Упрощенка

Новый порядок расчета пеней в 2019 году на примерах

  • 27 марта 2019
  • 8013

-

В статью 75 Налогового кодекса РФ «Пеня» внесены изменения. Поэтому в 2019 году считать пени по налогам и взносам бухгалтеры должны по новым правилам. Это следует из Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

Новая формула расчета пеней в 2019 году

Пеня – это сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Согласно налоговому законодательству расчет пеней производится в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства.

Для индивидуальных предпринимателей, ставка пеней равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Эта ставка действует независимо от срока просрочки.

Для компаний – ставка зависит от срока задолженности. Так, если налог не уплачен в течение 30 календарных дней, то к недоимке применяется ставка 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Свыше 30 календарных дней – 1/500.

Если просрочка уплаты налога составила 32 календарных дня, то расчет производится следующим образом: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ применяется к задолженности сроком до 30 календарных дней (включительно) + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ по задолженности, начиная с 31 календарного дня.

Следует указать, что такой порядок расчета пеней применяется к недоимкам, возникшим после 1 октября 2017 года (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Для задолженности, которая образовалась ранее (до 1 октября 2017 года), предусмотрен иное, «старое» правило. Пени для компаний исчисляются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки независимо от ее продолжительности (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-02-07/1/60904).

Если налоговые инспекторы допустили ошибку в расчетах пеней, то молчать не стоит. Подайте жалобу. Ведь налоговые инспекторы не вправе начислять пени по ставке 1/150 по задолженности, возникшей до 1 октября 2017 года. ФНС с этим согласна (Решение по жалобе от 05.10.2018 № СА-4-9/19520@).

Новый расчет пеней в 2019 году

Ранее компании прекращали начислять пени с дня, когда погашали задолженность перед бюджетом. Такой порядок поддерживали ФНС и Минфин (Письмо ФНС России от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@, Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).

Но теперь все поменялось. Изменения вступили в силу с 27 декабря. Теперь «пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно». А значит, что пени придется заплатить и за день перечисления задолженности в бюджет. Важно отметить, что поправки в статью 75 НК РФ на этом не заканчиваются. Согласно документу «сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки».

Из этого можно сделать два вывода по изменениям:

  1. Пени начисляют с первого дня, который следует за крайним днем уплаты налога, по  день уплаты
  2. Сумма пеней не может превышать размер недоимки

Пример

Компания должна 1000 рублей налогов.

По новым правилам пеня не может больше 1000 рублей.

На практике новые правила исключают ситуацию, когда сумма пеней превышает задолженность по налогам. Поправка улучшает положения налогоплательщиков.

Примеры расчета пеней

Ниже представлены примеры расчета пеней по новым правлам. 

Пример 1

Организация недоплатила налог в размере 21 530 руб. в феврале 2019 года. Задолженность была погашена в марте 2019 года.

Расчет пеней к уплате за 22 дня просрочки (период с 25 февраля по 18 марта):

21 530 руб.  х 22 дня х 7,25% х 1/300 = 114,47 руб.

Ставка ЦБ РФ 7,5.

Пример 2

Организация недоплатила налог в размере 21 530 руб. Период расчета пеней с 1 апреля по 30 апреля 2019 года. Задолженность была погашена 30 апреля.  

21 530 руб.  х 30 дней х 7,5% х 1/300 = 161,48 руб.

Ставка ЦБ РФ 7,5.

 

Считайте пени по новым правилам на калькуляторе журнала "Упрощенка". Он учитывает все изменения и считает пени по ставкам ЦБ для ИП и компаний.

Калькулятор пени

Таблица предстоящих изменений для главбухаПозволит избежать ошибок во 2-ом полугодии 2019 года

Два подарка при подписке на «Упрощёнку»!

Сегодня двойная выгода при подписке на «Упрощенку»:

  1. Скидка 20%
  2. Четыре месяца в подарок

Читайте «Упрощенку» по выгодной цене 16 месяцев вместо 12-ти!

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.