34 500 800 руб. х 6%). При этом налог к уплате можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия. Общая величина взносов и пособий составляет 2 264 131,2 руб. (1 890 080 руб. + 28 351,2 руб. + 345 700 руб.). Это больше половины налога. Поэтому налог можно снизить лишь на 50%, и его сумма к уплате составит 1 035 024 руб. (2 070 048 руб. х 50%).

2. Объект — доходы минус расходы.

Если все расходы оплачены и для них выполняются необходимые условия, величина налоговой базы составит 14 900 500 руб. (34 500 800 руб. – 19 600 300 руб.). Сумма налога по ставке 10% равна 1 490 050 руб. (14 900 500 руб. х 10%).

Сравним полученные результаты: 1 035 024 руб. < 1 490 050 руб. Для общества предпочтительнее упрощенка с объектом доходы.

Как перейти на УСН 15%

Для перехода никаких действий, кроме подачи в ФНС заявления, не надо. В заявлении укажите выбранный объект налогообложения — доходы минус расходы. 

Заполнить бланк онлайн вы можете с помощью программы "Упрощенка 24/7". После чего программа проверит заявление на ошибки и его можно будет распечатать на принтере или сохранить в эксель файле.

Заполнить уведомление онлайн

Бланк уведомления можно найти на сайте налоговой инспекции и в любой правовой базе. Также можно скачать бланк у нас на сайте.

При подаче заявления следует проверить актуальность формы. В настоящий момент действует бланк документа, утвержденный приказом ФНС РФ 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Данная форма является рекомендованной, а не обязательной. Но имеет смысл применять именно ее, т. к. разработана она на основании действующих норм законодательства.

Наш бланк подготовлен на основе шаблона ФНС, поэтому любая инспекция его примет:

Внимание! Данный бланк используют и ИП, и организации (для ООО и АО).

Если компания или ИП работает на общем режиме, то перейти на УСН она может только с 1 января 2019 года. Вновь созданная компания (ИП) — со дня создания.

Работающая в 2018 году компания подает уведомление по сроку 31 декабря 2018 года.

Для вновь зарегистрированных ООО и ИП сроки подачи заявления о переходе составляют 30 календарных дней со дня регистрации. Например, компания зарегистрирована 30 декабря. Значит, срок подать уведомления — не позднее 29 января 2019 года.

И в первом, и во втором случае, в ИФНС по месту учета подается уведомление по форме 26-2-1.

Если опоздать с подачей уведомления, то следующая возможность для перехода появится только 1 января 2019 года. 

Для удобства вы можете ознакомиться с заполнением формы 26.2-1 на примере предприятия, которое переходит на упрощенку с 1 января 2019 года и желает платить налог с доходов за вычетом расходов. В 2018 году организация (ООО) уплачивает налоги по общей системе налогообложения.

Ниже представлен образец формы заполнения для ИП, который применяет в 2018 году ОСН и желает перейти на УСН с 2019 года.

Порядку заполнения заявления о переходе для вновь созданного ИП мы посвятили отдельную статью на нашем сайте.

Как сменить объект

Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно, с начала очередного налогового периода то есть с 1 января (например, компания, применяющая в 2018 году объект налогообложения доходы, с 2019 года может перейти на объект налогообложения доходы минус расходы).

Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Форма уведомления № 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Ее можно представить на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Обратите внимание, что в уведомлении обязательно указывают новый объект налогообложения и год, начиная с которого он будет применяться.

 

Никакого разрешения от инспекции на смену объекта налогообложения ждать не нужно — достаточно убедиться, что письмо доставлено. Сменив объект доходы на объект доходы минус расходы, можно с января учитывать расходы, которые относятся к новому налоговому периоду. Затраты же, относящиеся к прошлому году, в налоговую базу включить не получится. Такое правило установлено в пункте 4 статьи 346.17 НК РФ и разъяснено письмом Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142.

То есть при смене объекта налогообложения имеет значения период, к которому относится расход, а не дата его оплаты. Например, заработная плата декабря выдана в январе. Данный расход при новом объекте налогообложения учесть не удастся, потому что фактически затраты относятся к прошлому году, когда фирма расходы не учитывала.

