Продажа товаров сотрудникам: бухучет, налоги и страховые взносы в 2018 году
Продажа товаров работникам регулируется Гражданским кодексом РФ. Ведь в данном случае речь идет не о натуральной оплате труда, а о реализации. В статье рассмотрим какие документы необходимо составить, проводки, а также какой документ подтвердит оплату товаров, если стоимость товаров удерживается из заработной платы сотрудника.
Какие документы необходимы
Пакет документов, которые необходимо выдать работнику, зависит от формы оплаты. Сотрудник может оплатить приобретенные товары:
- через кассу за наличный расчет или банковской картой
- путем внесения денежных средств на расчетный счет компании
- написать заявление об удержании стоимость товаров из заработной платы
Если оплата товаров производится через кассу работнику необходимо выдать чек ККМ или бланк строгой отчетности. Счет-фактуру выписывать не нужно, так как согласно п. 7 ст. 168 НК РФ обязанности продавца, осуществляющего продажу товаров в розницу, считаются исполненными, если он выдал покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности.
Если работник вносит оплату за товары на расчетный счет, то оснований для применения кассовой техники нет (п.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ). Подтверждением оплаты является чек банка.
Если стоимость товаров удерживается из заработной платы, то это должно быть отражено в расчетном листке. При возникновении спора работник сможет доказать, что товары были им оплачены на основании расчетного листка. Обратите внимание, что на стоимость товаров, которая была удержана из заработной платы работника, должна быть выписана счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС). Такой порядок установлен п. 3 ст. 168 НК РФ. Помимо счет-фактуры – товарная накладная.
Заявление на удержание из заработной платы стоимости приобретенных товаров скачать
Договор розничной купли-продажи заключать необязательно. В соответствии со ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента получения покупателем кассового или товарного чека (бланка строгой отчетности) от продавца, которые подтверждают, что товар действительно был оплачен. Даже отсутствие данных документов не лишает покупателя возможности сослаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий.
Какие проводки делает продавец
Для ведения кадрового учета воспользуйтесь нашей программой Упрощенка 24/7. Она готовит документы и отчетность по кадрам в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Оплата через кассу
|
Проводка |
Расшифровка |
|---|---|
|
Дт 62 Кт 90 |
Начислена задолженность по товарам |
|
Дт 90 Кт 68 |
Начислен НДС (если продавец-плательщик НДС) |
|
Дт 50 Кт 62 |
Товары оплачены через кассу |
|
Дт 90 Кт 41 |
Списана стоимость товаров |
Оплата через расчетный счет
|
Проводка |
Расшифровка |
|---|---|
|
Дт 62 Кт 90 |
Начислена задолженность по товарам |
|
Дт 90 Кт 68 |
Начислен НДС (если продавец-плательщик НДС) |
|
Дт 51 Кт 62 |
Товары оплачены через кассу |
|
Дт 90 Кт 41 |
Списана стоимость товаров |
Удержание из заработной платы
|
Проводка |
Расшифровка |
|---|---|
|
Дт 73 Кт 90 |
Начислена задолженность по товарам |
|
Дт 90 Кт 68 |
Начислен НДС (если продавец-плательщик НДС) |
|
Дт 70 Кт 73 |
Стоимость товаров удержана из заработной платы |
|
Дт 90 Кт 41 |
Списана стоимость товаров |
Нужно ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ
Реализация товаров работникам не облагается страховыми взносами. Удерживать НДФЛ также не нужно.
Однако если работодатель продает товары работнику по льготным ценам, то возникает материальная выгода, а это риск доначисления НДФЛ при проверке.
