Ставка НДФЛ с дивидендов в 2017 году

2436

В процессе своей деятельности руководство организации сталкивается с необходимостью выплаты дивидендов, а также расчета и уплаты НДФЛ с них. При этом особое внимание следует уделять тому, в каком размере и каким образом правильно рассчитать и перечислить НДФЛ с дивидендных выплат участникам (учредителям) организации. Размер дивидендов зависит от ставки НДФЛ с дивидендов в 2017 году.

В статье:

  • Какой размер дивидендов НДФЛ в 2017 году
  • Ставки НДФЛ с дивидендных выплат в 2017 году
  • Примеры расчета НДФЛ с дивидендов

Порядок налогообложения НДФЛ дивидендов в 2017 году

Согласно ст. 43 Части 1 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику  долям (акциям) пропорционально долям участников в уставном (складочном) капитале этой организации.

Необходимо помнить, что НДФЛ с дивидендных выплат лица, являющиеся налоговыми резидентами платят всегда. В то время как, налоговые нерезиденты указанный налог выплачивают только в случае получения доходов от участия в российских организациях.

Налоговый агент осуществляет расчет, удерживает и обязуется перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226, 226.1 НК РФ). Он же определяет налоговый статус получателей дохода согласно п.2 ст.207 Части 2 НК РФ.

Рассчитывая НДФЛ с дивидендов нельзя применять стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, это указано в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@). Они рассчитывается нарастающим итогом, несмотря на то, что если они выплачиваются несколько раз в течение года. Данный порядок отражен в п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834.

В целом, при расчете, удержании и уплате НДФЛ в бюджет необходимо руководствоваться такими статьями НК РФ как, 214, 224 и 226.1         

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2017 году для резидендов и нерезидентов

Общая сумма НДФЛ (его еще называют подоходным налогом) подлежащая уплате с дивидендов полученных физическими лицами, рассчитывается исходя из того, является ли данное лицо на момент получения дохода резидентом РФ или нет.

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2017 году указаны ниже в таблице.

Получатель дивидендов

Ставка НДФЛ*

Физическое лицо налоговый резидент

13%

Не является налоговым резидентом РФ

15%

* Согласно п.2, п. 2.1, п. 3 ст. 207, п.1, п.3 ст. 224 НК РФ.

При расчете НДФЛ с дивидендов в 2017 году необходимо исходить из того, получает ли организация их от других компаний. Выделяют две ситуации:

1. Организация не получает дивидендов от других компаний

В указанном случае НДФЛ необходимо рассчитывать по формуле указанной в п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

НДФЛ с дивидендов= Сумма начисленная участнику × 13%

Пример расчета НДФЛ с дивидендов (выплата участнику ООО)

Одному из своих участников Петрову С.С. ООО «Сфера» начислило и выплатило дивиденды в размере 500 000 руб.

При этом сумма удержанного НДФЛ составит: 500 000 руб. × 13% = 65 000 руб.

Участнику необходимо перечислить: 500 000 руб. – 65 000 руб. = 435 000 руб.

2. Организация получает дивиденды от других компаний

В данной ситуации, прежде всего, необходимо обратить внимание на то, что если организация получает дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль в размере 0%, то НДФЛ рассчитывается по той же схеме, что представлена выше в ситуации 1.

В иных случаях необходимо руководствоваться порядком установленным в п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, а также в Письме Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108). Данная схема расчета подразумевает использование таких показателей как:

  • Величина Д1 - сумма дивидендов, начисленная всем участникам;
  • Величина Д2 -  сумма дивидендов, полученных организацией (включаются дивиденды, которые не облагались налогом на прибыль по ставке 0% и ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных организацией дивидендов своим участникам).

Порядок расчета таков:

  • Необходимо рассчитать вычет по НДФЛ с дивидендов, используя формулу:

Вычет по НДФЛ с дивидендов

=

Дивиденды, начисленные участнику

/

Д1

x

Д2

  • Далее рассчитываем НДФЛ с дивидендов, начисленных участнику:

НДФЛ с дивидендов

=

(

Дивиденды, начисленные участнику

-

Вычет по НДФЛ с дивидендов

)

x

13%

Пример расчета НДФЛ с дивидендов (компания получает дивиденды от других компаний)

ООО «Папирус» имеет доли в уставных капиталах следующих организаций: ООО «Север» в размере 80% (владеет данной доле в течение 5 лет); ООО «Юг» в размере 20%.

За отчетный период ООО «Папирус» получило от указанных организаций дивиденды в сумме: 800 000 руб от ООО «Север» и 1 000 000 руб. от ООО «Юг». Эти суммы не учтены ранее при расчете суммы НДФЛ с дивидендов, которые были выплачены ООО «Папирус» своим участникам.

Организацией была распределена между своими участниками прибыль в размере 3 500 000 руб., в том числе:

  • Ткачеву С.Н. – 1 300 000 руб.;
  • ООО «Сфера» - 2 200 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, которые были выплачены Ткачеву С.Н. следует рассчитать следующим образом: 1 300 000 руб. /3 500 000 руб. x 1 000 000 руб. = 371 428, 57 руб.

Исходя из положений пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ сумму дивидендов, полученную ООО «Папирус» от ООО «Север» в расчет не принимаем, т.к. они облагаются налогом на прибыль 0%.

  • НДФЛ с дивидендов составит: (1 300 000 руб. – 371 428, 57 руб.) x 13% = 120 714,29 руб.

Таким образом, участнику Ткачеву С.Н. следует выплатить 1 179 285,71 руб. (1 300 000 руб. – 120 714, 19 руб.)

Перечисление НДФЛ с дивидендов

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплатить налог, который удержан обществомс выплаченных участникам дивидендов, необходимо не позднее дня, следующего за днем перечисления выплат.

Платить НДФЛ должная организация за счет средств получателя дивидендов.


Срочно из редакции!

Оформите подписку сегодня и 6 номеров журнала вы получите в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль