text
Упрощенка

Книга доходов и расходов для ООО на УСН в 2019 году (бланк в excel)

  • 10 октября 2018
  • 126

Все компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны вести книгу учета доходов и расходов. В статье расскажем, какой бланк использовать с 1 января 2019 года, а также как его заполнить.

Бланк Книги доходов и расходов в 2019 году

С 2019 года налогоплательщики единого налога на УСН, как и ранее, применяют форму, утвержденную приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Книга состоит из:

  • титульного листа
  • раздела 1 "Доходы и расходы"
  • раздела 2 "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период"
  • раздела 3 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период"
  • раздела 4 "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период"
  • раздела 5 "Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период".

Еще удобно заполнять Книгу учета в программе "Упрощенка 24/7". Сделать это можно в один клик - программа сама сведет все данные и упорядочит их по нужным разделам книги. Там распределяются доходы и расходы, больничные и торговый сбор, все с учетом вычетов.

Заполнить Книгу онлайн

Как заполнить Книгу учета доходов и расходов (инструкция)

Раздел 1 «Доходы и расходы»

Графа 1 – поставьте порядковый номер регистрируемой операции.

Графа 2 – укажите дату и номер первичного документа, на основании которого была проведена операция.

Графа 3 – укажите содержание регистрируемой операции.

Графа 4 – внесите сведения о доходе, определяемом в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Не учитывайте:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ
  • доходы компании, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, установленным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ

Графа 5 – укажите расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Графу 5 в обязательном порядке заполняют налогоплательщики, уплачивающие налог на УСН с «доходов, уменьшенных на величину расходов». Что касается налогоплательщиков, применяющих УСН с «доходов», то в графе 5 они отражают:

  • фактические понесенные расходы, установленные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства граждан за счет бюджетов бюджетной системы РФ согласно программам, утвержденных соответствующими органами власти
  • фактические понесенные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ

Налогоплательщик, уплачивающий единый налог на УСН с «доходов» также вправе на свое усмотрение отразить в графе 5 иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Справочную часть раздела 1 заполняют плательщики налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы».

В строке 010 требуется указать сумму доходов, полученных за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов).

В строке 020 укажите расходы, произведенные за налоговый период (это значение показателя строки «Итого за год» графы 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов).  

В строке 030 укажите разницу между минимальным налогом, уплаченным за предыдущий налоговый период, и налогом, исчисленным общем порядке за этот же период времени.

В строке 040 необходимо показать значение налоговой базы за налоговый период (строк 010 – строка 020 – строка 030). Отрицательное значение не указывается.

В строке 041 указывается убыток, полученный налогоплательщиком за налоговый период (строка 020 + строка 030 – строка 010). Отрицательное значение не указывается.

Раздел 2 "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период"

Заполняется плательщиком налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы».

Графа 1 – укажите порядковый номер операции.

Графа 2 – укажите наименование объекта основного средства или нематериального актива согласно данным технического паспорта, инвентарных карточек и иных документов ОС или НМА.

Графа 3 – поставьте число, месяц и год оплаты объекта ОС или НМА в соответствии с данными первичных документов (это может быть платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру или иной документ, который может подтвердить факт оплаты).

Графа 4 – укажите число, месяц и год предоставления документов на государственную регистрацию объекта ОС, права на которые в соответствии с законодательством РФ подлежат государственной регистрации.

Графа 5 – поставьте число, месяц, год ввода в эксплуатацию основного средства или НМА (принятие к учету).

Графа 6 – укажите первоначальную стоимость приобретенного (изготовленного или сооруженного) объекта ОС/НМА в период применения упрощенной системы налогообложения.

Графа 7 – поставьте срок полезного использования объекта ОС или НМА (срок полезного использования определяется в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Обратите внимание, что по объектам ОС и НМА, приобретенным (сооруженным, изготовленным или созданным самим плательщиком УСН) и введённым в эксплуатацию (принятым к учету) в период применения упрощенки, графу 7 заполнять не нужно.

Графа 8 – укажите:

  • остаточную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

Графа 9 – укажите количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

Графа 10 – укажите долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ, за налоговый период.

Графа 11 – укажите долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода и определяемую как отношение данных графы 10 к данным графы 9. Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.

Графа 12 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.

Графа 13 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы (за налоговый период). Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.

 Графа 14 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенную в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

Графа 15 – укажите значение оставшейся части расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащее списанию в последующих налоговых периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14).

Графа 16 – поставьте число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.

В итоговой строке раздела 2 укажите сумму значения показателей по графам 6, 8, 12 – 15 за отчетный (налоговый) период.

Раздел 3 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период"

Раздел заполняется лишь теми плательщиками единого налога на УСН, которые выбрали объект налогообложения «доходы – расходы» и получили по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) убытки от ведения предпринимательской деятельности.

Строка 010 – укажите сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода.

По строкам 020 - 110 распределите сумму убытка по годам его образования (соответствует значениям показателей по строкам 150 - 250 раздела 3 Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период).

Строка 120 – укажите налоговую базу за истекший налоговый период (соответствует значению показателя строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).

Строка 130 – укажите сумму убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).

Строка 140 – укажите сумму убытка за истекший налоговый период (соответствует значению строки 041 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).

