Упрощенка

Счет-фактура при УСН в 2019 году

  • 26 ноября 2018
  • 32

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Однако в некоторых случаях счет-фактуры они обязаны выставлять. В статье напомним правила заполнения счет-фактуры в 2019 году.

Когда плательщики УСН должны уплачивать НДС

Плательщики УСН должны заплатить НДС в бюджет при:

  • выдаче покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)
  • переходе с общего режима на УСН (п. 3 ст. 170 НК РФ)

*НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы, должен быть восстановлен в случае их дальнейшего использования неплательщиками НДС.

  • продаже конфискованного или реализуемого по решению суда имущества, бесхозных или скупленных ценностей, а также имущества, которое перешло по праву наследования государству
  • посредничестве (когда плательщик на УСН участвует в расчетах при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой инспекции РФ)

За плательщиками УСН также сохраняется обязанность уплаты таможенного НДС (п. 2 ст. 346 НК РФ).

Когда плательщики УСН становятся налоговыми агентами

Плательщики УСН становятся налоговыми агентами по НДС при:

  • покупке товаров, работ, услуг у иностранного лица (п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ)
  • аренде / покупке государственного и муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ)
  • операциях по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 174.1 НК РФ)

Форма счет-фактуры и порядок ее заполнения в 2019 году

Бланк счет-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Бланк счет-фактуры скачать Информация о файле

Порядок заполнения счет-фактуры установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В соответствии с установленными правилами в счет-фактуре указываются:

  • в строке 1 – порядковый номер и дата составления счета-фактуры
  • в строке – порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления

Пояснение:

Если счет-фактура составляется первично (до внесения в него исправления) в строке 1а ставится прочерк

  • в строке 2 – полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, ФИО индивидуального предпринимателя
  • в строке

- для юридических лиц указывается адрес из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в пределах места нахождения юридического лица

- для ИП – место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)

  • в строке – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца
  • в строке 3 – полное или сокращенное наименование грузоотправителя согласно его учредительным документам

Пояснение:

Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, указывается «он же». Если продавец и грузоотправитель разные, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счет-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом (в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 НК РФ) в строке 3 ставится прочерк.

При составлении счет-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса с использованием знака « ; »

  • в строке 4 – полное или сокращенное наименование грузополучателя согласно учредительным документам и почтовому адресу

Пояснение:

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 НК РФ, в строке 4 ставится прочерк.

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса с использованием знака « ; »

  • в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав
  • в строке 6 – полное или сокращенное наименование покупателя согласно его учредительным документам

Пояснение:

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование покупателей в соответствии с учредительными документами (через знак ";")

  • в строке 6a 

- для юридических лиц указывается адрес из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в пределах места нахождения юридического лица

- для ИП – место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)

Пояснение:

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются адрес покупателя, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей 

  • в строке 6a  идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя

Пояснение:

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационные номера налогоплательщиков и коды причины постановки на учет налогоплательщиков-покупателей (через знак ";")

  • в строке 7 наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов

Пояснение:

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ

  • в строке 8 – идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии) 

В графах счет-фактуры необходимо внести следующие сведения:

  • в графе 1 наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав
  • в графе код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой  внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк
  • в графах 2 и 2а единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк
  • в графе 3 количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя ставится прочерк
  • в графе 4 цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя ставится прочерк
  • в графе 5 стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость
  • в графе 6 сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза"
  • в графе 7 налоговая ставка

Пояснение:

Если операция относится к перечню операций, указанному в п. 5 ст. 168 НК РФ, то в строке 7 указывается «без НДС»

  • в графе 8 сумма налога, предъявленная покупателю (стоимостное выражение налога, исходя из ставки)

Пояснение:

Если операция относится к перечню операций, указанному в п. 5 ст. 168 НК РФ, то в строке 7 указывается «без НДС»

  • в графе 9 стоимость товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с налогом

Пояснение:

Сумма стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав и суммы НДС

  • в графе 10 и 10а – страна происхождения товара

Пояснение:

Цифровой код и соответствующее ему краткое наименование согласно Общероссийскому классификатору стран мира

  • в графе 11 регистрационный номер таможенной декларации

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.