Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

918

Обязанность сдавать отчет 6-НДФЛ появилась не так давно, и до сих пор заполнение формы у многих бухгалтеров вызывает вопросы. В статье рассмотрены разные случаи начисления доходов сотрудникам с примерами заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года для разных ситуаций.

Правила заполнения отчета 6-НДФЛ за 3 квартал

Особенностей заполнения титульного листа формы по НДФЛ нет. Так же, как и во многих других налоговых отчетах, заполняются поля:

  • ИНН;
  • КПП;
  • ноль ставится в поле номера корректировки;
  • 33 – в поле периода, за который предоставляется отчет (33 означает 3 квартал);
  • 2017 – в поле года, за который предоставляется отчет;
  • код налоговой инспекции;
  • код места нахождения заполняется в зависимости от того, кто и куда подает отчет (организация по месту регистрации, обособленное подразделение, ИП по месту прописки физлица и т.п.);
  • код ОКТМО заполняется в соответствии с тем муниципальным образованием, в котором состоит на учете налоговый агент;
  • номер контактного телефона;
  • количество листов отчета и приложений;
  • раздел с данными лица, подающего отчет, его подписью и датой.

Образец заполнения титульного листа смотрите ниже.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

А вот заполнение листа, который содержит разделы 1 и 2, имеет ряд нюансов.

Прежде всего, на каждую ставку, по который налоговый агент удержал НДФЛ с какого бы ни было физического лица, необходимо заполнять отдельный лист. Эта ставка указывается в поле 010.

При этом поля с 060 по 090 заполняются только на одном листе обобщенными показателями по всем ставкам. То же самое касается и всего раздела 2. Его разделять по ставкам законодательство не требует.

То есть если у налогового агента был удержан НДФЛ по разным ставкам, то сложится такая ситуация:

  • на первой странице раздела 1 и 2 будут заполнены строки 010, 020, 030, 040, 060, 070 (025, 045, 050, 080, 090 при наличии данных) и 100, 110, 120, 130, 140 во втором разделе;
  • во всех последующих страницах раздела 1 и 2 с другими ставками будут заполнены строки 010, 020, 030, 040 (025, 045, 050 при наличии данных), а остальные строки будут нулевыми.

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

Форма отчетности по НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этим же документом регулируется и электронный формат подачи расчета.

Законодатели установили предельную величину штата налогоплательщика, при котором можно отчитаться по НДФЛ на бумаге – это 24 человека. Если количество персонала составляет 25 человек и более, то отчет сдать можно только в электронном виде.

В отчете отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Причем, если доходы облагаются по разным ставкам, необходимо заполнить соответствующие разделы по несколько раз с разбивкой доходов по ставкам, которыми они облагаются.

Ниже представлен образец заполнения разделов 1 и 2 при наличии доходов, облагаемых по разным ставкам.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Как заполнить отчет, когда зарплата выплачивается после окончания отчетного квартала

Чаще всего на предприятии установлена выплата заработной платы дважды в месяц, как этого требует ст. 136 ТК РФ. Аванс выплачивается до окончания месяца, а окончательный расчет производится уже в месяце, следующим за оплачиваемым (но не позднее 15 числа).

В связи с этим возникают вопросы, как такие выплаты и начисления отражать в отчете 6-НДФЛ.

Например:

В компании ООО «Альфа» установлена дата для перечисления аванса – 28 число каждого месяца. А дата окончательной выплаты – 15 число месяца, следующего за оплачиваемым. Деятельность ООО «Альфа» началась с сентября 2017 года, ранее заработная плата не начислялась и не выплачивалась. За сентябрь сумма оплаты труда всех сотрудников составила 236 570 руб. Вычеты по НДФЛ никому из сотрудников не полагаются. Налог с доходов составил 30 754 руб. 28 сентября 2017 года был выплачен аванс в общей сумме 100 000 руб. Окончательный расчет произведет уже за пределами отчетного квартала – 13 октября 2017 года (15 число приходится на выходной день, выплата произведена накануне). Сумма окончательной выплаты – 105 816 руб.

Выплаченный аванс доходом еще не является, поэтому в девятимесячный отчет 6-НДФЛ он не попадает. Это значит раздел 2 останется пустым в бланке за 3 квартал 2017 года. Но вот в раздел 1 попадет сумма начисления всей зарплаты и общая сумма исчисленного налога. В таблице ниже указано, какие суммы и даты, в какие отчеты попадут:

Показатель

Сумма / дата

Строка

Период, за который предоставляется отчет

Начисленная зарплата

236 570 руб.

020

9 месяцев 2017 года и годовой отчет

Исчисленный налог с доходов

30 754 руб.

040

9 месяцев 2017 года и годовой отчет

Количество лиц, которым начислен доход

3

060

9 месяцев 2017 года и годовой отчет

Сумма удержанного налога

30 754 руб.

070

Отчет за 2017 год

Дата получения дохода

30.09.2017

100

Отчет за 2017 год

Дата удержания НДФЛ

13.10.2017

110

Отчет за 2017 год

Срок для перечисления НДФЛ

16.10.2017

120

Отчет за 2017 год

Фактически полученный доход

236 570 руб.

130

Отчет за 2017 год

Сумма удержанного НДФЛ

30 754 руб.