Строка 150 – укажите сумму убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению строки 010 - строка 130 + строка 140). Значение строки 150 переносится в раздел 3 Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по строке 010.

В строках 160 – 250 укажите суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений строк 160 - 250 соответствует значению показателя строки 150 раздела 3 Книги доходов и расходов. Значения по строкам 160 - 250 переносятся в раздел 3 Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по строкам 020 - 110.

Раздел 4 "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период"

Заполняется плательщиками УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы».

В разделе 4 требуется отразить расходы, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей), уплачиваемого на УСН:

  • страховые взносы
  • пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Графа 1 – поставьте порядковый номер регистрируемой операции.

Графа 2 – укажите дату и номер первичного документа, на основании которого была проведена операция.

Графа 3 – укажите период, за который была проведена уплата страховых взносов, а также выплата пособий по временной нетрудоспособности, указанных в графах 4 – 9.

Графа 4 – укажите сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Графа 5 – укажите страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Графа 6 – укажите страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Графа 7 – укажите страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Графа 8 – укажите сумму расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Графа 9 – укажите сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями с лицензией, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Графа 10 – поставьте итоговую сумму:

  • страховых взносов
  • пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам
  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования за отчетный (налоговый) период

Значение соответствует сумме показателей итоговых строк за отчетный (налоговый) период по графам 4 - 9.

Раздел 5 "Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период"

Заполняется плательщиком налога на УСН с объектом налогообложения «доходы». В разделе 5 необходимо показать сумму торгового сбора, которая была уплачена, и которая уменьшит налог на УСН.

Графа 1 – укажите порядковый номер регистрируемой операции.

Графа 2 – укажите дату и номер первичного документа, на основании которого проводилась операция.

Графа 3 – поставьте период, за который была произведена уплата торгового сбора.

Графа 4 – укажите сумму уплаченного торгового сбора.

Примеры заполнения Книги учета

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения...

Когда понадобится: организации и ИП на упрощенке « доходы - расходы» НДФЛ с зарплаты показывают в книгеучета отдельной строкой....

Когда понадобится: по расходам на страховые взносы за сотрудников....

Когда понадобится: чтобы арендатору учесть в расходах при упрощенке коммунальные платежи....

Когда понадобится: при получении и возврате авансового платежа....

Когда понадобится: если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В этом случае затраты на оплату банковских услуг уменьшают налоговую базу в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль. Главное - отразить эти расходы в книге учета доходов и расходов....

Когда понадобится: организация или ИП на упрощенке « доходы - расходы» использовали субсидию на другие нужды и возвращают деньги в бюджет....

Когда понадобится: если организация на УСН « доходы минус расходы» определяет налоговую базу с учетомубытков прошлых лет....

Когда понадобится: организация или ИП на упрощенке включает полученную компенсацию ущерба в доходы....

Когда понадобится: организация или ИП на упрощенке « доходы - расходы» при продаже списанного имущества показывает в книге учета только доход....

Когда понадобится: при отражении посредником вознаграждения по посредническому договору....

Когда понадобится: чтобы арендодателю учесть в расходах при упрощенке коммунальные платежи....

Когда понадобится: для документального закрепления способа ведения книги учета доходов и расходов. Законодательство не требует, чтобы этот способ был отражен именно в учетной политике. Выбранный порядок ведения книги учета налогоплательщик может закрепить в приказе руководителя....

Когда понадобится: для отражения в налоговом учете арендной платы....

Когда понадобится: если выбрали объект « доходы минус расходы». Подарки стимулирующего характера можно учесть в расходах - важно отразить такие расходы в книге учета доходов и расходов....

Когда понадобится: для отражения хозяйственных операций, совершенных в отчетном ( налоговом) периоде. Например, при списании покупной стоимости товара....

Когда понадобится: при выплате премий, если работодатель на упрощенке и выбрал объект « доходы минус расходы»....

Когда понадобится: для того, чтобы предпринимателю включить в состав расходов по упрощенке топливо и смазочные материалы....

Когда понадобится: для корректировки посреднического вознаграждения....

Когда понадобится: для отражения расходов по приобретению материально- производственных запасов. Организация, применяющая упрощенку, должна отразить эти затраты в книге учета доходов и расходов в момент их фактической оплаты. Иначе учесть эти расходы при расчете налога не получится....

Когда понадобится: для отражения в налоговом учете процентов по договору займа....

Когда понадобится: при получении процентов по депозиту....

КНИГА учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения...

Когда понадобится: если организация приобретает основное средство....

Когда понадобится: если организации был нанесен ущерб, который был возмещен виновником. Такое возмещение необходимо учесть в доходах....

Когда понадобится: для отражения затрат на приобретение сайта....

Когда понадобится: при выплате зарплаты организацией на упрощенке ( доходы минус расходы), расположенной в районах Крайнего Севера....

Когда понадобится: чтобы учесть в расходах при упрощенке стоимость товарного знака...

Когда понадобится: при проведении взаимозачета с контрагентом....

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя...

Когда понадобится: при проведении взаимозачета с контрагентом....

 



Срочно из редакции!

Подпишитесь на "Упрощенку" сегодня и получите 3 месяца бесплатного чтения.

Гарантированный подарок - чайник Galaxy!

Торопитесь! Акция ограничена во времени.

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.