Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года с отпускными

6656

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ появился в 2016 году, но до сих пор он вызывает многочисленные вопросы у бухгалтеров. Одной из непростых ситуаций является отражение в отчете отпускных и удержанного с них налога НДФЛ. В статье рассмотрены выплаты отпускных как обычных, так и при увольнении.

ФНС вернула 6-НДФЛ и вы не знаете, что делать? Пошаговая инструкция есть в статье «Инспекция не приняла расчет по взносам и 6-НДФЛ: как расшифровать код ошибки» 

Как заполняется отчет 6-НДФЛ

Порядок заполнения отчетности по налогу с доходов устанавливается приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Законодатели требуют заполнять бланк либо на компьютере, либо ручкой синего, черного или фиолетового цвета. В любом случае используются заглавные печатные буквы. Запрещается двусторонняя печать отчета.

Кроме того, установлено обязательство налоговых агентов с численностью штата 25 человек и более предоставлять отчетность по налогу с доходов исключительно в электронном виде. Остальные организации и ИП вправе самостоятельно решить, какой формат сдачи отчета им удобнее.

Отчитываться по форме 6-НДФЛ необходимо ежеквартально по истечении месяца после окончания отчетного периода. Для годового отчета установлен более продолжительный период подготовки формы – до 1 апреля года, следующего за отчетным. Срок подачи расчета за 9 месяцев в 2017 году приходится на 31.10.2017.

Штрафы за опоздание с отчетностью по налогу с доходов составляют 1 000 руб. за полный и неполный месяц, приходящийся на период, на который налоговый агент просрочил сдачу расчета по форме 6-НДФЛ. Кроме того, должностные лица организации привлекаются и к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. А индивидуальные предприниматели должны заплатить административный штраф в размере от 100 до 300 руб.

К титульному листу предъявляются обычные требования: заполняются основные реквизиты налогового агента, данные о периоде, за который подается отчет, а также признак места подачи отчета (по месту нахождения и т.п.), подпись и дата.

Заполнение разделов 1 и 2 рассмотрим построчно:

  • строка 010 содержит сведения о ставке, по которой облагаются доходы (для каждой ставки раздел 1 заполняется отдельно, кроме строк 060-090);
  • строка 020 включает все начисленные доходы за год нарастающим итогом (сюда же включаются и те доходы, которые начислены, но выплачены будут в других отчетных периодах – например, зарплата за сентябрь 2017 года);
  • строка 025 выделяет из суммы строки 020 начисленные дивиденды, если таковые были;
  • строка 030 дает информацию о сумме предоставленных вычетов по НДФЛ;
  • строка 040 показывает сумму исчисленного налога, который рассчитан по формуле (строка 020 – строка 030) * строка 010;
  • строка 045 показывает входящую в состав строки 040 сумму налога с дивидендов при наличии такового (формула для расчета – строка 025 * строка 010);
  • строка 050 заполняется при наличии фиксированных авансовых платежей;
  • строка 060 отражает то количество лиц, которым были выплачены доходы за весь период с начала года;
  • в строке 070 указывается сумма удержанного налога за весь период нарастающим итогом (это сумма показателей строк 140 по всем ранее сданным и по текущему отчетам);
  • строка 080 заполняется в случае, если налоговому агенту не удалось удержать налог;
  • в строке 090 отражается сумма налога, который налоговый агент вернул физическому лицу, если ранее имело место излишнее удержание НДФЛ;
  • при заполнении строки 100 необходимо руководствоваться статьей 223 НК РФ – она содержит информацию о том, что считается датой фактического получения дохода;
  • для заполнения строки 110 следует ознакомиться с п. 4 ст. 226 НК РФ, именно там упоминается дата удержания НДФЛ;
  • строки выплаты удержанного НДФЛ для строки 120 установлены п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • строка 130 дает информацию о сумме дохода, начисленного датой из графы 100;
  • строка 140 дает информацию об НДФЛ, удержанном из доходов строки 130.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 с отпускными

Нюанс при заполнении  отчетности по НДФЛ заключается во внесении данных для строк 100, 110 и 120. Дату выплаты отпускных устанавливает Трудовой кодекс. Она не может быть позже, чем за трое рабочих суток перед началом отдыха сотрудника.

В данном случае дата выплаты и является фактической датой получения дохода, которая отражается в строке 100 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Эта же дата будет стоять и в строке 110, т. к. дата удержания НДФЛ совпадает с датой, когда физическому лицу выплачивается доход, очищенный от налога.

А вот в строке 120 всегда будет стоять последняя дата того месяца, в котором были выплачены отпускные. Именно такой срок установлен для оплаты НДФЛ с отпускных в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Рассмотрим заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ на примере.

Сотрудник уходит в отпуск с 7 по 24 сентября 2017 года. Отпускные работнику выплачены 4 сентября. Сумма отпускных составила 34 279 руб., а НДФЛ 4 456 руб.

В отчете данные по отпускным попадут в следующие графы:

Показатель

Сумма / дата

Строка

Начисленные отпускные

34 279 руб.

020

Исчисленный налог с доходов

4 456 руб.

040

Сумма удержанного налога

4 456 руб.

070

Дата получения дохода по отпускным

04.09.2017

100

Дата удержания НДФЛ с отпускных

04.09.2017

110

Срок для перечисления НДФЛ с отпускных

02.10.2017

120

Фактически полученный доход по отпускным

34 279 руб.

130

Сумма удержанного НДФЛ с отпускных

4 456 руб.

140

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 с компенсацией отпускных при увольнении

При увольнении сотруднику положена выплата компенсации за неиспользованный отпуск, если ему не удалось отгулять все накопившиеся дни, предназначенные для отдыха. Такая выплата делается одновременно с окончательным расчетом по зарплате.

Нормы Трудового кодекса обязывают работодателя произвести все выплаты сотруднику в последний день его работы. А если по каким-то причинам он в последний день на работе отсутствовал (например, в связи с болезнью), то выплата производится не позднее следующего дня после предъявления бывшим работником организации требования на окончательный расчет.

К компенсации за неиспользованный отпуск не применяются нормы п. 6 ст. 226 НК РФ в части перенесения срока оплаты удержанного НДФЛ с отпускных на конец месяца. Для налога с компенсации будет применяться общее правило: НДФЛ оплачивается не позднее рабочего дня, следующего за датой выплаты дохода.

Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Сотрудник увольняется, последний день его работы согласно заявлению приходится на 20.09.2017. При увольнении ему выплачивается зарплата за отработанную часть сентября в размере 25 643 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск составила 14 259 руб. НДФЛ с общей суммы начислений при увольнении составляет 5 187 руб.

В отчет попадут такие данные в соответствующие графы бланка:

Показатель

Сумма / дата

Строка

Начисленные выплаты при увольнении

39 902 руб.

020

Исчисленный налог с доходов

5 187 руб.

040

Сумма удержанного налога

5 187 руб.

070

Дата получения дохода при увольнении

20.09.2017

100

Дата удержания НДФЛ с выплат при увольнении

20.09.2017

110

Срок для перечисления НДФЛ с выплат при увольнении

21.09.2017

120

Фактически полученный доход

39 902 руб.

130

Сумма удержанного НДФЛ

5 187 руб.

140

Если сотрудник наоборот отгулял большее количество дней, чем то, на которое он имел право, то его последняя на предприятии заработная плата будет уменьшена на сумму излишне выплаченных отпускных. На отчете 6-НДФЛ это никак не отразится, т. к. просто будет уменьшена сумма его дохода и, соответственно, налога.

Нюансы заполнения отчета по налогу с доходов при отпуске с последующим увольнением

Особенность заполнения отчета в ситуации выплаты отпускных при предоставлении периода отдыха сотруднику с последующим увольнением заключается в сложности определения даты получения дохода.

По статье 136 ТК РФ выплата при увольнении должна быть произведена в последний день работы. Эта дата будет являться как датой получения дохода, так и датой удержания НДФЛ.

Но в ситуации с отпуском перед увольнением действует иной порядок. Федеральная служба по труду и занятости в своем письме от 24.12.2007 № 5277-6-1 однозначно разъясняет порядок расчетов с таким сотрудником. Все документы, включая трудовую книжку, выдаются ему до отпуска. Расчеты также должны быть произведены до ухода человека в отпуск. Несмотря на то, что последним рабочим днем в трудовой книжке будет числиться последний день отпуска, трудовые взаимоотношения прекращаются до даты начала отдыха.

При этом сроки для оплаты удержанного НДФЛ, как уже было отмечено, также установлены разные для налога с отпускных и для налога со всех остальных выплат.

Рассмотрим заполнение отчета 6-НДФЛ на следующем примере:

Сотрудник написал заявление на отпуск с последующим увольнением. Даты отпуска обозначены с 23 августа по 5 сентября 2017 года. Отпускные должны быть выплачены за 3 рабочих дня, то есть не позднее 18 августа. При этом окончательный расчет при увольнении может быть произведен накануне начала периода отдыха – 22 августа.

Заработная плата за частично отработанный август составила 47 850 руб. НДФЛ с этой суммы – 6 220 руб.

Отпускные за 14 календарных дней составили 30 255 руб. НДФЛ с отпускных – 3 933 руб.

Более никаких выплат сотруднику не положено. Все дни отпуска были отгуляны, оснований для выплаты компенсации нет.

Следуя закону, организация запись в трудовой книжке датировала 05.09.2017. Отпускные были выплачены 18.09.2017, а заработная плата – 22.08.2017.

Вот таким образом показатели должны быть отражены в отчете за 3 квартал:

Показатель

Сумма / дата

Строка

Начисленная зарплата за август и отпускные

78 105 руб.

020

Исчисленный налог с доходов

10 153 руб.

040

Сумма удержанного налога

10 153 руб.

070

Дата получения дохода по зарплате

22.08.2017

100

Дата удержания НДФЛ с зарплаты

22.08.2017

110

Срок для перечисления НДФЛ с зарплаты

23.08.2017

120

Фактически полученный доход по зарплате

47 850 руб.

130

Сумма удержанного НДФЛ с зарплаты

6 220 руб.

140

Дата получения дохода по отпускным

18.08.2017

100

Дата удержания НДФЛ с отпускных

18.08.2017

110

Срок для перечисления НДФЛ с отпускных

31.08.2017

120

Фактически полученный доход по отпускным

30 255 руб.

130

Сумма удержанного НДФЛ с отпускных

3 933 руб.

140

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль