text
Упрощенка

Формулы амортизации: расчет, методы, примеры

  • 19 июня 2018
  • 97

Перенос стоимости основного средства на производимую продукцию по частям называется амортизацией. Расчет амортизационных отчислений зависит от метода, которых выбрала компания. В статье рассмотрим, как рассчитывается амортизация.

Формулы амортизации: расчет, методы, примеры

Сделать расчет амортизации вы можете в нашей программе «Упрощенка 24/7». Все операции проходят в несколько кликов, программа сама считает амортизацию. Акция: доступ в программу на год для бухгалтеров — бесплатно!

Какие бывают методы начисления амортизации в бухгалтерском учете (формулы)

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации основных средств может производиться одним из следующих способов:

  • линейный
  • способ уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается, исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Пример 1

Стоимость основного средства составляет 800 000 руб., срок полезного использования – 10 лет

Годовая сумма амортизационных отчислений  = 80 000 руб. (800 000 руб. : 10 лет)

Ежемесячная амортизация  =  6666,66 руб. (80 000 руб. : 12 мес.)

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных начислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента, установленного компанией, но не выше 3.

Пример 2

Стоимость основного средства составляет 500 000 руб., срок полезного использования – 8 лет, коэффициент – 3

Годовая норма амортизации = 100% : 8 лет = 12,5%

Норма амортизации с учетом коэффициента ускорения = 12,5% х 3 = 37,5

Год

Остаточная стоимость на начало года, руб.

Норма амортизации исходя из срока полезного использования и коэффициента, %

Годовая сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 2 х графа 3)

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 4 : 12 мес.)

Остаточная стоимость на конец года, руб. (графа 2 – графа 4)

1

2

3

4

5

6

Первый

500 000

37,5

187 500

15 625

312 500

Второй

312 500

37,5

117 187,50

9 765,63

195 312,50

Третий

195 312,50

37,5

73 242,19

6 103,52

122 070,31

Четвертый

122 070,31

37,5

45 776,37

3 814,70

76 293,94

Пятый

76 293,94

37,5

28 610,23

2 384,19

47 683,71

Шестой

47 683,71

37,5

17 881,39

1 490, 12

29 802,32

Седьмой

29 802,32

37,5

11 175,87

931,32

18 626,45

Восьмой

18 626,45

37,5

6 984,92

574,58

11 641,53

Остаточная стоимость по окончании срока полезного использования составила 11 641,53.

Порядок погашения остатка стоимости объекта, образующегося в конце срока полезного использования, нормативными документами не установлен. В связи с этим компания должна сама установить порядок списания остаточной стоимости объекта и закрепить это в своей учетной политике. Например, можно списать эту сумма на счет 91 как прочие расходы.

Амортизационные отчисления, рассчитанные способом по сумме чисел лет срока полезного использования, формируются из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношений, в числителе которых число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования.

Пример 3

Стоимость основного средства составляет 200 000 руб., срок полезного использования – 8 лет

Сумма чисел лет срока полезного использования объекта равна 36 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8).

В первый год эксплуатации: 8/36

Во второй: 7/36

В последний 1/36

Годовая норма начисления амортизации в первый год составит 22,22% (8 : 36 х 100%)

Год

Первоначальная стоимость, руб.

Годовое соотношение

Годовая норма начисления амортизации,% (графа 3 х 100%)

Годовая сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 2 х графа 4)

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 5 : 12)

Остаточная стоимость на конец года, руб. (графа 2 – графа 6)

1

2

3

4

5

6

7

Первый

200 000

8/36

22,22

44 444,44

3 703,70

155 555,56

Второй

200 000

7/36

19,44

38 888,89

3 240,74

116 666,67

Третий

200 000

6/36

16,67

33 333,33

2 777,78

83 333,33

Четвертый

200 000

5/36

13,89

27 777,78

2 314,81

55 555,56

Пятый

200 000

4/36

11,11

22 222,22

1 851,85

33 333,33

Шестой

200 000

3/36

8,33

16 666,67

1 388,89

16 666,66

Седьмой

200 000

2/36

5,56

11 111,11

925,93

5 555,55

Восьмой

200 000

1/36

2,78

5 555,55

462,96

0

При способе списания стоимости пропорционально объемы продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример 4

Стоимость станка 800 000 руб. Согласно паспорту он рассчитан на штамповку 100 000 деталей.

Рассмотрим как рассчитывается амортизация на примере двух месяцев эксплуатации станка.

Сумма амортизационных отчислений по 1 детали: 800 000 руб. : 100 000 дет. = 8 руб.

Изготовлено деталей за первый месяц эксплуатации: 1 000 шт.

Изготовлено деталей за второй месяц эксплуатации: 1 500 шт.

Амортизация за первый месяц: 8 руб. х 1 000 руб. =  8 000 руб.

Амортизация за второй месяц: 8 руб. х 1 500 руб. =  12 000 руб.

Компания будет начислять амортизацию до тех пор, пока стоимость станка будет погашена.

Какие бывают методы начисления амортизации в налоговом учете (формулы)

Для целей исчисления налога на прибыль  п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ установил два метода расчета амортизации: 

  • линейный
  • нелинейный

При линейном методе амортизация рассчитывается ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.

Норма амортизации = (1/срок полезного использования объекта в месяцах) х 100%

В налоговом учете определяется не годовая, а месячная сумма амортизационных отчислений.

Пример 5

Стоимость основного средства составляет 400 000 руб., срок полезного использования –  120 мес. (10 лет)

Норма амортизации = 0,833%   (1 : 10 : 12 х 100%)

Сумма амортизации за месяц =  3332 руб (400 000 х 0,833%)

При нелинейном методе расчет производится по формуле:

Норма амортизации = (2/срок полезного использования объекта, в месяцах) х 100%

По своей сути нелинейный метод во многом совпадает с начислением амортизации по способу уменьшаемого остатка, предусмотренным ПБУ 6/01. Но есть и различия. Например:

  • амортизация нелинейным способом рассчитывается не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационной группе (подгруппе)
  • остаточная стоимость объектов при нелинейном способе определяется не на начало года (налогового периода), а на начало каждого месяца (это значит, что амортизация каждый месяц в налоговом учете будет уменьшаться, в то время как в бухгалтерском учете при начислении амортизации по этому методу ежемесячная сумма амортизационных отчислений в течение года будет неизменной)

Для того чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом необходимо:

1 – определить суммарный баланс всей объектов амортизируемого имущества на начало месяца

2 – суммарный баланс умножить на норму амортизации

Амортизация за 1 месяц = суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) х норма амортизации : 100

Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом

Амортизационная группа

Норма амортизации (месяц)

Первая

14,3

Вторая

8,8

Третья

5,6

Четвертая

3,8

Пятая

2,7

Шестая

1,8

Седьмая

1,3

Восьмая

1,0

Девятая

0,8

Десятая

0,7

Амортизационные группы амортизируемого имущества

Группа

Срок полезного использования

1

от 1 до 2 лет включительно

2

от 2 до 3 лет включительно

3

от 3 до 5 лет включительно

4

от 5 до 7 лет включительно

5

от 7 до 10 лет включительно

6

от 10 до 15 лет включительно

7

от 15 до 20 лет включительно

8

от 20 до 25 лет включительно

9

от 25 до 30 лет включительно

10

свыше 30 лет

Пример 6

Первоначальная стоимость объекта -  200 000 руб.

Срок полезного использования -  8 лет (96 месяцев).

ОС принадлежит к 5 амортизационной группе.

Амортизация за 1 месяц = 200 000 х 2,7 : 100 = 5400 руб.

Амортизация за 2 месяц = 194 600 (200 000 – 5400) х 2,7 : 100 = 5254,20 руб.


Срочно из редакции!!

Только сегодня дарим 6 месяцев бесплатной подписки на "Упрощенку"!

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.