text
Упрощенка

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году: расчет, КБК, платежки

  • 10 октября 2018
  • 68

По итогам налогового периода плательщики единого налога на упрощенке с объектом «доходы – расходы» рассчитывают два налога: фактический и минимальный. Если второй превысит первый, то он и будет уплачиваться. Даже в случае, когда прибыли и вовсе нет, минимальный налог должен быть перечислен в бюджет. В статье расскажем, как рассчитывается такой «минимум» в 2019 году, а также приведем образец заполнения платежного поручения.

Сроки уплаты минимального налога в 2019 году

Единый налог, уплачиваемый налогоплательщиками при применении упрощенной системы налогообложения, перечисляется в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

  • для компаний – это 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • для индивидуальных предпринимателей – это 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Срок уплаты минимального налога по итогам налогового периода на законодательном уровне не установлен. По мнению специалистов налоговой службы, он соответствует сроку уплаты единого налога (письмо Управления МНС России по г. Москве от 23.09.2003 № 21-09/52140).

Таким образом, срок уплаты минимального налога за 2018 год:

  • Для юрлиц — 31 марта
  • Для ИП — 30 апреля

Расчет минимального налога

Порядок расчета минимального налога по УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» установлен п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ. Так, сумма минимального налога определяется как 1% от налоговой базы (устанавливается согласно ст. 346.15 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет минимальный налог, если за налоговый период фактический налог к уплате оказался менее 1% от налоговой базы.

Пример.

ООО «Малина» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15%.

Налогооблагаемые доходы за 2018 год составили 16 845 000 руб., расходы, учитываемые при расчете единого налога при применении УСН - 16 000 000 руб.

Налоговая база = 16 845 000 – 16 000 000 = 845 000 руб.

Фактический налог = 845 000 х 15% = 126 750 руб.

Минимальный налог = 16 845 000 х 1% = 168 450 руб.

168 450 руб. > 126 750 руб., следовательно, в бюджет будет уплачен минимальный налог.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик вправе включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы. Также разрешается увеличить сумму убытка, который может возникнуть в будущем.

168 450 руб. - 126 750 руб. = 41 700 руб. – сумма, которую можно учесть в расходах или в убытках

Как рассчитать налоговую базу по УСН

Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ:

  • доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода
  • доходы и расходы налогоплательщика в иностранной валюте учитываются вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях (пересчет инвалюты производится по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов и/или дату осуществления расходов)
  • доходы в натуральной форме учитываются в налоговой базе, исходя из рыночной цены, определяемой согласно требованиям ст. 105.3 НК РФ

Доходы

К доходам относятся как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. Учет производится по кассовому методу, который заключается в следующем: датой поступления дохода является день получения денежных средств в кассу или на расчетный счет, день получения иного имущества или уменьшение задолженности иными способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В налоговую базу не включаются доходы, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в том числе залог, задаток.

Расходы

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в налогооблагаемой базе при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» следующее:

  1. расходы на покупку, сооружение и изготовление основных средств, включая расходы на их достройку, реконструкцию, дооборудование, техническое перевооружение
  2. расходы на покупку НМА, включая расходы на их создание самим налогоплательщиком
2.1 расходы на покупку исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, базы данных, ноу-хау, а также затраты на покупку прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
2.2 расходы на патентование и/или оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации
2.3 расходы на научное исследование и/или опытно-конструкторскую разработку (в случае, если они признаются таковыми согласно ст. 262 НК РФ)
  1. расходы на ремонт основных средств (даже если они арендованы)
  2. расходы на аренду (лизинг) имущества
  3. материальные расходы
  4. расходы на пособия по временной нетрудоспособности и оплату труда
  5. расходы на все виды обязательного страхования сотрудников, ответственности, имущества, включая расходы на страховые взносы на ОПС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС
  6. НДС по оплаченному товару, работам и услугам, приобретенным налогоплательщиком, подлежащих включению в состав расходов в соответствии с положениями НК РФ
  7. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (займов, кредитов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей инвалюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ
  8.  расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика согласно законодательству РФ (в том числе расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на покупку услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности)
  9.  таможенные платежи, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику
  10.  расходы на содержание служебного транспорта, в том числе расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (в пределах норм, установленных Правительством РФ)
  11.  расходы на командировки:
  • проезд сотрудника к месту командировки и обратно (к месту постоянной работы)
  • наем жилого помещения (в том числе дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах за исключением затрат на обслуживание в номере, пользование рекреационно-оздоровительными объектами, обслуживание в ресторанах и барах)
  • суточные и полевое довольствие
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, сборы
  • оформление за выдачу виз, ваучеров, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов
  1.  плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное        оформление документов (в пределах тарифов)
  2. расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги
  3. расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иные раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность публиковать/раскрывать такие данные
  4. расходы на канцелярские товары
  5. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
  6. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям (в том числе расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных)
  7. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания
  8. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
  9. расходы на налоги и сборы, уплаченные согласно требованиям законодательства (есть исключения)
  10. расходы на товары, приобретенных с целью дальнейшей реализации, включая расходы, связанные с их покупкой и продажей, в том числе хранение, обслуживание и транспортировка
  11. расходы на выплату агентских, комиссионных вознаграждений и по договорам поручения
  12. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
  13. расходы на подтверждение соответствия продукции и иных объектов, процессов производства, хранения, эксплуатации, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям тех. Регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
  14. расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы (только в случаях, установленных законодательством РФ)
  15. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
  16. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и тех. учета (инвентаризации) объектов недвижимости (включая правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании земельных участков)
  17. расходу на услуги специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии / разрешения на осуществление конкретного вида деятельности
  18. судебные расходы и арбитражные сборы
  19. периодические (текущие) платежи ща пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности на средства индивидуализации (правами, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, полезные модели)
    1. вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ
  20. расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика

35.расходы на обслуживание ККТ

36. расходы по вывозу ТБО

37. расходы на плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре системы взимания платы

38. обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый согласно Федеральному закону от 29.07.2017 г. № 218-ФЗ

КБК для минимального налога в 2019 году

Единый налог на УСН

КБК

Фактический (рассчитанный в общем порядке)

182 1 05 01021 01 1000 110

Минимальный

182 1 05 01021 01 1000 110

Образец заполнения платежного поручения на уплату минимального налога

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году: расчет, КБК, платежки


Срочно из редакции!

Подпишитесь на "Упрощенку" сегодня и получите 3 месяца бесплатного чтения.

Гарантированный подарок - чайник Galaxy!

Торопитесь! Акция ограничена во времени.

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.