Упрощенка

Как работать с НДС на УСН в 2019 году

  • 26 ноября 2018
  • 127

Компании на упрощенной системе налогообложения не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако уплачивают НДС в исключительных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В статье рассмотрим, как работать с НДС плательщикам УСН в 2019 году с учетом изменений и новой ставки НДС.

Кто должен платить НДС при УСН

Организации на упрощенной системе налогообложения обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346 НК РФ). Такой НДС еще называют «таможенным».

Не все товары облагаются НДС. Согласно статье 150 Налогового кодекса освобождены от налогообложения:

  • товары, ввезенные в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров)
  • товары, указанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса
  • медицинские изделия по перечню, утвержденному Правительством РФ
  • протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикатов к ним
  • технические средства, в том числе автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов
  • очки корригирующие (для коррекции зрения), линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующие (для коррекции зрения)
  • сырье и комплектующие изделия, которые предназначены для производства товаров, указанных выше и аналоги, которых не производятся в Российской Федерации
  • материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и/или лечения инфекционных заболеваний по перечню, утвержденному Правительством РФ
  • культурные ценности, приобретенные государственными или муниципальными учреждениями
  • культурные ценности, полученные в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами
  • культурные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации
  • все виды печатных изданий, полученных государственными и муниципальными библиотеками, музеями по международному книгообмену
  • произведения кинематографии, ввезенных специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов
  • товары, произведенные в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора
  • технологическое оборудование, включая комплектующие и запасные части к нему, аналоги которых не производятся в Российской Федерации в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ
  • необработанные природные алмазы
  • товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования дипломатическим и административно-техническим персоналом этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними
  • валюта Российской Федерации и иностранная валюта
  • банкноты, являющиеся законными средствами платежа (исключение – банкноты, предназначенные для коллекционирования)
  • ценные бумаги - акции, облигации, сертификаты, векселя
  • продукция морского промысла, выловленная и/или переработанная рыбопромышленными предприятиями Российской Федерации
  • суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов
  • товары, за исключением подакцизных, по перечню, утвержденному Правительством РФ, перемещенных в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов
  • незарегистрированные лекарственные средства, предназначенные для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов,
  • гемопоэтические стволовые клетки
  • костный мозг для проведения неродственной трансплантации
  • расходные материалы для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, по перечню и порядку, утвержденным Правительством РФ
  • племенной крупный рогатый скот и др.

Плательщики УСН становятся налоговыми агентами по НДС при:

  • приобретении у иностранного лица товаров, работ, услуг (п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ)
  • аренде / покупке государственного и муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ)
  • операциях по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 174.1 НК РФ)
НДС уплачивается в бюджет плательщиками УСН также в случаях:
  • выдачи покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)
  • перехода с общего режима на упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 170 НК РФ) Комментарий: согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы, должен быть восстановлен в случае их дальнейшего использования неплательщиками НДС.
  • продажи конфискованного или реализуемого по решению суда имущества, бесхозных или скупленных ценностей, а также имущества, которое перешло по праву наследования государству
  • посредничества (когда плательщик на УСН участвует в расчетах при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой инспекции РФ)

Счет-фактура

Бланк счет-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Порядок заполнения счет-фактуры установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Так, согласно установленным правилам в счет-фактуре указываются:

  • в строке 1 – порядковый номер и дата составления счета-фактуры
  • в строке – порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления

Пояснение:

Если счет-фактура составляется первично (до внесения в него исправления) в строке 1а ставится прочерк

  • в строке 2 – полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, ФИО индивидуального предпринимателя
  • в строке

- для юридических лиц указывается адрес из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в пределах места нахождения юридического лица

- для ИП – место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)

  • в строке – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца
  • в строке 3 – полное или сокращенное наименование грузоотправителя согласно его учредительным документам

Пояснение:

Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, указывается «он же». Если продавец и грузоотправитель разные, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счет-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом (в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 НК РФ) в строке 3 ставится прочерк.

При составлении счет-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса с использованием знака « ; »

  • в строке 4 – полное или сокращенное наименование грузополучателя согласно учредительным документам и почтовому адресу

Пояснение:

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 НК РФ, в строке 4 ставится прочерк.

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса с использованием знака « ; »

  • в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав
  • в строке 6 – полное или сокращенное наименование покупателя согласно его учредительным документам

Пояснение:

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование покупателей в соответствии с учредительными документами (через знак ";")

  • в строке 6a 

- для юридических лиц указывается адрес из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в пределах места нахождения юридического лица

- для ИП – место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)

Пояснение:

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются адрес покупателя, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей 

  • в строке 6a  идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя

Пояснение:

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационные номера налогоплательщиков и коды причины постановки на учет налогоплательщиков-покупателей (через знак ";")

  • в строке 7 наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов

Пояснение:

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ

  • в строке 8 – идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии) 

В графах счет-фактуры необходимо внести следующие сведения:

