text
Упрощенка

Как налоговики ищут схемы и дробление бизнеса на проверках упрощенцев

  • 19 марта 2018
  • 2225

Как налоговики ищут схемы и дробление бизнеса на проверках упрощенцев

На новых проверках упрощенцев инспекторы находят схемы даже там, где их нет. Претензии доводят до абсурда. Если сделку заключили бывшие одноклассники, значит, они сговорились и уходят от налогов. Мы выяснили, как инспекторы будут доказывать умысел.

Если проверяющие докажут умысел, то снимут расходы и оштрафуют фирму на 40 процентов от недоимки (п. 3 ст. 122 НК). Главбуха обвинят в грубом нарушении правил бухгалтерского учета и оштрафуют на 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП).

ФНС считает, что компания должна не просто проверить каждого контрагента, но и выбрать его среди других потенциальных партнеров и обосновать, почему он — лучший. Новая функция в сервисе "Упрощенка. Проверка контрагентов" подготовит доказательства для налоговиков за 2 клика — сервис найдет 30 компаний, из которых вы якобы выбирали. Полное досье на любого поставщика можно сформировать за минуту. Оформите доступ к сервису и распечатайте результаты мониторинга в формате Excel. 

В каких случаях инспекторы видят умысел

В трех случаях инспекторы видят в действиях компании умысел и доначисляют налог на УСН.

Во-первых, фирма специально исказила учет. Во-вторых, заключила сделку без деловой цели, только ради уменьшения налогов. В-третьих, сделку исполнил не контрагент, а кто-то другой.

Такие случаи ФНС назвала в письме от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@.

В памятке ниже мы привели примеры операций, которые инспекторы считают подозрительными. Какие признаки сделок опасны для компании, смотрите в схеме ниже.

 

Читайте также:

  1. Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки
  2. Налоговики потребуют обосновать, по каким мотивам вы выбирали контрагентов
  3. Как отвечать на требования налоговиков
  4. Компании могут попасть под зачистку однодневок
  5. Безопасно платить 1,5% налогов от оборотов по счету 

Памятка. В каких сделках инспекторы ищут умысел

Как налоговики ищут схемы и дробление бизнеса на проверках упрощенцев

Схема. Какие признаки сделок опасны, а какие нет

Как налоговики ищут схемы и дробление бизнеса на проверках упрощенцев

Как инспекторы доказывают фиктивность сделок

Чтобы доказать фиктивность сделок, налоговики придут с проверкой в организацию, а заодно и к контрагентам. 

Помимо офиса, налоговики осмотрят склад. Инспекторов заинтересует само помещение, товары, их количество, маркировка.

На проверке инспекторы также допросят директора, когда подозревают, что он номинальный. У руководителя интересуются, подписывал ли он документы, какие контракты оформлял, где находится склад и др. 

Если директор откажется давать показания на допросе, его оштрафуют на 3 тыс. руб. (решение по жалобе ФНС от 12.04.2017 № СА-4-9/6950@).

На заметку

Аргументы на случай, если на складе нет товаров

Инспекторы считают сделки фиктивными, если не находят товары на складе. Четыре аргумента помогут отбиться от претензий.

  1. У компании не единственный склад, есть другие, где организация хранит ценности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2012 № А56-40278/2011).
  2. Склад предназначен только для инвентаря. Товары фирма приходует напрямую в цех по выпуску готовой продукции, минуя склад. Это подтверждают приходные ордера (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2012 № А56-53390/2011).
  3. К моменту проверки компания продала товары или использовала в производстве. Это подтверждают договоры поставки, накладные на отгрузку или передачу материалов.
  4. Товары лежат на складе сторонней фирмы. В качестве подтверждения представьте инспекторам договор хранения, фотографии и т. п.

Как налоговики доказывают дробление

Судьи запретили дробить бизнес

Верховный суд окончательно подтвердили, что дробление — это уход от налогов (определение от 21.11.2017 № 304-КГ17-16800 по делу № А03-723/2016). Учредитель разделил бизнес на несколько компаний, чтобы не превысить лимит доходов по УСН. В споре против компании сыграли такие факты: в сделке отсутствовала деловая цель; подконтрольные компании поочередно вели бизнес и принимали выручку, чтобы не превысить лимит по УСН; компании не перечисляли друг другу деньги, а операции оформляли только на бумаге. ФНС опубликовала решение судей на своем сайте nalog.ru. Теперь на него будут ориентироваться все инспекторы.  

Чтобы доказать дробление, налоговики будут искать общие признаки у подконтрольных фирм. Такие признаки ФНС привела в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@:

  • схожая деятельность;
  • одинаковый адрес;
  • общие сотрудники;
  • одни и те же директор и учредители;
  • общий сайт и телефон;
  • одинаковые IP-адреса, с которыми фирмы сдают отчетность;
  • одна касса на две компании.

Инспекторы должны доказать, что фирма намеренно перевела часть дохода в зависимую организацию или ИП на упрощенке. Например, если сотрудники компании подрабатывают в другой фирме, это еще не доказывает, что компания намеренно разделила бизнес.

Какие аргументы помогали компаниям доказать, что сделки реальные, смотрите в таблице ниже.

Таблица. Как защитить расходы, которые инспекторы сняли на проверке

Почему сняли расходы

Аргументы компании

Решение судей

Фиктивные сделки

Подрядчики не могли выполнить заказ. У них нет основных средств и сотрудников. Кроме того, директоры на допросе объявили себя номинальными

Работы подрядчики выполнили в срок. Это подтверждают документы. Руководители контрагентов в своих интересах отвергли причастность к сделкам. На самом деле фактически директора работали в фирмах и получали за это деньги

Суд отменил решение налоговиков. Справки 2-НДФЛ показали, что директор подрядчика получал доходы. Расходы нельзя снимать из-за ложных показаний (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.08.2017 № Ф05-12423/2017)

На проверке инспекторы обнаружили, что контрагенты второго и третьего звена — однодневки, поэтому сняли расходы на товары

Компания не отвечает за поставщиков, тем более второго и третьего звена. Она получила и отгрузила товары, заплатила за них, значит, вправе списать расходы

Суд посчитал, что инспекторы незаконно сняли расходы только из-за того, что контрагенты нарушают закон (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2017 № Ф08-3257/2017)

Фирма заключила договор на поставку металла, но директор лично не встречался с представителем поставщика. Налоговики обнаружили, что у контрагента нет имущества и он платит минимальные налоги

Компания не обязана встречаться с контрагентом, чтобы оформить контракт. Контрагент составил договор и выслал экземпляры по почте. Поставка была реальная

Суд решил, что сумма сделки — 750 тыс. руб. — это незначительный объем закупки для компании, поэтому необязательно лично встречаться с поставщиком (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.10.2017 № Ф09-6352/17)

Дробление бизнеса

Компания продала зависимой фирме товары с минимальной наценкой. Обе организации вели единую деятельность — торговлю, сдавали отчетность через одного оператора, имели общий адрес и счета в банке. Учитывая эти признаки, инспекторы решили, что организация разделила бизнес

Виды деятельности у фирм разные. У одной — оптовая торговля, эту фирму учредители создали для работы с поставщиками на общем режиме. У другой фирмы — розничная торговля, ее зарегистрировали для работы с поставщиками на спецрежимах. Каждая фирма имеет свое имущество, сотрудников, расчетные счета, занимает разные помещения

По мнению судей, одни и те же учредители не доказывают, что компании действовали в сговоре. У каждой фирмы свое направление, расходы. Результаты бизнеса не зависят друг от друга (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.06.2017 № Ф06-21495/2017)

На проверке инспекция решила, что фирма поделила переработку сырья между двумя компаниями. Все сырье организация хранила на одном складе. По мнению налоговиков, документооборот формальный, а у второй компании не хватало сотрудников, чтобы выполнять работу

Производство — реальное. Это подтверждают отчеты о производстве продукции, справки-расчеты, акты сдачи-приемки работ. В штате — 1 или 2 сотрудника в зависимости от периода времени. Этого достаточно, чтобы выполнить работу

Маленький штат — это не значит, что компания не может справиться со сделкой. Фирма вправе нанять подрядчиков, а оборудование можно арендовать (постановления арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 31.01.2017 № Ф04-6830/2016, Волго-Вятского округа от 07.06.2017 № Ф01-1872/2017)

Организация сдавала помещения в субаренду подконтрольным фирмам. У компаний были общие сотрудники, сайт, схожие виды деятельности. Кроме того, налоговики посчитали учредителей зависимыми, так как они учились в одном институте

Одни и те же учредители не доказывают, что фирма дробила бизнес. Инспекторы не могут ссылаться на взаимосвязь компаний только из-за того, что учредители знакомы, вместе учились или арендовали помещение в одном здании

Суд признал, что сдача в аренду помещений бывшим одногруппникам не дробление бизнеса. Каждая компания вела самостоятельную деятельность, исправно платила налоги и получала прибыль. Поэтому искусственного деления нет (решение Арбитражного суда Красноярского края от 10.11.2017 № А33-883/2017)

Как проверить фирму на риски

Журнал «Упрощенка» открыл для малого бизнеса суперсервис «Проверка контрагента». Прежде чем заключить сделку, проверьте потенциального партнера на благонадежность по методике ФНС. Для этого возьмите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Стоимость подписки. Чтобы использовать сервис, оформите подписку (11 600 руб.). В период подписки можно будет проверить любое количество контрагентов. 

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.