Аналогичное правило действует и в «обратную сторону». То есть расходы, оплаченные при объекте доходы, но относящиеся уже к периоду, когда фирма учитывает затраты, можно включить в налоговую базу на дату их начисления. Это относится к выплаченным авансам, арендной плате, оплаченной вперед на несколько месяцев, а также товарам, приобретенным для перепродажи.

Ставки налога УСН % по регионам РФ

78 регионов РФ установили свои ставки для упрощенки на доходах минус расходы. Узнайте ставку для своего вида деятельности.

Регион

Закон региона

Москва

Закон г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41

Московская область

Закон Московской области от 12 февраля 2009 г. № 9/2009-ОЗ

Санкт-Петербург

Закон г. Санкт-Петербурга от 5 мая 2009 г. № 185-36

Ленинградская область

Закон Ленинградской области от 12 октября 2009 г. № 78-оз

Республика Крым

Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 59-ЗРК/2014

Примечание:  Для упрощенцев на объекте доходы Законом № 59-ЗРК/2014 установлена ставка 3%

Севастополь

Закон г. Севастополя от 14 ноября 2014 г. № 77-ЗС

Примечание: Законом от 3 февраля 2015 г. № 110-ЗС для упрощенцев на объекте доходы установлена ставка 3%

Алтайский Край
Амурская область
9 Архангельская область
10 

Астраханская область

Закон Астраханской области от 10 ноября 2009 г. № 73/2009-ОЗ

11 

Белгородская область

Закон Белгородской области от 14 июля 2010 г. № 367

12 

Брянская область

Закон Брянской области от 13 ноября 2014 г. № 65-З

13 

Владимирская область

Закон Владимирской области от 12 октября 2011 г. № 86-ОЗ

14 

Волгоградская область

Закон Волгоградской области от 10 февраля 2009 г. № 1845-ОД

15  Вологодская область
16 

Воронежская область

Закон Воронежской области от 5 апреля 2011 г. № 26-ОЗ

17 

Еврейская автономная область

Закон Еврейской автономной области от 24 декабря 2008 г. № 501-ОЗ

18 

Забайкальский край

Закон Забайкальского края от 4 мая 2010 г. № 360-ЗЗК

19 

Ивановская область

Закон Ивановской области от 20 декабря 2010 г. № 146-ОЗ

20 

Иркутская область

Закон Иркутской области от 5 марта 2010 г. № 6-ОЗ

21 

Кабардино-Балкарская Республика

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18 мая 2009 г. № 22-РЗ

22  Калининградская область
23 

Калужская область

Закон Калужской области от 18 декабря 2008 г. № 501-ОЗ

24 

Камчатский край

Закон Камчатского края от 19 марта 2009 г. № 245

25 

Карачаево-Черкесская Республика

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 2 декабря 2005 г. № 86-РЗ

26 

Кемеровская область

Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 99-ОЗ

27 

Кировская область

Закон Кировской области от 30 апреля 2009 г. № 366-ЗО

28 

Костромская область

Закон Костромской области от 23 октября 2012 г. № 292-5-ЗКО

29  Краснодарский край
30  Красноярский край
31 

Курганская область

Закон Курганской области от 24 ноября 2009 г. № 502

32 

Курская область

Закон Курской области от 4 мая 2010 г. № 35-ЗКО

33 

Липецкая область

Закон Липецкой области от 24 декабря 2008 г. № 233-ОЗ

34 

Магаданская область

Закон Магаданской области от 29 июля 2009 г. № 1178-ОЗ

35 

Мурманская область

Закон Мурманской области от 3 марта 2009 г. № 1075-01-ЗМО

36 

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 27 февраля 2009 г. № 20-ОЗ

37  Нижегородская область Закон Нижегородской области Зот 4 декабря 2009 года № 231-З
38 

Новгородская область

Закон Новгородской области от 31 марта 2009 г. № 487-ОЗ

39  Новосибирская область
40  Омская область
41 

Оренбургская область

Закон Оренбургской области от 29 сентября 2009 г. № 3104/688-IV-ОЗ

42 

Орловская область

Закон Орловской области от 28 ноября 2014 г. № 1696-ОЗ

43 

Пензенская область

Закон Пензенской области от 30 июня 2009 г. № 1754-ЗПО

44

Пермский край

Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296

45  Приморский край
46 

Псковская область

Закон Псковской области от 29 ноября 2010 г. № 1022-оз

47  Республика Адыгея (Адыгея)
48

Республика Алтай

Закон Республики Алтай от 3 июля 2009 г. № 26-РЗ

49  Республика Башкортостан
50 

Республика Бурятия

Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III

51 

Республика Дагестан

Закон Республики Дагестан от 6 мая 2009 г. № 26

52  Республика Ингушения
53 

Республика Калмыкия

Закон Республики Калмыкия от 30 ноября 2009 г. № 154-IV-З

54 

Республика Карелия

Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК

55 

Республика Коми

Закон Республики Коми от 17 ноября 2010 г. № 121-РЗ

56  Республика Марий Эл
57 

Республика Мордовия

Закон Республики Мордовия от 4 февраля 2009 г. № 5-З

58 

Республика Саха (Якутия)

Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V

59 

Республика Северная Осетия

Закон Республики Северная Осетия–Алания от 28 ноября 2013 г. № 49-РЗ

60 

Республика Татарстан

Закон Республики Татарстан от 17 июня 2009 г. № 19-ЗРТ

61 

Республика Тыва

Закон Республики Тыва от 10 июля 2009 г. № 1541 ВХ-2

62 

Республика Хакасия

Закон Республики Хакасия от 16 ноября 2009 г. № 123-ЗРХ

63 

Ростовская область

Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС

64 

Рязанская область

65 

Самарская область

Закон Самарской области от 29 июня 2009 г. № 77-ГД

66 

Саратовская область

Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. № 166-ЗСО

67 

Сахалинская область

Закон Сахалинской области от 10 февраля 2009 г. № 4-ЗО

68 

Свердловская область

Закон Свердловской области от 15 июня 2009 г. № 31-ОЗ

69 

Смоленская область

Закон Смоленской области от 30 апреля 2009 г. № 32-з

70 

Ставропольский край

Закон Ставропольского края от 17 апреля 2012 г. № 39-кз

71 

Тамбовская область

Закон Тамбовской области от 3 марта 2009 г. № 499-З

72  Тверская область
73

Томская область

Закон Томской области от 7 апреля 2009 г. № 51-ОЗ

74 

Тульская область

Закон Тульской области от 26 сентября 2009 г. № 1329-ЗТО

75 

Тюменская область

Закон Тюменской области от 31 марта 2015 года № 21

76 

Удмуртская Республика

Закон Удмуртской Республики от 22 декабря 2010 г. № 55-РЗ

77 

Ульяновская область

Закон Ульяновской области от 3 марта 2009 г. № 13-ЗО

78 

Хабаровский край

Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308

79 

Ханты-Мансийский автономный округ

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 декабря 2008 г. № 166-оз

80 

Челябинская область

Закон Челябинской области от 30 апреля 2009 г. № 418-ЗО

81 

Чеченская Республика

Закон Чеченской Республики от 25 мая 2009 г. № 37-РЗ

82 

Чувашская Республика

Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38

83 

Чукотский автономный округ

Закон Чукотского автономного округа от 21 февраля 2011 г. № 18-ОЗ

84 

Ямало-Ненецкий автономный округ

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18 декабря 2008 г. № 112-ЗАО

85 

Ярославская область

Закон Ярославской области от 30 ноября 2005 г. № 69-з

Как учитывать доходы

По общему правилу "упрощенцы" учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходы от реализации -это выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав. Доход может быть как  в денежной, так и в натуральной форме, в форме взаимозачета. Перечень внереализационных доходов является открытым. Например, это могут быть проценты, полученные по договору займа.

При упрощенке доходы признаются кассовым метод. Это значит, что датой получения дохода является день оплаты. Оплата от покупателя может поступить не только денежными средствами. Оплатой может быть:

получение денежных средств на счет в банке и (или) кассу;
получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
погашение задолженности (оплаты) иным способом.

Что входит в перечень расходов для ООО и ИП

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в налогооблагаемой базе при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» следующие расходы:

  1. на покупку, сооружение и изготовление основных средств, включая расходы на их достройку, реконструкцию, дооборудование, техническое перевооружение
  2. на покупку НМА, включая расходы на их создание самим налогоплательщиком
    • на покупку исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, базы данных, ноу-хау, а также затраты на покупку прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
    • на патентование и/или оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации
    • на научное исследование и/или опытно-конструкторскую разработку (в случае, если они признаются таковыми согласно ст. 262 НК РФ)
  3. на ремонт основных средств (даже если они арендованы)
  4. на аренду (лизинг) имущества
  5. материальные расходы
  6. на пособия по временной нетрудоспособности и оплату труда
  7. на все виды обязательного страхования сотрудников, ответственности, имущества, включая расходы на страховые взносы на ОПС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС
  8. по НДС по оплаченному товару, работам и услугам, приобретенным налогоплательщиком, подлежащих включению в состав расходов в соответствии с положениями НК РФ
  9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (займов, кредитов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей инвалюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ
  10.  на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика согласно законодательству РФ (в том числе расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на покупку услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности)
  11.  на таможенные платежи, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику
  12.  на содержание служебного транспорта, в том числе расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (в пределах норм, установленных Правительством РФ)
  13.  на командировки:
  • проезд сотрудника к месту командировки и обратно (к месту постоянной работы)
  • наем жилого помещения (в том числе дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах за исключением затрат на обслуживание в номере, пользование рекреационно-оздоровительными объектами, обслуживание в ресторанах и барах)
  • суточные и полевое довольствие
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, сборы
  • оформление за выдачу виз, ваучеров, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов
  1.  плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное        оформление документов (в пределах тарифов)
  2. на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги
  3. на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иные раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность публиковать/раскрывать такие данные
  4. на канцелярские товары
  5. на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
  6. связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям (в том числе расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных)
  7. на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания
  8. на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
  9. на налоги и сборы, уплаченные согласно требованиям законодательства (есть исключения)
  10. на товары, приобретенных с целью дальнейшей реализации, включая расходы, связанные с их покупкой и продажей, в том числе хранение, обслуживание и транспортировка
  11. на выплату агентских, комиссионных вознаграждений и по договорам поручения
  12. на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
  13. на подтверждение соответствия продукции и иных объектов, процессов производства, хранения, эксплуатации, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям тех. Регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
  14. на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы (только в случаях, установленных законодательством РФ)
  15. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
  16. на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и тех. учета (инвентаризации) объектов недвижимости (включая правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании земельных участков)
  17. на услуги специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии / разрешения на осуществление конкретного вида деятельности
  18. судебные расходы и арбитражные сборы
  19. периодические (текущие) платежи ща пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности на средства индивидуализации (правами, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, полезные модели)
    1. вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ
  20. на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика
  21. на обслуживание ККТ
  22. по вывозу ТБО
  23. на плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре системы взимания платы
  24. обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый согласно Федеральному закону от 29.07.2017 г. № 218-ФЗ

Порядок исчисления и уплаты налога для УСН доходы минус расходы 

Рассчитать налог вы можете бесплатно в нашем сервисе на сайте журнала "Упрощенка".

Калькулятор УСН

Рассчитывая налог на объекте доходы минус расходы, вначале определите налоговую базу: из полученных доходов вычтите учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте нарастающим итогом с начала года до конца отчетного (налогового) периода, за который исчисляется платеж.

Сумму доходов нужно взять из раздела I Книги учета. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период графы 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 1.6, 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 раздела I Книги учета за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть экономически обоснованные и подтвержденные документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте внимательны! Некоторые расходы вы можете списать только после того, как выполните определенные условия, предусмотренные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты ценностей поставщику и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее величину на ставку налога. При объекте доходы минус расходы базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако власти субъектов РФ могут понижать ее вплоть до 5%.

Формула расчета УСН доходы минус расходы

«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле (кроме того, имейте в виду, что платеж можно уменьшить на уплаченные торговые сборы, если таковые введены в вашем регионе — их включают в состав расходов):

«Упрощенный» налог (авансовый платеж) к уплате за год (отчетный период) = ( Облагаемые доходы, полученные за отчетный (налоговый) период Расходы, произведенные и учтенные за отчетный (налоговый) период ) х Ставка налога (15% или более низкая)

Общая величина авансовых платежей, перечисленных за предыдущие отчетные периоды текущего года (1 квартал, полугодие, 9 месяцев)

Приведем пример расчета УСН доходы минус расходы по этой формуле

Дано:

  • Доходы за год 7 000 000 руб.
  • Расходы на 1 000 000 руб.

Авансовые платежи:

  • 60 000 руб.
  • 70 000 руб.
  • 50 000 руб.

Вот пример расчета по этим показателям:

Описание Расчеты Результат
Доходы (Д) 7 000 000 ₽
Расходы (Р) 1 000 000 ₽
Авансовый платеж за 1 квартал (А1) 60 000 ₽
Авансовый платеж за полугодие (А2) 70 000 ₽
Авансовый платеж за 9 месяцев (А3) 50 000 ₽
Вычисляем налог за год (Д-Р)*15% - А1 - А2 - А3 720 000 ₽

Пример расчета авансовых платежей за полугодие при объекте доходы минус расходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за I квартал составили 890 500 руб., а учитываемые расходы — 430 100 руб. За II квартал эти же показатели равны соответственно 950 600 руб. и 620 800 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было. Авансовый платеж за I квартал перечислен в сумме 69 060 руб. Исчислим авансовый платеж за полугодие.

Определим налоговую базу за полугодие. Она равна 790 200 руб. (890 500 руб. + 950 600 руб. – 430 100 руб. – 620 800 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 118 530 руб. (790 200 руб. х 15%). Вычтем сумму, перечисленную за I квартал. Получим, что за полугодие нужно уплатить в бюджет 49 470 руб. (118 530 руб. – 69 060 руб.).

Иногда величина учитываемых расходов превышает сумму облагаемых доходов. В этом случае у организации образуется убыток и «упрощенный» налог (авансовый платеж) за отчетный (налоговый) период, разумеется, перечислять не нужно. Однако все равно по итогам года придется уплатить минимальный налог (1% от доходов).

Срок уплаты УСН 15%

Вы узнать о сроках  бесплатно в программе «Упрощенка 24/7» и сделать календарь упрощенки под себя. Например, если вы совмещаете УСН и ЕНВД, просто укажите это и календарь сам добавит все отчеты автоматом таблицу. Затем файл можно будет распечатать.

Календарь УСН

Налог за год организации (АО и ООО) и ИП платят в разные сроки: 31 марта для ЮЛ и 30 апреля для ИП.

Срок уплаты авансовых платежей для ИП и фирм общий — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.

Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Налог, кто платит

Крайний срок уплаты

Компании уплачивают налог за 2018 год

1 апреля 2019 года

ИП уплачивают налог за 2018 год

30 апреля 2019 года

Компании и ИП уплачивают авансовый платеж за 1 квартал 2019 года

25 апреля 2019 года

Компании и ИП уплачивают авансовый платеж за 2 квартал 2019 года

25 июля 2019 года

Компании и ИП уплачивают авансовый платежза 3 квартал 2019 года

25 октября 2019 года

Компании уплачивают налог за 2019 год

31 марта 2020 года

ИП уплачивают налог за 2019 год

30 апреля 2020 года

КБК, платежки

Платеж уплачивается на специальные КБК.

КБК на объекте доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110

КБК для минимального налога —  182 1 05 01021 01 1000 110

А ниже представлены платежки со всеми необходимыми реквизитами.

Доходы-расходы

Налог УСН за 2017 год: срок уплаты в 2018 году, примеры, платежки, калькулятор Скачать образец

Минимальный налог

Налог УСН за 2017 год: срок уплаты в 2018 году, примеры, платежки, калькулятор Скачать образец

Минимальный налог

Организации и предприниматели, применяющие упрощенку с объектом налогообложения доходы минус расходы, должны по итогам налогового периода рассчитать сумму минимального налога. Напомним, налоговым периодом по «упрощенному» налогу является календарный год. Исчислять минимальный налог по итогам отчетных периодов не нужно.

Минимальный налог считайте по формуле:

Минимальный налог

=

Облагаемые доходы, полученные за налоговый период

х

1%

Минимальный налог следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке (15% или меньше). При убытках, то есть когда «упрощенный» налог равен нулю, минимальный налог придется перечислить. Если, конечно, в течение года были хоть какие-то доходы. Срок уплаты минимального налога для организаций — не позднее 31 марта, а для предпринимателей — не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Пример расчета минимального налога

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 2019 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб. Отраженные в Книге учета расходы составили 28 662 300 руб.Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб. (28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Значит, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю. Но нужно рассчитать минимальный налог. Он составит 285 020 руб. (28 502 000 руб. х 1%). Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам года придется уплатить в бюджет минимальный налог.

Перечислить минимальный налог нужно по итогам квартала, в котором потеряно право на «упрощенку».

Дожидаться конца года не нужно.Отметим, что в Налоговом кодексе не установлены сроки, в которые нужно заплатить минимальный налог при потере права на упрощенку в течение года. В указанном письме ФНС налоговики говорят о том, что обязанность перечислить минимальный налог заменяет собой необходимость уплаты «упрощенного» налога. И логично предположить, что перечислить минимальный налог нужно в сроки, установленные для «упрощенного» налога. То есть не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если не хотите конфликтовать с налоговиками, лучше следовать указанным разъяснениям.

Обратная точка зрения, которой придерживаются сами «упрощенцы» и некоторые суды, заключается в том, что минимальный налог платится за налоговый период, то есть по итогам календарного года. Обязанность перечислять такой налог в бюджет по итогам отчетных периодов пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ не установлена. А, значит, и обязанности платить минимальный налог при потере права на УСН в середине года не возникает. Если вы встанете на эту позицию, перечислите минимальный налог в те же сроки, что и в общем случае. То есть организации должны перечислить налог до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля следующего года включительно.

Если в течение года были доходы, скорее всего, в бюджет перечислялись авансовые платежи по налогу при УСН. Эти платежи можно зачесть в счет минимального налога. Следовательно, платить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а только разницу между минимальным налогом и перечисленными авансовыми платежами по единому налогу.

Пример расчета суммы налога к уплате


ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. По итогам года к уплате вышел минимальный налог. Его сумма составила 285 020 руб. Сумма авансовых платежей, перечисленных за отчетные периоды 2019 года, равна 176 400 руб.


Минимальный и единый налоги зачисляются полностью в бюджет субъектов РФ. Поэтому ООО «Звезда» сможет зачесть авансовые платежи по единому налогу в сумме 176 400 руб. в счет уплаты минимального. Следовательно, в бюджет нужно доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами, то есть 108 620 руб. (285 020 руб. – 176 400 руб.).

С 2019 года для минимального и обычного налогов по УСН действует один КБК - 182 1 05 01021 01 1000 110 (приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н). Поэтому инспекторы должны засчитывать уплаченные авансы в счет минимального налога без ваших заявлений.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и «упрощенным» налогом можно включить в расходы в следующих налоговых периодах. При этом списывать такую разницу по итогам отчетных периодов нельзя. Уменьшать налоговую базу разрешается только по окончании года. Вычислить разницу между минимальным и «упрощенным» налогом можно по формуле:

Разница между прошлогодним минимальным и «упрощенным» налогами

=

Сумма минимального налога, уплаченного за прошлый налоговый период

Сумма налога по обычной ставке, рассчитанного за прошлый налоговый период

Отметим, из суммы перечисленного минимального налога нужно вычесть не авансовые платежи за девять месяцев, а рассчитанный по обычной ставке налог за год, то есть ту величину, которая записывалась в декларации и сравнивалась с минимальным налогом.

В случае когда по итогам налогового периода получен убыток, «упрощенный» налог равен нулю. Следовательно, разница в этом случае будет равна сумме минимального налога. 

Декларация по УСН при налоге 15% 

Все плательщики сдают налоговую декларацию. При этом для объекта доходы минус расходы предусмотрены свои правила ее заполнения.

Срок представления декларации для организаций  – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Если последний день сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок автоматически переносится на ближайший рабочий день.

Поэтому декларацию ООО должны сдать не позднее 31 марта 2019 года.

В случае если организация прекращает свою деятельность, отчет необходимо представить в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Если же организация утратила свое право на применение упрощенной системы налогообложения, декларацию нужно сдать не позднее 25 числа месяца, следующего после месяца, в котором было утрачено право на применение упрощенки.

Бесплатно заполнить форму декларации вы сможете в нашей программе Упрощенка 24/7. При заполнении действует профессиональная бухгалтерская поддержка 24 часа.

Заполнить декларацию по УСН онлайн

Сдавать декларацию за 2018 год организациям нужно на бланке, по форме КНД 1152018, утвержденный Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. 

На нашем сайте вы можете скачать актуальную форму декларации по УСН в 2019 году

Какие разделы нужно заполнять, зависит от того, какой объект налогообложения использует организация. Помимо титульного листа, необходимо заполнять следующие разделы:

если «доходы» - нужно заполнять разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 и 3;
если  «доходы минус расходы» - нужно заполнять разделы 1.2, 2.2, 3.

После заполнения титульного листа, нужно заполнить раздел 1.2:

в строке 010 – код ОКТМО;
стоки 030, 060 и 090 заполняются только при смене юр. адреса организации;
в строке 020 – отражается сумма аванса к уплате по итогам 1 квартала 2018 года (рассчитывается путем умножения налоговой базы за 1 квартал 2018 года на ставку налога);
в строке 040 – сумма аванса к уплате по итогам полугодия 2018 года с учетом аванса за 1 квартал 2018 года;
в строке 070 – сумма аванса к уплате по итогам 9 месяцев 2018 года с учетом авансовых платежей за 1 квартал и полугодие 2018 года;
в строке 100 – сумма доплаты по налогу по итогам 2018 года, которая рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. Получившаяся сумма уменьшается на уплаченные в течение года авансы;
в строке 110 – налог к уменьшению по итогам года (рассчитываемый как разница от превышения уплаченных авансовых платежей и налогом).

После этого, необходимо перейти к заполнению раздела 2.2:

в строках  210-213 – отражаются доходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года;
в строках 220-223 – расходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года;
в строке 230  – убыток прошлых периодов (при наличии);
в строке 240 – налоговая база за 1 квартал 2018 года (стр. 210 – стр. 220);
в строке 241 – налоговая база за полугодие 2018 года (стр. 211 – стр. 221);
в строке 242 – налоговая база за 9 месяцев 2018 года (стр. 212 – стр. 222);
в строке 243 – налоговая база за 2018 год (стр. 213 – стр. 223 – стр. 230);
в строках 250-253 – убыток по итогам 2018 года (при наличии);
в строках 260-263 – налоговая ставка;
в строке 270 – аванс за 1 квартал 2018 года (стр. 260 х стр. 240);
в строке 271 – аванс за полугодие 2018 года (стр. 261 х стр. 241);
в строке 272 – аванс за 9 месяцев 2018 года (стр. 262 х стр. 242);
в строке 273 – исчисленный налог по итогам 2018 года (стр. 263 х стр. 243); - в строке 280 – сумма минимального налога (стр. 213 х 1%).

Декларация по УСН за 2017 год в 2018 году для ООО (образцы заполнения)Образец заполнения декларации по УСН за 2018 год с объектом обложения «доходы минус расходы»

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.