Упрощенка

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

  • 22 февраля 2018
  • 2030

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

Вмененка является налоговым спецрежимом, при котором налоги уплачиваются независимо от величины фактического дохода. Перевести на эту систему налогообложения можно лишь некоторые виды деятельности. А к налогоплательщикам, изъявившим желание платить налог с вмененного дохода, предъявляется ряд требований. Обо всем этом речь пойдет в статье.

В статье:

  1. ЕНВД — что это такое простыми словами
  2. Как определяется для расчета ЕНВД налоговая база
  3. Расчет налога и уплата

ЕНВД — что это такое простыми словами?

Система налогообложения ЕНВД — это такой режим, при котором налог уплачивается с так называемого вмененного дохода. Такой доход не зависит от реально полученной прибыли налогоплательщика, а устанавливается на законодательном уровне. То есть единый вмененный налог на доходы, которые фактически получил налогоплательщик, не начисляется и не уплачивается.

Нормативными актами определяется базовая доходность по каждому виду деятельности, в отношении которого можно применять вмененку. Базовая доходность обязательно привязана к физическим показателям. Например, для оказания услуг по перевозке грузов базовая доходность установлена для каждой единицы автотранспорта. А для розничной торговли базовая доходность привязана к квадратному метру используемой в деятельности площади.

То есть повлиять на налоговую нагрузку при вмененке организация или предприниматель могут только путем изменения количественного значения физического показателя.

Каждый регион РФ, используя корректирующий коэффициент, может устанавливать свою величину базовой доходности.

Иногда можно встретить такие понятия как налог на вменяемый доход или единый вменяемый налог. Такие определения не верны. Правильное название — единый налог на вмененный доход или упрощенное название, которое в Налоговом кодексе не встретить, но которое используется в бухгалтерской среде — единый вмененный налог.

Является ли ЕНВД обязательным налогом или нет?

До 2013 года на вмененку обязаны были переходить все налогоплательщики, которые вели перечисленные в соответствующей главе Налогового кодекса виды деятельности. Но изменения в НК РФ, введенные законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ, ввели добровольный порядок перехода на этот спецрежим.

Теперь начать платить налог ЕНВД можно с любого момента независимо от фактического начала деятельности как в целом налогоплательщика, так и тех видов, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Вмененка на территории субъектов РФ вводится в действие отдельными нормативными актами. То есть не во всех регионах этот спецрежим может применяться.

А с 2021 года согласно п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ вмененка будет упразднена.

Выдается ли свидетельство ЕНВД?

Право на применение вмененки подтверждается не свидетельством, а уведомлением плательщика ЕНВД. Такое уведомление выдается на основании заявления организации или предпринимателя и при соответствии всем необходимым для ЕНВД условиям.

Особенности налогообложения при ЕНВД

Не вправе применять ЕНВД предприниматели и организации, в которых штат сотрудников превышает сотню человек.

Для перехода на вмененку необходимо подать заявление по месту регистрации юрлица или ИП или по месту, где осуществляется деятельность, которую налогоплательщик переводит на спецрежим.

В ответ на заявление налоговики в обязательном порядке выдают уведомление, подтверждающее право налогоплательщика применять ЕНВД.

Налог уплачивается ежеквартально. Также подается и декларация по единому налогу. Ниже указаны сроки:

Подача отчетности

20 число месяца, следующего за кварталом

Уплата налога

25 число месяца, следующего за кварталом

Как определяется для расчета ЕНВД налоговая база

Как уже отмечалось выше, вмененный налог платится с вмененного дохода, который является произведением базовой доходности и физического показателя.

Для определения величины базовой доходности необходимо обратиться к п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Следует выбрать в таблице свой вид деятельности, в соответствующей ему графе правого столбца и будет указано значение базовой доходности.

Получившуюся сумму корректируют на 2 коэффициента: К1 и К2.

Коэффициент-дефлятор К1 ежегодно пересматривает Минэкономразвития. На 2018 год этот показатель равен 1,868.

Второй коэффициент К2 устанавливается региональными властями. Он учитывает особенности деятельности в определенной местности, в том числе сезонность, среднюю величину доходов по региону и т. п.

Если в течение налогового периода количественное выражение физического показателя у налогоплательщика меняется, то он учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно состоялось.

Для ЕНВД расшифровка видов деятельности с базовой доходностью

Как уже отмечалось, на ЕНВД размер налога зависит от вида деятельности предприятия или ИП. В налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности для режима ЕНВД, а к этому перечню — физические показатели и базовая доходность.

