text
Упрощенка

Страховые взносы при УСН доходы минус расходы

  • 7 ноября 2018
  • 92

В статье расскажем, как учитываются страховые взносы при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Какие выплаты облагаются страховыми взносами при УСН доходы минус расходы?

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, а именно:

  • выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг
  • выплаты авторского заказа в пользу авторов произведений
  • выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, установленные подпунктами 1-12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ
  • выплаты по издательским лицензионным договорам
  • выплаты по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, установленные подпунктами 1-12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ
  • вознаграждения, начисляемые компаниями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями

Страховыми взносами также облагаются:

  • выплаты и прочие вознаграждения по трудовым договорам
  • выплаты по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц

Не включаются в базу для начисления страховых взносов выплаты и прочие вознаграждения в рамках договоров ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество / имущественные права.

Не подлежат обложению страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения по договорам, связанным с передачей в пользование имущества / имущественных прав, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, установленные подпунктами 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ.

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС начисляются на доходы иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае, если они имеют статус постоянно или временно пребывающих в России. Если иностранец или лицо без гражданства временно пребывают на территории РФ, но работают на условиях трудового договора, то работодатель обязан начислять страховые взносы только в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. При этом срок трудового договора значения не имеет. Исключением из данного правила являются высококвалифицированные специалисты (Федеральный закон от 25 июля 2002 № 115-ФЗ).

Учет страховых взносов в налоговой базе по УСН «доходы минус расходы»

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик на упрощенной системе налогообложения вправе учесть в налоговой базе на все виды обязательного страхования работников, в том числе:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
  • страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Для того чтобы учесть вышеперечисленные взносы в расходах, они должны быть оплачены.

Налогоплательщик также может уменьшить налоговую базу на УСН «доходы минус расходы» на добровольные страховые взносы, уплачиваемые в рамках расходов на оплату труда (подп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ). В связи с тем, что такие затраты нормируются, налогоплательщик вправе учесть их в ограниченном размере:

  • не более 12% от расходов на оплату труда в части общей величины платежей на оба дополнительных вида пенсионных обеспечений (государственное и негосударственное), а также по длительным договорам о страховании жизни
  • не более 6% от расходов на оплату труда — в отношении расходов по личному страхованию, если договора заключены на срок свыше 1 года и в связи с покрытием медицинских расходов сотрудников (письма Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568, от 30.01.2012 № 03-11-06/2/14, от 27.09.2011 № 03-11-06/2/133)
  • не более 15 000 руб. в год, полученных путем деления общих затрат, произведенных по всем договорам, на количество работников, застрахованных по ним — в отношении расходов по личным страховкам в связи со смертью или причинением вреда для здоровья (письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-11-06/2/35)

Суммы затрат свыше лимитов в расходы включить нельзя.

Налоговые изменения. Прямая трансляция

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.