Правила начисления отпускных

442

Порядок начисления отпускных

Трудовой кодекс предусматривает обязательное предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудникам. В статье рассмотрим, каков порядок предоставления отпуска и порядок начисления отпускных выплат.

Из статьи вы узнаете:

  1. В какой момент требуется начислить отпускные
  2. В каком законе можно прочитать о начислении отпускных
  3. Основные правила расчета отпускных
  4. Как рассчитывается средний заработок
  5. Какой период берется для расчета среднего заработка и отпускных
  6. Как выглядит начисление отпускных на примере
  7. В чем особенности начисления отпускных при изменении оклада в месяце, в котором сотрудник идет в отпуск
  8. Как рассчитываются отпускные при увольнении

Когда производится начисление отпускных?

Обязанность работодателя предоставлять отпуск своим сотрудникам предусмотрена ст. 107 ТК РФ. Кроме того, за особые условия труда могут предоставляться дополнительные оплачиваемые отпуска, что обязательно прописывается в трудовых или коллективных договорах.

Даты предоставления основных и дополнительных отпусков согласовываются руководителем на основании пожеланий работников, после чего на каждый календарный год утверждается график отпусков не позднее, чем за 2 недели до окончания предшествующего календарного года. Эта обязанность прописана в ст. 123 ТК РФ.

За 2 недели до начала отпуска работнику необходимо напомнить о том, что у него запланирован отдых. Последний  абзац ст. 136 ТК РФ говорит о том, что выплата отпускных производится за 3 дня до начала отпуска. При этом письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1 уточняет, что имеются в виду календарные дни, но если такой день приходится на выходной, то выплата отпускных производится в последний рабочий день перед наступлением расчетного дня для оплаты отпуска.

За несоблюдение сроков выплаты отпускных предусмотрена административная ответственность работодателя. Кроме того, если задержка выплаты все же состоялась, то следует сверх отпускных выплатить сотруднику и проценты за задержку, рассчитанные по правилам ст. 236 ТК РФ.

Каким законом регулируются правила расчета отпуска?

О том, что за работником в период запланированного отдыха сохраняется средний заработок, говорится в ст. 114 ТК РФ. А вот правила расчета такого среднего заработка прописаны в положении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (Положение № 922).

Основные правила расчета отпускных

Пунктом 9 Положения № 922 предусмотрено, что для расчета среднего заработка используется средний дневной заработок.

Оплачиваются все дни, которые входят в период отпуска, включая выходные дни, но исключая официальные праздничные дни. Например, если сотрудник идет в отпуск с 1 по 12 ноября 2018 года.

В данный период попадает 4 ноября, который является в России официальным праздником. Поэтому при расчете отпускных этот день в продолжительность отпуска не включается, а вот 6 ноября, понедельник, хоть и является выходным днем в связи с переносом праздничного дня с субботы, но считается как обычный выходной день и включается в отпускные дни. Итого за период с 1 по 12 ноября 2018 года сотруднику оплачиваются 11 дней отпускных.

Какой период берется для расчета отпускных?

Как уже было отмечено, для расчета суммы отпускных необходимо определить средний заработок. Для этого берутся начисления за последние 12 месяцев, предшествовавшие месяцу начала отпуска. При этом если сотрудник отработал прежде неполный год, то, соответственно, берется меньший период. Этот период не может быть перенесен, даже если в предшествующий год сотрудник не имел заработка, в связи, например, с нахождением в длительном неоплачиваемом отпуске или декрете.

Порядок начисления отпускных: расчет среднего заработка

Пункт 10 Положения № 922 описывает порядок расчета среднедневного заработка для расчета отпускных. Заработок за расчетный период делится на 12 месяцев и среднемесячное число дней в месяце – 29,3.

Соответственно, если накануне было отработано менее года, то доход делится на меньшее количество месяцев. А вместо среднемесячного количества дней 29,3 используются календарные дни, в которые фактически сотрудник был трудоустроен у работодателя.

Кроме того, из доходов для расчета среднего заработка, а соответственно и из периода, на который этот доход делится, исключаются согласно п. 5 Положения № 922:

  • отпуска и иные случаи, когда за работником сохраняется средний заработок;
  • больничные;
  • периоды простоя или забастовок, когда работник не по своей вине не мог приступить к выполнению служебных обязанностей;
  • оплачиваемые дни для ухода за детьми-инвалидами;
  • неоплачиваемые отпуска;
  • иные случаи, когда сотрудник в рамках норм ТК РФ освобождается от работы.

