Упрощенка

Торговый сбор в Москве в 2019 году (таблица)

12 апреля 2019
2757
Средний балл: 0 из 5

Торговый сбор в Москве в 2019 году

Продавцы, которые торгуют на территории Москвы, должны уплачивать торговый сбор. Это платеж, который перечисляется в столичный бюджет всеми продавцами, которые торговую в Москве независимо от их места регистрации. В статье мы расскажем сроки уплаты сбора, отчетность по нему, а также приведем таблицу ставок на 2019 год.

Кто платит торговый сбор в 2019 году в Москве

Перечислять торговый сбор нужно, если вы торгуете:

  • через стационарные торговые объекты с торговым залом. Например, через магазины и павильоны;
  • через стационарные торговые объекты (палатки, киоски) без торгового зала. Исключение — автозаправочные станци
  • через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю
  • либо если вы являетесь управляющей компанией по организации розничных рынков

При этом законодательством не установлено, на каком праве компания или коммерсант должны пользоваться объектом торговли, чтобы перечислять торговый сбор. Поэтому платить сбор должен тот, кто непосредственно торгует на объекте (п. 1 ст. 412 НК РФ). Это может быть как собственник, так и арендатор.

Например, если компания (предприниматель) сдает магазин в аренду, а арендатор ведет в нем торговлю, плательщиком торгового сбора будет арендатор.

С каких видов деятельности нужно платить торговый сбор

  • Торговля через интернет: Сбор платить не нужно. Так как, торгуя через интернет, торговые объекты вы не используете. Значит, ваша деятельность не носит признак торговой. Следовательно, сбор перечислять не надо. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).

  • Бары, кафе, рестораны: Реализация продуктов в данных структурах к торговле не относится. Это услуги общепита. Поэтому, сбор перечислять не следует. Но если вы будете торговать на вынос, придется заплатить сбор (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-11-09/4296).

  • Торговля со склада: В отношении торговли со склада ставки сбора в Москве не установлены. Поэтому, платить торговый сбор не нужно (письма Департамента финансов г. Москвы от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15 и от 20.04.2014 № 90-01-01-07-53/15).

  • Бытовые услуги:  Это услуги, а не торговля. Соответственно, перечислять сбор не следует.

Сроки уплаты торгового сбора в 2019 году

Торговый сбор уплачивается ежеквартально.

Платите торговый сбор не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). А вот отчетность по торговому сбору сдавать вам не нужно. Поскольку отчетных периодов и форм отчетности в отношении сбора не установлено (ст. 414 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты торгового сбора в 2019 году таковы:

  1. за 4 квартал 2018 года — 25 января 2019 года
  2. за 1 квартал — 25 апреля 2019 года
  3. за 2 квартал — 25 июля 2019 года
  4. за 3 квартал — 25 октября 2019 года
  5. за 4 квартал — 25 января 2020 года

Декларация по торговому сбору

Декларация и иная отчетность по торговому сбору не предусмотрена.

Ставки торгового сбора на 2019 год: таблица

N п/п

Вид торговой деятельности

Физический показатель

Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

1.

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), в:

Объект осуществления торговли

 

 

1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

81 000

 

2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

28 350

 

3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

 

40 500

1.1.

Торговля через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли), расположенные в:

Объект осуществления торговли

 

 

1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

40500

 

2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

28350

 

3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

 

40500

2.

Развозная и разносная розничная торговля

Объект осуществления торговли

40 500

3.

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

 

 

 

1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

Объект осуществления торговли

 

 

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

60 000

 

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

21 000

 

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

 

30 000

 

2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

 

 

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

 

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

 

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

 

600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

4.

Организация розничных рынков

1 кв. метр площади розничного рынка

50

N п/п

Вид торговой деятельности

Физический показатель

Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

1.

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), в:

Объект осуществления торговли

 

 

1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

81 000

 

2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

28 350

 

3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

 

40 500

1.1.

Торговля через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли), расположенные в:

Объект осуществления торговли

 

 

1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

40500

 

2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

28350

 

3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

 

40500

2.

Развозная и разносная розничная торговля

Объект осуществления торговли

40 500

3.

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

 

 

 

1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

Объект осуществления торговли

 

 

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

60 000

 

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

21 000

 

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

 

30 000

 

2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

 

 

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

 

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

 

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

 

600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

4.

Организация розничных рынков

1 кв. метр площади розничного рынка

50

Кто освобожден от торгового сбора

Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:

  • розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
  • разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
  • торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
    торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов; 
  • торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы. 

Освобождаются от уплаты торгового сбора: 

  • организации федеральной почтовой связи;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения.
  • религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, указанного в абзаце первом настоящей части и используемого для осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей части.
Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами), при одновременном соблюдении следующих условий:
  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к розничной торговле книгами, розничной торговле газетами и журналами, розничной торговле букинистическими книгами;
  • по итогам периода обложения доля доходов плательщика торгового сбора нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60 процентов;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60 процентов общей площади объекта, указанного в абзаце первом настоящей части и используемого для осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей части;
  • все наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт на объектах, указанных в абзаце первом настоящей части, осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями исключительно с использованием контрольно-кассовой техники, обеспечивающей возможность передачи фискальных документов оператору фискальных данных.

Таблица. Кто не платит торговый сбор

От уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, работающие на патентной системе. А также организации и бизнесмены — плательщики ЕСХН.

Кроме того торговый сбор не совместим с вмененкой. В отношении видов деятельности, которые облагаются торговым сбором, применять ЕНВД нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Полный перечень льготников по торговому сбору мы привели в таблице ниже.

Кто платит торговый сбор в Москве

Как рассчитывать торговый сбор

Сбор исчисляется не с полученных доходов, а непосредственно с объекта недвижимости или с движимого имущества, через который ведется деятельность. При этом не играет роли собственное имущество или нет. Платить торговый сбор должны и те, кто торгует в арендованном помещении. Сумма доходов от реализации также не важна.

Торговый сбор рассчитывается плательщиками. Платеж определяйте по формуле:

ТС = С х Зфх, где:

ТС- торговый сбор;

С- ставка торгового сбора;

Зфх - значение физической характеристики объекта торговли (например, площадь торгового зала).

Пример расчета торгового сбора

ИП применяет УСН и продает кожгалантерею через отдельно стоящий магазин в Куркино. Площадь торгового зала равна 68 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора за квартал.

Вычисления будут следующими:

420 руб. х 50 кв.м. + 50 руб. х 18 кв.м.

Сбор равен 21 900 руб.

Ответы на вопросы по торговому сбору

Ниже мы представили в таблицах ответы на самые популярные вопросы по торговому сбору.

Какие фирмы и предприниматели должны платить торговый сбор

Вид торговли* Пример

Торговля через стационарные торговые объекты с торговым залом (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее — Закон № 62)

Магазины, павильоны

Торговля через стационарные торговые объекты без торгового зала. Исключение — автозаправочные станции (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62)

Палатки, киоски

Торговля через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62)

Торговля с автомобиля, автолавки, автоприцепа, с рук, лотка

Деятельность управляющих компаний по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62)

Фирмы, управляющие рынками

* Торговый сбор следует платить только с той торговой деятельности, которая ведется на территории Москвы. Поскольку сейчас торговый сбор введен лишь в столице (ст. 410 НК РФ, Закон № 62)

Кто освобождается от уплаты торгового сбора в Москве

Категория льготников Условия для применения льготы

Освобождение по НК РФ

Предприниматели на патенте (п. 2 ст. 411 НК РФ)

Не установлены

Плательщики единого сельхозналога (п. 2 ст. 411 НК РФ)

Местные льготы в Москве

Организации федеральной почтовой связи (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 62)

Не установлены
Автономные, бюджетные и казенные учреждения (подп. 2 п. 2 ст. 3 Закона № 62)
Фирмы и предприниматели, которые торгуют с использованием торговых (вендинговых) автоматов (подп. 1 п. 1 ст. 3 Закона № 62)
Местные льготы в Москве
Бизнесмены и организации, осуществляющие торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках (подп. 2 п. 1 ст. 3 Закона № 62) Не установлены
Компании и предприниматели, торгующие через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков (подп. 3 п. 1 ст. 3 Закона № 62)
Организации и коммерсанты, занимающиеся разносной розничной торговлей в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений (подп. 4 п. 1 ст. 3 Закона № 62)
Временные местные льготы — до 2021 года
Фирмы и бизнесмены, осуществляющие торговлю на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера (подп. 5 п. 1 ст. 3 Закона № 62, п. 5 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.06.2015 № 29) Не установлены
Компании и предприниматели, которые торгуют в кинотеатрах, театрах, музеях (подп. 6 п. 1 ст. 3 Закона № 62) Доля поступлений от продажи билетов на показ фильмов, спектаклей, в музеи должна составлять в общем объеме доходов не менее 50%. В противном случае придется платить торговый сбор
Организации и коммерсанты, торгующие через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать» (подп. 7 п. 1 ст. 3 Закона № 62) Не установлены
Религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках (подп. 3 п. 2 ст. 3 Закона № 62) Не установлены

Фирмы и предприниматели, занимающиеся торговлей, с основным видом деятельности, указанным при госрегистрации:

— предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

— услуги стирки, химчистки и окрашивания текстильных и меховых изделий;

— услуги по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения;

— услуги по ремонту обуви и прочих изделий из кожи;

— услуги по ремонту часов и ювелирных изделий;

— услуги по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей (п. 3 ст. 3 Закона № 62)

Торговля должна осуществляться через объекты нестационарной торговой сети или стационарной сети без зала либо с залом площадью менее 100 кв. м;

площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, должна быть не более 10% общей площади торгового объекта

С каких спорных видов деятельности не надо платить торговый сбор и почему

Вид деятельности Пояснение

Интернет-торговля

Торговля через Интернет не имеет признаков торговой деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор. Поскольку при ней торговые объекты не используются: нет торговых залов, передвижных точек и пр. (п. 57 раздела 2 ГОСТ Р51303-2013, утвержденного Росстандартом от 28.08.2013). Поэтому, торгуя через интернет-магазины, платить торговый сбор не нужно. Аналогичного мнения придерживаются специалисты Департамента экономической политики и развития г. Москвы в своем письме от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15 и на сайте depr.mos.ru/upload/doc/Broshura_TS_10-06-2015.pdf

Торговля со склада

Законом № 62 ставки сбора для торговли со склада не установлены. Следовательно, осуществляя торговую деятельность со склада, перечислять торговый сбор не надо (письма Департамента финансов г. Москвы от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15 и от 20.04.2014 № 90-01-01-07-53/15)

Кафе, бары, рестораны и деятельность прочих организаций общепита

Реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита не относится к торговле. Это услуги общественного питания (ГОСТ 31985-2013, введен в действие приказом Росстандарта от 27.06.2013 № 191-ст). А так как сбор в отношении услуг не установлен, платить его не следует. Так же считают и чиновники из Минфина (письмо от 27.07.2015 № 03-11-09/4296) и Департамента экономической политики и развития г. Москвы на своем сайте depr.mos.ru/upload/doc/Broshura_TS_10-06-2015.pdf.

Однако если организации общепита будут торговать покупными товарами на вынос, которые нельзя употребить на месте (то есть непосредственно в баре, кафе и пр.), или будут реализовывать свою продукцию через магазины, киоски, то сбор придется перечислить. Так как это уже будет торговля, а не услуги общественного питания (ст. 410 и 414 НК РФ)

Бытовые услуги

Бытовые услуги не являются торговлей, это услуги. А в отношении бытовых услуг сбор не введен. Следовательно, уплачивать его не нужно. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы на своем сайте.

Однако если, помимо бытовых услуг, фирмы или бизнесмены будут еще вести торговую деятельность, то им придется заплатить торговый сбор. Исключение — если они подпадают под льготу, закрепленную в пункте 3 статьи 3 Закона № 62. То есть когда торгуют сопутствующими товарами для оказания услуг. Например, оказывая парикмахерские услуги, продают краски, лаки для волос. Но в таком случае они должны торговать через объекты без зала или с залом площадью менее 100 кв. м. А площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, должна составлять не больше 10% площади самого объекта

Как платить торговый сбор и отчитываться по нему

Вопрос Ответ

Необходимость уплаты сбора

Кто должен перечислять торговый сбор: собственник или арендатор

Налоговым кодексом РФ не уточняется, на каком праве организация или предприниматель должны пользоваться объектом торговли, чтобы платить торговый сбор. Поэтому перечислять сбор должен тот, кто непосредственно торгует на объекте (п. 1 ст. 412 НК РФ). Это может быть как собственник, так и арендатор. Например, когда фирма (бизнесмен) сдает магазин в аренду, а арендатор ведет в нем торговлю, плательщиком торгового сбора будет арендатор

Следует ли платить сбор, если торговля заявлена при регистрации, но не ведется

В ситуации, когда при регистрации компании или предпринимателя заявлена торговая деятельность, но она фактически не ведется, платить сбор не нужно. Так как одного лишь указания в едином госреестре кода торговли недостаточно, чтобы быть плательщиком торгового сбора. Эта деятельность еще должна вестись по факту (п. 1 ст. 411 и п. 3 ст. 413 НК РФ)

Надо ли уплачивать сбор, если торговая деятельность непостоянна

Платить торговый сбор нужно, если хотя бы один раз в квартал объект использовался для торговли. При этом неважно, сколько деятельность велась — весь квартал или всего лишь два дня в течение квартала. Сбор придется перечислять в любом случае (п. 1 ст. 412п. 1 ст. 413 и ст. 414 НК РФ)

Стоит ли перечислять торговый сбор, если компания зарегистрирована в регионе РФ, а торгует в Москве

Перечислять торговый сбор нужно в любом случае, если торговля ведется в Москве. Тот факт, что фирма (бизнесмен) зарегистрирована в регионе РФ, значения не имеет. Главное, где она осуществляет торговую деятельность. Поскольку это Москва, а в столице сбор введен, уплачивать его нужно (письмо Минфина России от 10.02.2015 № 03-11-11/5522)

Нужно ли платить сбор, если фирма зарегистрирована в Москве, а торгует за ее пределами

Если компания зарегистрирована в Москве, а торговлю ведет за ее пределами, например в Московской области, платить торговый сбор не надо. Ведь, как мы уже отмечали выше, для уплаты торгового сбора важен сам факт торговой деятельности в столице, а не регистрация там. Поэтому, если компания или предприниматель зарегистрированы в Москве, но деятельность там не ведут, перечислять торговый сбор не придется. Так как на данный момент торговый сбор, кроме как в Москве, больше нигде не введен (п. 3 ст. 15 и ст. 410 НК РФ)

Постановка на учет

В какой срок следует встать на учет в ИФНС в целях уплаты сбора

Встать на учет в налоговую инспекцию в целях уплаты сбора следует в течение пяти рабочих дней после того, как организация или предприниматель начали вести торговую деятельность. Для этого в ИФНС надо подать уведомление по форме № ТС-1, утвержденной приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Так, если у вас есть недвижимость (магазины, павильоны и пр.), используемая в торговле, подайте уведомление в налоговую по месту нахождения этой недвижимости. Когда недвижимости нет (развозная торговля) — встать на учет надо по тому месту, где находится ваша фирма или проживает предприниматель

Если же торговлю вы уже вели на момент введения сбора (1 июля), то подать соответствующее уведомление вы должны были до 7 июля включительно (п. 1 и 2 ст. 416 НК РФ, письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229). При отсутствии уведомления налоговики поставят вас на учет принудительно. И могут оштрафовать за ведение деятельности без постановки на учет. Штраф — 10% от суммы полученного дохода, но не меньше 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Кроме того, за непредставление уведомления вас могут оштрафовать на 200 руб. как за неподачу документов (п. 1 ст. 126 НК РФписьмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229)

Нужно ли подавать уведомление, если есть льгота по сбору

Если ваша торговая деятельность подпадает под льготу по торговому сбору, установленную Законом № 62, все равно подайте уведомление о постановке на учет в ИФНС. Но в таком случае в уведомлении поставьте код налоговой льготы. Для этого в поле 3.5 укажите пункт и подпункт статьи Закона № 62, которым эта льгота закреплена.

При этом заполняйте данное поле слева направо. И если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполните нулями. Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 3 пункта 1 статьи 3, то по строке укажите 000300010003.

Кроме того, вместе с уведомлением в налоговую инспекцию представьте документы, подтверждающие право на льготу. Например, если вы не платите сбор из-за того, что торгуете на розничном рынке, то отправьте в ИФНС договор аренды торгового помещения (письма Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15 и Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15)

Порядок и сроки уплаты

Как часто надо уплачивать торговый сбор

Платить торговый сбор следует в каждом квартале. При условии, что хотя бы раз в квартал вы использовали торговый объект для торговли (ст. 414 НК РФ)

Каким образом рассчитать торговый сбор

Чтобы рассчитать торговый сбор, определите следующие показатели:

—  вид вашей торговой деятельности, то есть как вы торгуете: через стационарные или нестационарные объекты или же у вас развозная или разносная торговля и пр.;

— местонахождение торгового объекта, в каком районе Москвы он находится;

— ставку сбора, все тарифы вы можете посмотреть в статье 2 Закона № 62. Размеры ставок зависят от торгового объекта и от того, где он располагается в городской черте.

Когда все данные известны, исчислите сумму своего сбора. Если ставка установлена в целом за торговый объект за квартал (для стационарных объектов без зала или с залами площадью не более 50 кв. м), то просто платите в каждом квартале отмеченную сумму — в зависимости от своего объекта и региона.

Если же тариф предусмотрен на 1 кв. м торговой площади (для объектов с залами больше 50 кв. м), то рассчитайте сбор, умножив ставку на число кв. м площади вашего объекта.

Платите торговый сбор по каждому торговому объекту

В какой срок следует перечислить сбор в бюджет

Перечисляйте сбор в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В 2015 году сроки следующие:

— не позднее 25 октября 2015 года — торговый сбор за III квартал;

— не позднее 25 января 2016 года — торговый сбор за IV квартал (п. 2 ст. 417 НК РФ)

Нужно ли сдавать отчетность по сбору

Никакую отчетность сдавать по торговому сбору не надо. Поскольку отчетных периодов и форм отчетности в отношении сбора не установлено (ст. 414 НК РФ)

Снятие с учета

Следует ли уведомлять ИФНС, если торговля больше не ведется

Если вы прекратили торговать, то об этом обязательно оповестите налоговиков. Для этого в течение пяти дней после прекращения торговой деятельности подайте в ИФНС уведомление по форме № ТС-2, утвержденной приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249 (п. 4 ст. 416 НК РФписьмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229)

Как отразить торговый сбор в учете

Вопрос Ответ

Бухучет

Как начислить торговый сбор в бухучете

Отражайте сбор на счете 44 или 99 в зависимости от варианта, закрепленного учетной политикой:

ДЕБЕТ 44 (99) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

— начислен торговый сбор за квартал

Каким образом отразить уплату сбора

Уплату торгового сбора отразите записью:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

— уплачен торговый сбор

Налоговый учет при УСН

Как учесть сумму торгового сбора при УСН

Если вы применяете УСН с объектом доходы, то можете величину торгового сбора поставить в вычет по единому налогу при УСН наряду со страховыми взносами и больничными пособиями. То есть уменьшить на сумму торгового сбора величину единого налога при «упрощенке» (п. 8 ст. 346.21 НК РФписьмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902). Однако когда вы занимаетесь разными видами деятельности (например, торговля и услуги), то вам нужно будет вести раздельный учет доходов. И вычесть торговый сбор вы сможете только из той части налога, которая исчислена с торговой деятельности. Например, если 40% доходов вы получили от торговли, а 60% — от услуг, то списать сбор вы можете только в части 40% своих доходов. Если же вы работаете с объектом доходы минус расходы, то сумму торгового сбора поставьте в затраты при УСН. То есть учтите сбор как траты на уплату налогов и сборов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Можно ли списать торговый сбор, если уведомление в ИФНС не было подано

Уменьшить сумму единого налога на величину торгового сбора вы можете только в том случае, если подали в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если уведомление вы не отправили, учесть сбор при налогообложении вы не вправе (п. 8 ст. 346.21 НК РФписьмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229)


Подпишитесь на "Упрощенку" на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 9 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал "Упрощенка" — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга "Упрощенка. Годовой отчет 2019".

9 декабря — последний день акции

logo
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.