На нашем сайте вы можете скачать таблицу, где указана деятельность по ЕНВД, физический показатель и базовая доходность по нему для расчета налога тех, кто использует налоговый режим ЕНВД.

Как рассчитывается единый налог на вмененный доход. Размер налога

Максимальная ставка статьей 346.31 НК РФ установлена на уровне 15%. Но субъекты РФ вправе снижать ставку до 7,5%.

Исходя из вышеизложенного, формула для расчета вмененного налога за 1 месяц следующая:

Базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2 x ставка

При этом налог до половины его величины можно снизить на суммы:

  • страхвзносов;
  • пособий по болезни за первые 3 дня;
  • взносов на добровольное страхование некоторых видов.

Предприниматели без штата сотрудников снижают налог на всю сумму фиксированных страхвзносов без ограничения.

Рассмотрим расчет налога за 1 квартал 2018 года на примере небольшого кафе, расположенного в регионе, где К2 = 1, а снижение ставки налога не предусмотрено. Собственником кафе и налогоплательщиком ЕНВД является ООО «Нектарин». На заработную плату администратора заведения и официанта были начислены страховые взносы в сумме 7 400 руб. Эти взносы были полностью оплачены в том же 1 квартале 2018 года.

Площадь зала, где обслуживаются гости кафе,  составляет 25 квадратных метров. Базовая доходность для данного вида деятельности — 1 000 руб. за каждый метр.

Сумма налога составит:

1 000 x 3 месяца x 25 x 1,798 x 1 x 15% = 20 228 руб.

Сумма страховых взносов меньше половины исчисленного налога, а значит их можно полностью вычесть из суммы вмененного налога. Итого к оплате получится:

20 228 — 7 400 = 12 828 руб.

Особенности уплаты единого вмененного налога для ООО

К организациям на ЕНВД предъявляется одно особое требование. В их уставном капитале не может быть вкладов других юридических лиц, суммарно превышающих четверть от всей величины уставного капитала.

При этом исключение делается для предприятий, где все доли в Уставе принадлежат общественным организациям инвалидов при выполнении некоторых условий. Также к исключениям относятся потребительские кооперативы и их дочерние предприятия.

Плательщики вмененного налога освобождены от:

  • налога на прибыль;
  • НДС;
  • налога на имущество.

Освобождение от налога на прибыль и НДС распространяется только на те операции, которые имеют отношение к виду деятельности, переведенному на вмененку. То же самое касается и налога на имущество. Объекты, которые не используются в деятельности на ЕНВД, налогом облагаются по общим правилам (согласно той системе налогообложения, с которой совмещается ЕНВД). Кроме того, независимо от вида деятельности налогом облагается недвижимость, по которой налоговая база считается кадастровой стоимостью.

По налогу на прибыль и НДС есть некоторый исключения, которые прописаны в абз. 1 и 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Особенности налогового режима в виде ЕНВД для ИП

В отношении индивидуальных предпринимателей действуют почти аналогичные с ООО правила освобождения от большинства налогов. Только вместо налога на прибыль освобождение распространяется на НДФЛ с тех доходов, которые относятся к деятельности на вмененке.

В остальном налогообложение ЕНВД для ИП подразумевает освобождение на аналогичных с юрлицами условиях от налога на имущество и НДС.

Если будут получены доходы в отношении иных видов деятельности (например, это может быть продажа основного средства, получение дивидендов или иное), то с такого дохода следует посчитать налоги исходя из той системы налогообложения, с которой совмещается вмененка.

Напомним, что система налогообложения ЕНВД для ИП может совмещаться с УСН, ОСНО, патентом, сельхозрежимом.

Какие есть обязанности у плательщиков ЕНВД?

Предприятия и ИП на вмененке ведут кассовую деятельность по общим требованиям.

Все налогоплательщики обязаны вести раздельный учет в следующих случаях:

  • ведение нескольких видов деятельности на вмененке;
  • совмещение ЕНВД с иными системами налогообложения (ОСНО, патент, УСН, ЕСХН).

Уплата страховых взносов производится в обычном режиме. Организации уплачивают страховые взносы и отчитываются по ним, а предприниматели либо платят фиксированные платежи при отсутствии персонала, либо поступают так же как вмененщики-организации.

Статьи по теме: 

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.