Кроме того, для расчета среднего заработка не учитываются выплаты, которые напрямую не связаны с оплатой труда, такие как матпомощь, оплата проезда и т. п. Об этом указывается в п. 3 Положения № 922. Следует иметь в виду, что доплату соцпособий за счет работодателя (например, оплата больничного до размера реальной зарплаты работника) также нельзя включать в расчет среднего заработка для отпускных. Такую позицию высказал Минтруд в письме от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105. Относительно оплаты командировочных расходов Минтруд в письме от 13.08.2015 № 14-1/В-608 также высказался о том, что они не включаются в расчет среднего заработка.

Начисление отпускных на примерах

Исходя из вышесказанного формула для расчета отпускных такова:

Средний дневной заработок x Продолжительность отпуска,

где средний дневной заработок рассчитывается так:

Доход за предшествующий год / 12 / 29,3

Показатели как в числителе, так и в знаменателе могут корректироваться, если в предшествующие отпуску 12 месяцев были периоды, в которых оплата труда не производилась.

Пример 1. Порядок начисления отпускных

Сотруднику согласно графику отпусков предоставляется отдых продолжительностью 14 календарных дней в период с 4 по 17 декабря 2018 года. За предшествующие 12 месяцев (декабрь 2017 года – ноябрь 2018 года) ему был установлен оклад 54 000 руб. в месяц. Никаких дополнительных выплат не производилось. При этом сотрудник уже был в отпуске с 1 по 14 августа 2018 года. Поэтому в расчет среднего заработка в августе 2018 года попадет только фактическая сумма оплаты труда 54 000 / 23 * 13 = 30 521,74 руб. и 17 календарных дней.

Средний заработок составит:

(54 000 * 11 + 30 521,74) / (11*29,3 + 17) = 1 840,62 руб.

Отпускные сотрудника составляют:

1 840,62 * 14 = 25 768,68 руб.

Из суммы отпускных следует удержать НДФЛ.

Порядок расчета отпуска при повышении оклада

Пунктом 16 Положения № 922 подразумевается индексация среднего заработка при повышении окладов, тарифных ставок и т. п. у работодателя.

При этом Минтруд в письме от 12.05.2016 № 14-1/В-447 разъясняет, что индексировать средний заработок нужно, если повышение окладов, тарифных ставок и т. п. было произведено в отношении всех работников предприятия, его филиала, структурного подразделения и т. п. Но при этом последний абзац данного письма напоминает о том, что локальными нормативными актами работодатель может предусмотреть более выгодные условия для работников, в том числе в порядке расчета среднего заработка для отпускных.

Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример 2. Расчет отпуска при повышении оклада

За основу возьмем ситуацию из примера № 1, но с одной корректировкой. С 1 октября 2018 года всем работникам предприятия была произведена индексация заработных плат, в связи с чем размер оплаты труда уходящего в отпуск сотрудника 1 октября 2018 был увеличен с 54 000 руб. до 59 400 руб.

Таким образом, к зарплате за период с декабря 2017 года по сентябрь 2018 года необходимо применить повышающий коэффициент 1,1 (59 400 / 54 000). Таким образом, средний заработок составляет:

(54 000 * 9 + 30 521,74 * 1,1 + 59 400 * 2) / (11*29,3 + 17) = 2 024,68 руб.

Значит, сами отпускные составят:

2 024,68 * 14 = 28 345,52 руб.

Правила начисления отпускных при увольнении

Расчет компенсации неиспользованного отпуска при увольнении ничем не отличается от расчета отпускных. Порядок расчета среднего заработка аналогичен обычному расчету отпускных. Количество оплачиваемых дней определяется с учетом отработанного периода, начиная с момента устройства сотрудника на работу, и количества дней отпуска, которые сотрудник отгулял до увольнения.

Пример 3. Расчет отпускных при увольнении

Сотрудник увольняется 6 декабря 2018 года. По данным кадровой службы неотгулянные дни отпуска на момент увольнения составляют 11 дней.

Для расчета среднего заработка берется период с декабря 2017 по ноябрь 2018 года. Согласно данным учета сумма среднего заработка за этот период составила 2 300 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в сумме 2 300 * 11 = 25 300 руб.

Сумма удержания за излишне предоставленные дни отпуска в момент увольнения рассчитывается аналогичным образом.

Следует помнить о том, что из компенсации за неиспользованный отпуск также удерживается НДФЛ.


Срочно из редакции!

Путешествие в подарок за подписку! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль