text
Упрощенка

Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки

  • 19 февраля 2018
  • 2850

Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки

Из-за новой статьи 54.1 НК РФ инспекторы дотошно изучают условия договоров и ищут в них небрежности. А потом, ссылаясь на недостатки, отказывают в расходах. Поэтому проверьте текущие контракты и договоры, переходящие на будущий год. Мы отобрали семь условий, которые могут привести к спорам.

Проверить условия договора

Сейчас в черном списке ФНС более 1 150 000 компаний, и этот перечень будет только расти. Кого налоговики будут проверять с пристрастием, посмотрите в нашем сервисе "Упрощенка. Проверка контрагентов". Если контрагент подсвечивается красным, работать с ним опасно.  Проверьте своих партнеров прямо сейчас — бесплатный доступ открыт вам на 24 часа!

Для всех договоров Условие № 1. Адрес контрагента

Что проверить. Проверьте, что адрес контрагента в договоре соответствует его юридическому адресу в реестре. Частая причина ошибок — склад и офис расположены в разных местах, а поставщик ставит в договоре адрес склада. Тогда попросите указать два адреса: юридический и места отгрузки.

Почему это важно. Рискованно сотрудничать с поставщиком, если по юридическому адресу он вообще не находится. Во-первых, с 1 сентября компании с фиктивными адресами в реестре могут ликвидировать без суда.

Во-вторых, за липовый адрес налоговики цепляются и доказывают судьям, что расходы покупателя фиктивны, а контрагент — однодневка (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 06.07.2017 № Ф07-4854/2017, Западно-Сибирского округа от 22.11.2016 № Ф04-5612/2016). Только если вы докажете, что сделка реальна, получится защитить расходы, несмотря на неверный адрес (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.04.2017 № Ф04-504/2017).

Для всех договоров Условие № 2. Подписи сторон

Что проверить. Сравните, кого указал контрагент в преамбуле договора и кто подписал договор. Фамилии должны совпадать. Посмотрите, чтобы рядом с подписью представитель записал фамилию (см. фрагмент № 1).

 

Читайте также:

  1. Как налоговики ищут схемы и дробление бизнеса на проверках упрощенцев
  2. Налоговики потребуют обосновать, по каким мотивам вы выбирали контрагентов
  3. Как отвечать на требования налоговиков
  4. Компании могут попасть под зачистку однодневок
  5. Безопасно платить 1,5% налогов от оборотов по счету 

Образец 1. Фрагмент договора № 1. Подпись

Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки

Почему это важно. С 19 августа налоговики не вправе отказывать в расходах только из-за того, что документы подписало неустановленное лицо (ст. 54.1 НК РФ). Чтобы доначислить налог, недостаточно одной неверной подписи в «первичке». Но, как показывает практика, если налоговики на проверке выявили дефектную визу в договоре, то начинают копать глубже, находят другие изъяны в сделке и снимают расходы. Суды поддержат налоговиков, если вы не подтвердите, что сделка была реальна (постановления арбитражных судов Московского округа 15.09.2017 № Ф05-13311/2017 и Западно-Сибирского округа от 27.03.2017 № Ф04-642/2017).

Проверьте адреса, где подрядчик выполняет работы

На проверках инспекции обращают внимание на адрес, по которому контрагенты проводят работы. Например, во время ревизии налоговикам показались обезличенными такие записи в актах, как «Битцевский парк», «Митино», «Жилой комплекс „Шуваловский“». Ссылка на них помогла убедить судей в фиктивности работ (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 № 09АП-45408/2013). Поэтому если заключаете договор на ремонт, проверьте, что в договоре точно записан адрес объекта: название улицы, номер дома и т. д.

Еще на одной проверке инспекция обнаружила, что в актах указаны один адрес и время работ, а заказчик на «встречке» дал другие данные (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.02.2014 № А40-15268/13-90-53). Поэтому все сведения сверьте с контрагентами.

Для всех договоров Условие № 3. Предмет договора

Что проверить. Посмотрите, какие сведения контрагент указал в графе «Предмет договора». Если заключаете договор аренды помещения, проверьте в предмете сделки точный адрес здания. Если вы приобретаете товары, то тут должна быть названа именно та продукция, поставку которой вы согласовали. Например, «строительные материалы», «продукты питания» и т. п. Другой вариант — в предмете договора контрагент сослался на спецификации, которые вы подписываете на каждую поставку.

Почему это важно. Во-первых, предмет договора — существенное условие для любого соглашения, без него договор считается незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Во-вторых, в договорах должны быть формулировки, которые всем понятны и соответствуют расходам из перечня упрощенцев (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Например, упрощенец заказывает услуги по размещению рекламы и продвижению товаров. Если указать в договоре «маркетинговые услуги», то компания не сможет учесть расходы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.10.2015 № Ф04-25496/2015). А услуги по размещению рекламы и посреднические вознаграждения вы вправе отразить при УСН (подп. 20 и 24п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Другой пример неудачной формулировки — «абонентские услуги». Такая формулировка приведет к спорам на проверке. Если же контрагент укажет «доставка корреспонденции», то расходы можно списать без проблем (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Смотрите фрагмент № 2 с формулировкой предмета.

Образец 2. Фрагмент договора № 2. Предмет

Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки

Кроме того, важно правильно сформулировать предмет сделки, чтобы исключить претензии банков. Если в договоре будут экзотические товары или услуги, которые не соответствуют вашей деятельности, банк затребует пояснения. А за оплату маркетинговых или информационно-консультационных услуг заподозрит фирму в обналичке и включит в черный список (Методические рекомендации ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР и 19-МР).

Для всех договоров Условие № 4. Документы

Что проверить. В договоре запишите, какие документы передает вам контрагент и в какие сроки. Например, вы заключаете договор на перевозку. Во-первых, уточните, что в момент подписания договора компания подтверждает, какой режим применяет — общий или специальный. Если перевозчик — на упрощенке или ЕНВД, тогда вы будете уверены, что контрагент работает без счетов-фактур.

Во-вторых, пропишите, какие бумаги предоставит контрагент после перевозки: акты об оказании услуг, транспортные накладные и т. п. А если перевозчик на ЕНВД не применяет ККТ до 1 июля 2018 года, попросите указать, какой документ он выдает вместо чека. Например, квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Предложите уточнить в договоре, в какие сроки контрагент передает бумаги (см. фрагмент № 3).

Образец 3. Фрагмент договора № 3. Обязанности по документам

Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки

Почему важно. «Первичка» необходима, чтобы признать расходы. Без документов это сделать не получится. В таком случае вы вправе потребовать от контрагента возместить потери. Но суд примет вашу сторону, только если условия о документах есть в договоре (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.06.2017 № Ф08-2428/2017 и ФАС Московского округа от 04.02.2014 № Ф05-2841/2013).

Для всех договоров Условие № 5. Неустойка

Что проверить. Как правило, поставщики включают в договор неустойку покупателя за просрочку оплаты. Выясните, есть ли в контракте аналогичные условия ответственности контрагента, если он не вовремя поставит товар или выполнит работы.

Почему это важно. Если о неустойке в договоре ничего не сказано, то вы вправе потребовать только проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Для договоров аренды Условие № 6. Коммунальные услуги

Что проверить. Если вы арендуете помещение и возмещаете владельцу расходы на «коммуналку», проверьте соответствующие условия в договоре. Арендодатель может сделать «коммуналку» частью арендной платы или обязать арендатора возмещать расходы сверх аренды. Если контрагент выбрал второй вариант, попросите уточнить, как он будет рассчитывать суммы к уплате — по счетчикам или пропорционально площади помещения, которое занимает арендатор. Добавьте пункт про то, какие документы на «коммуналку» выставит вам контрагент — счета с расшифровкой расчетов, копии документов от ресурсоснабжающих предприятий (см. фрагмент № 4).

Образец 4. Фрагмент договора № 4. Плата за коммунальные услуги

Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки

Почему это важно. Часто арендодатели не утруждают себя расчетами и выставляют арендатору «коммуналку» за все помещения, в том числе пустующие. Мало того что вы заплатите лишнее, так еще есть риск потерять расходы на УСН. Инспекторы признают необоснованными затраты, если вы заплатили «коммуналку» за чужое помещение. Условие о документах поможет избежать путаницы. А сами бумаги подтвердят расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 29.05.2008 № 03-03-06/1/339).

Для договоров займа Условие № 7. Проценты

Что проверить. Если вы планируете выдать заем дружественному контрагенту и не хотите брать с него проценты, пропишите это в договоре (см. фрагмент № 5). Если подобного условия нет, по закону заемщик обязан ежемесячно перечислять проценты по ключевой ставке ЦБ РФ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Образец 5. Фрагмент договора № 5. Беспроцентный заем

Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки

Почему это важно. Налоговики придираются к сделкам взаимозависимых лиц. Они доказывают, что проценты завышены или занижены. Пытаются снять расходы или доначислить доходы. Но если заем беспроцентный, сделки неконтролируемые (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ и письмо ФНС России от 13.04.2017 № ЕД-4-13/6968@).

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.