Упрощенка

Что лучше: УСН по ставке 6% или 15%

  • 6 ноября 2018
  • 218

Что лучше: УСН по ставке 6% или 15%

На вопрос «Что лучше: УСН по ставке 6% или 15%?» нет однозначного ответа. Ведь все зависит от особенности деятельности индивидуального предпринимателя или компании. В статье расскажем, особенности расчета налога на упрощенной системе налогообложения, а также приведем перечень расходов, которые налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учесть в налоговой базе. Проанализируйте какие расходы будут у вас, если вы только планируете начать свою деятельность, или сделайте расчет на сколько вы смогли бы уменьшить налоговую базу, если бы платили налог с объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». Только так вы и узнаете, что выгоднее выбрать УСН 6% или 15%.

В конце статьи есть сервисы по выбору налога 6 или 15%, а также таблица для сравнения режимов налогообложения. 

Как рассчитать на налог на УСН для ООО и ИП?

Порядок расчета и уплаты единого налога на упрощенной системе налогообложения установлен статьей 346.21 Налогового кодекса РФ.

Налог к уплате рассчитывается по формуле:

Сумма УСН

=

Налоговая база

x

 Ставка

Ставка налога зависит от объекта налогообложения:

  • «доходы» - 6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)
  • «доходы – расходы» - 15 % (региональное законодательство может устанавливать дифференцированные ставки налога на УСН в пределах от 5 до 15%)

Налоговая база напрямую связана с объектом налогообложения:

  • для «доходов» налоговая база – это денежное выражение всех доходов
  • для «доходов – расходов» налоговая база – это разница доходов и расходов

В случае выбора объекта налогообложения «доходы – расходы», в налоговой базе можно учесть расходы, но не все расходы, а лишь те, что указаны в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщики с объектом «доходы – расходы» могут уплачивать минимальный налог (1% от фактически полученного дохода), но для этого необходимо, чтобы за налоговый период сумма налога, рассчитанного в общем порядке, была меньше минимального налога.

Как учитывать доходы и расходы на УСН?

Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ:

  • доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода
  • доходы и расходы налогоплательщика в иностранной валюте учитываются вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях (пересчет инвалюты производится по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов и/или дату осуществления расходов)
  • доходы в натуральной форме учитываются в налоговой базе, исходя из рыночной цены, определяемой согласно требованиям ст. 105.3 НК РФ

Какие доходы на УСН облагаются налогом?

К доходам относятся как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. Учет производится по кассовому методу, который заключается в следующем: датой поступления дохода является день получения денежных средств в кассу или на расчетный счет, день получения иного имущества или уменьшение задолженности иными способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В налоговую базу не включаются доходы, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в том числе залог, задаток.

Какие расходы можно включить в налоговую базу на УСН?

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в налогооблагаемой базе при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» следующее:

  1. расходы на покупку, сооружение и изготовление основных средств, включая расходы на их достройку, реконструкцию, дооборудование, техническое перевооружение
  2. расходы на покупку НМА, включая расходы на их создание самим налогоплательщиком
    1. расходы на покупку исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, базы данных, ноу-хау, а также затраты на покупку прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
    2. расходы на патентование и/или оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации
    3. расходы на научное исследование и/или опытно-конструкторскую разработку (в случае, если они признаются таковыми согласно ст. 262 НК РФ)
  3. расходы на ремонт основных средств (даже если они арендованы)
  4. расходы на аренду (лизинг) имущества
  5. материальные расходы
  6. расходы на пособия по временной нетрудоспособности и оплату труда
  7. расходы на все виды обязательного страхования сотрудников, ответственности, имущества, включая расходы на страховые взносы на ОПС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС
  8. НДС по оплаченному товару, работам и услугам, приобретенным налогоплательщиком, подлежащих включению в состав расходов в соответствии с положениями НК РФ
  9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (займов, кредитов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей инвалюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ
  10.  расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика согласно законодательству РФ (в том числе расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на покупку услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности)
  11.  таможенные платежи, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику
  12.  расходы на содержание служебного транспорта, в том числе расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (в пределах норм, установленных Правительством РФ)
  13.  расходы на командировки:
  • проезд сотрудника к месту командировки и обратно (к месту постоянной работы)
  • наем жилого помещения (в том числе дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах за исключением затрат на обслуживание в номере, пользование рекреационно-оздоровительными объектами, обслуживание в ресторанах и барах)
  • суточные и полевое довольствие
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, сборы
  • оформление за выдачу виз, ваучеров, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов
  1.  плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное        оформление документов (в пределах тарифов)
  2. расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги
  3. расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иные раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность публиковать/раскрывать такие данные
  4. расходы на канцелярские товары
  5. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
  6. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям (в том числе расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных)
  7. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания
  8. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
  9. расходы на налоги и сборы, уплаченные согласно требованиям законодательства (есть исключения)
  10. расходы на товары, приобретенных с целью дальнейшей реализации, включая расходы, связанные с их покупкой и продажей, в том числе хранение, обслуживание и транспортировка
  11. расходы на выплату агентских, комиссионных вознаграждений и по договорам поручения
  12. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
  13. расходы на подтверждение соответствия продукции и иных объектов, процессов производства, хранения, эксплуатации, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям тех. Регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
  14. расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы (только в случаях, установленных законодательством РФ)
  15. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
  16. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и тех. учета (инвентаризации) объектов недвижимости (включая правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании земельных участков)
  17. расходу на услуги специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии / разрешения на осуществление конкретного вида деятельности
  18. судебные расходы и арбитражные сборы
  19. периодические (текущие) платежи ща пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности на средства индивидуализации (правами, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, полезные модели)
  20. вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ
  21. расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика
  22. расходы на обслуживание ККТ
  23. расходы по вывозу ТБО
  24. расходы на плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре системы взимания платы
  25. обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый согласно Федеральному закону от 29.07.2017 г. № 218-ФЗ

Что лучше: УСН 6% или 15%?

Объект налогообложения «доходы» удобен простотой расчета налога и низкой ставкой. Как было указано ранее, она составляет всего лишь 6%. Но, выгодно это не всегда, а лишь в случае, если, например, ИП работает сам на себя и специфика его деятельности носит минимальные затраты. А для налогоплательщиков, чьи расходы существенны и согласно пункту 1 статьи 346.16 Налогового кодекса могут быть учтены в налоговой базе по УСН, платить налог с «доходов» не выгодно. Это относится к налогоплательщикам с работниками, высокой долей арендованного имущества, высокой материалоемкостью продукции и др.

Минимальный налог на УСН с объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Минимальный налог на упрощенке уплачивают налогоплательщики, у которых:

  • объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
  • сумма налога, рассчитанного в общем порядке, за налоговый период составила меньшую сумму нежели минимальный налог за налоговый период (1% от фактически полученного дохода)

Пример

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15%.

Налогооблагаемые доходы за 2018 год составили 5 000 000 руб., расходы, учитываемые при расчете единого налога при применении УСН – 4 750 000 руб.

Налоговая база = 5 000 000 – 4 750 000 = 250 000 руб.

Фактический налог = 250 000 х 15% = 37 500 руб.

Минимальный налог = 5 000 000 х 1% = 50 000 руб.

50 000 руб. > 37 500 руб., следовательно, в бюджет будет уплачен минимальный налог.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик вправе включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы. Также разрешается увеличить сумму убытка, который может возникнуть в будущем.

50 000 руб. – 37 500 руб. = 12 500 руб. – сумма, которую можно учесть в расходах или в убытках.

    Статьи, которые помогут перейти на УСН с 2019 года:

    Сравнение режимов налогообложения

    «Упрощенка» запустила сервис «Сравнение режимов налогообложения в 2019 году» для организаций и предпринимателей. Проверьте, какой режим вам выгодней применять в новом году! Вам достаточно ввести исходные данные, а программа выдаст готовый результат. И наглядно покажет все ваши расходы на налоги и взносы, прибыль/убыток от бизнеса. В сервисе учтены правила расчета налога на прибыль и УСН, можно выбрать ставку налога по регионам. Программа учитывает льготы по страховым взносам, считает взносы ИП из МРОТ и с доходов.

    Выбор системы налогообложения для ИП и ООО в 2019 году

    Сервис по выбору режима на УСН для 6 и 15%

     

    Статьи по теме:

    Сравнительная таблица режимов в 2019 году

    Статьи по теме:

    Показатель

    ОСН

    УСН доходы

    УСН доходы-расходы

    ЕНВД

    Патент

    (только ИП)

    Где можно применять режим

    Во всех регионах РФ

    Только на территории тех муниципальных образований, где введен ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ)

    Только в тех субъектах РФ, где установлен ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)

    Налоги к уплате (кроме общеобязательных*)

    Налог на прибыль — для организаций, НДФЛ — для ИП;

    НДС;

    Налог на имущество (гл. 25 НК РФ)

    Единый налог по УСН;

    Налог на имущество — только с кадастровой стоимости недвижимости;

    НДС — только при ввозе товаров в Россию, если выставили счет-фактуру с НДС. Либо если ведете дела в простых товариществах, являетесь доверительным управляющим имущества, концессионером (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ)

    Вмененный налог;

    Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;

    НДС — только при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

    Стоимость патента;

    Налог на имущество с кадастровой стоимости;

    НДС — по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК РФ (п. 10 ст. 346.43 НК РФ)

    Ставка налога с доходов (прибыли)

    20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) для организаций, ИП платят НДФЛ по ставке 13%

    От 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)

    От 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

    От 7,5 до 15% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ)

    6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ)

    Налоговая база

    Доходы, уменьшенные на расходы (п. 7 ст. 274 НК РФ)

    Доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

    Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

    Вмененный доход (п. 10 ст. 346.29 НК РФ)

    Потенциально возможный доход (п. 1 ст. 346.48 НК РФ)

    Отчетный (налоговый) период

    I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ)

    I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (ст. 346.19 НК РФ)

    Квартал (ст. 346.30 НК РФ)

    От 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

    Порядок уплаты авансов (основного налога)

    Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). За год — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ)

    Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — для фирм — не позднее 31 марта, для ИП — не позднее 30 апреля (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ)

    Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

    Патент сроком менее шести месяцев нужно полностью оплатить не позднее дня, когда документ перестанет действовать.

    Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, — следующим образом. 1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся 2/3 — не позднее дня, когда закончится срок патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)

    Декларации по основному налогу

    Ежеквартально. Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Либо 28 числа каждого месяца. Если налог рассчитывается из фактической прибыль. По итогам года — не позднее 28 марта (п. 3 и 4 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)

    Только по итогам года. Организации — не позднее 31 марта. ИП — до 30 апреля включительно (ст. 346.23 НК РФ).

    Каждый квартал. Не позднее 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)

    Не предоставляется

    Лимит доходов за год

    Без ограничений

    150 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

    Без ограничений

    60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

    Ограничение по численности

    Нет

    Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

    Средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)

    Предельная доля участия других фирм в уставном капитале

    Не установлена

    25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

    Нет, фирмы не могут применять ПСН

    Филиалы

    Могут быть

    Не могут быть (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

    Обособленные подразделения и представительства разрешены

    Могут (ст. 346.26 НК РФ)

    Не могут,  фирмы не вправе применять ПСН

    Максимальная остаточная стоимость основных средств по бухучету

    Не установлена

    150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

    Не установлена

    Уменьшение налога на взносы

    Не уменьшается. Но взносы ставятся в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)

    На взносы, в том числе фиксированные ИП, сокращается налог при УСН. Но не более чем на 50%.

    Если у ИП работников нет, взносы полностью уменьшают налог (подп. 1 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

    Фирмы уменьшают налог на взносы не более чем на 50%.

    Не уменьшается. Но взносы списываются на расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

    Уменьшается. Максимум — 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

    Не уменьшается

    Ставка взносов

    30% (ст. 426 НК РФ)

    20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%

    Есть изменения!

    20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%

    Есть изменения!

    30%, а для аптек — 20% (ст. 427 НК РФ)

    20% (ст. 427 К РФ)

    Бухучет

    Ведется в общем порядке, ИП могут не вести (п. 1 и 2 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

    Организации могут вести бухучет как в общем порядке, так и в упрощенном. ИП вправе не вести бухучет (ч. 2 и 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

    ИП могут не вести бухучет (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

    Налоговый учет

    Ведутся налоговые регистры (ст. 314 НК РФ)

    Ведется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н)

    Книга учета не ведется (письмо ФНС России от 09.06.2016 № СД-4-3/10327@)

    Ведется учет доходов для контроля лимита 60 млн. руб.

    * К общеобязательным налогам относятся: транспортный, земельный налог, госпошлина, таможенная пошлина. Платить их нужно всем компаниям и ИП, независимо от применяемого спецрежима. При наличии объектов обложения.

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Мы в соцсетях
    Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

    «Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

    • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
    • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
    • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Зарегистрироваться
    Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

    «Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

    • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
    • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
    • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Зарегистрироваться
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Зарегистрироваться
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.