  • в графе 1 наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав
  • в графе код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой  внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк
  • в графах 2 и 2а единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк
  • в графе 3 количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя ставится прочерк
  • в графе 4 цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя ставится прочерк
  • в графе 5 стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость
  • в графе 6 сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза"
  • в графе 7 налоговая ставка

Пояснение:

Если операция относится к перечню операций, указанному в п. 5 ст. 168 НК РФ, то в строке 7 указывается «без НДС»

  • в графе 8 сумма налога, предъявленная покупателю (стоимостное выражение налога, исходя из ставки)

Пояснение:

Если операция относится к перечню операций, указанному в п. 5 ст. 168 НК РФ, то в строке 7 указывается «без НДС»

  • в графе 9 стоимость товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с налогом

Пояснение:

Сумма стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав и суммы НДС

  • в графе 10 и 10а – страна происхождения товара

Пояснение:

Цифровой код и соответствующее ему краткое наименование согласно Общероссийскому классификатору стран мира

  • в графе 11 регистрационный номер таможенной декларации 

Ставка НДС в 2019 году

С 1 января 2019 года ставка НДС поменялась (см. таблицу).

Ставка НДС

В каких случаях применяется

До 31.12.2018

С 1.01.2019

0%

Ставка осталась прежней

Реализация товаров:

- на экспорт

- помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

- реэкспорт товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и/или товаров (продуктов переработки, отходов и/или остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории

- реэкспорт товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и/или товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада

- услуги по международной перевозке товаров

      перевозки:

  • железнодорожным и автотранспортом (если пункт отправления или назначения товаров находится за пределами территории РФ)
  • морскими и речными судами
  • судами смешанного типа плавания (река-море)
  • воздушными судами

      услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава         и/или контейнеров для осуществления международных перевозок  

      транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, в том числе:

  • участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров
  • оформление документов
  • прием и выдач грузов
  • завоз-вывоз грузов
  • погрузочно-разгрузочные и складские услуги
  • информационные услуги
  • подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств
  • услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг
  • услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств
  • разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов
  • розыск груза после истечения срока доставки
  • контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования
  • перемаркировка грузов
  • обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей
  • обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора 

- работы/услуги, выполняемые/оказываемые компаниями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по:

  • транспортировке нефти, нефтепродуктов вне зависимости от даты их помещения под соответствующую таможенную процедуру из пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до границы Российской Федерации для последующего вывоза трубопроводным транспортом за пределы территории Российской Федерации, либо до морских портов Российской Федерации для последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации морским транспортом, либо до пункта перевалки (перегрузки, слива, налива) на иные виды транспорта, в том числе на трубопроводный, расположенный на территории Российской Федерации, для последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации иными видами транспорта, в том числе трубопроводным
  • перевалке и/или перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ, в том числе в морских, речных портах, вне зависимости от даты их помещения под соответствующую таможенную процедуру

- работы/услуги, выполняемые/оказываемые на основании договора (контракта) с:

  • иностранным или российским лицом, которое заключило внешнеэкономическую сделку по реализации нефти и/или нефтепродуктов, транспортируемых за пределы территории РФ, или является лицом, от имени либо по поручению которого была заключена указанная внешнеэкономическая сделка
  • агентом (комиссионером) иностранного или российского лица, которое заключило внешнеэкономическую сделку по реализации нефти и (или) нефтепродуктов, транспортируемых за пределы территории РФ, или является лицом, от имени либо по поручению которого была заключена указанная внешнеэкономическая сделка

- работы/услуги, выполняемые/оказываемые компаниями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и/или перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза с учетом установленных НК РФ особенностей

- услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуги по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию РФ для переработки на территории РФ 

Полный перечень установлен п. 1 ст. 164 НК РФ

10%

Ставка осталась прежней

Реализация услуг:

-  по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды/лизинга с правом выкупа (до 1 января 2021 года)

Реализация:

- товаров для детей:

  • коляски
  • школьные тетради
  • игрушки
  • пластилин
  • пеналы
  • счетные палочки
  • школьные дневники
  • тетради для рисования
  • альбомы для рисования, черчения
  • папки для тетрадей

Полный перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ.

- периодических печатных изданий (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера):

  • газет
  • журналов
  • альманахов
  • бюллетеней

Полный перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ.

-  медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

  • лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями

Полный перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ.

- продовольственных товаров, таких как:

  • скот и птица в живом весе
  • мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)
  • молоко и молокопродукты (в том числе мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда)
  • яйца и яйцепродукты
  • растительное масло
  • маргарин
  • жиры специального назначения, в том числе жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, смеси топленые
  • крупы
  • макаронные изделия

Полный перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ.

18%

20%

Реализация товаров, работ, услуг, к которым нельзя применять нулевую или льготную ставку НДС.

10/110

18/118

10/110

20/120

- при получении предоплаты или аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ или оказания услуг)

- при расчете суммы НДС, перечисляемой налоговым агентом в бюджет

- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ  

- при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ  

- при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с п. 11 ст. 154 НК РФ 

- при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2-4 ст. 155 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом 

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.