140

Отчет за 2017 год

6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: пример заполнения отчета с отпускными

Особенностью отчета за период, в котором одному из сотрудников были выплачены отпускные, заключается в том, что период для оплаты удержанного НДФЛ законом предусмотрен более продолжительный.

Датой фактического получения дохода по нормам статьи 223 НК РФ, а также письма Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 определена как фактическая дата выплаты отпускных (в отличие от зарплаты, когда этой датой считается последняя дата месяца, за который оплата труда начисляется).

При этом разрешенный срок для оплаты удержанного НДФЛ отодвинут на последний день месяца, в котором отпускные выплачены. Об этом говорится в абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ.

Например:

Сотруднику согласно графику отпусков предоставляется отпуск с 10 по 27 августа 2017 года. Согласно статье 136 ТК РФ крайний срок для оплаты отпускных – 7 августа (3 рабочих дня до начала отпуска). Отпускные начислены в сумме 49 295 руб., а НДФЛ, подлежащий удержанию – 6 408 руб. Бухгалтер уложился в срок и выплатил отпускные 07.08.2017. Дата фактического получения дохода и дата удержания налога в случаях с отпускными всегда будут совпадать. А сроком уплаты НДФЛ всегда будет последний день того же месяца. В нашем примере это 31.08.2017.

Ниже представлена выдержка из отчета, заполненного на основании этих данных.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 на примере отчета с выплатами при увольнении

Абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ говорит о том, что при увольнении  сотрудника датой получения его дохода будет последний отработанный им день. Именно эта дата должна попасть в строку 100.

Согласно статье 140 ТК РФ окончательный расчет при увольнении производится в последний день работы сотрудника. Но кодекс предусматривает более позднюю оплату в адрес бывшего работника, если он не трудился в последний день по какой-то причине (больничный, отпуск с последующим увольнением и т. п.). В таких ситуациях окончательный расчет с физическим лицом работодатель обязан произвести не позднее дня, следующего за обращением бывшего сотрудника. Фактическая дата выплаты дохода, а значит и удержания НДФЛ, будет стоять в строке 110.

Ниже представлен образец заполнения строк 100 – 140 для выплаченного расчета при увольнении исходя из следующих данных:

  • сотрудник уволен 19.09.2017;
  • выплаты при увольнении (зарплата за часть сентября, компенсация за неиспользованный отпуск) составили 37 250 руб., а НДФЛ с этих начислений – 4 843 руб. (права на вычеты у сотрудника отсутствовали);
  • соблюдая закон, работодатель перечислил как суммы в адрес бывшего работника, так и налог с его дохода 19.09.2017;
  • согласно п. 6 ст. 226 НК РФ окончательный срок оплаты удержанного НДФЛ – следующий рабочий день после фактической выплаты дохода, т. е. 20.09.2017.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: образец заполнения при наличии начислений по дивидендам в адрес нерезидентов

Дивиденды от участия в российских организациях, которые получают нерезиденты, облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Для такой ставки необходимо отдельно заполнить раздел 1 и 2. Ниже представлен образец заполнения этих разделов, исходя из такого примера:

В апреле 2017 года ООО «Альфа» распределило прибыль по итогам проведения годового собрания за 2016 год. Было принято решение направить нераспределенную прибыль в размере 45 060 руб. единственному участнику Общества – Петренко Сергею Александровичу, который с 2015 года имеет вид на жительство в Великобритании и проводит там большую часть года.

Напомним, что критерии отнесения физических лиц к налоговым резидентам и нерезидентам описаны в п. 2 ст. 207 НК РФ. Если физлицо проводит более 182 дней на территории России в течение года, то налоги это лицо платит как резидент. В противном случае в отношении этого лица действуют особые условия (иные ставки, отсутствие прав на вычеты). Есть исключения, такие как длительное отсутствие в России для лечения или учебы.

В вышеуказанном примере единственный участник ООО «Альфа» не является налоговым резидентом. Поэтому с дивидендов, начисленных в его адрес, НДФЛ составил 6 760 руб. (45 060 * 15%).

Так как начисление и выплата произошли в апреле 2017 года, в отчете за 9 месяцев заполнен только раздел 1, а поля второго раздела оставлены пустыми, т. к. движений не было.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года при отсутствии начислений в течение всего года

Некоторые источники, ссылаясь на письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@, говорят о том, что нулевые отчеты можно не сдавать. Вместе с тем, позиция налоговиков неоднозначна. Конечно, штраф за несданный отчет можно будет отбить в судебном порядке, но лучше обойтись без споров с налоговиками.

В качестве альтернативы нулевому отчету в налоговую можно предоставить письмо следующего содержания:

В Межрайонную ИФНС № 8 по г.Москва

от ООО «Альфа»

ИНН 7708123450

В связи с отсутствием финансово-хозяйственной деятельности в период с января по сентябрь 2017 года заработная плата не начислялась и не выплачивалась. Отчет по форме 6-НДФЛ за 3 квартал не предоставляется.

Генеральный директор    (подпись)      /А.В. Львов/  10.10.2017

Форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: образец заполнения при наличии начислений в первом квартале и отсутствии начислений в более поздних периодах

Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. То есть отчет за 3 квартал таковым не является, он заполняется по результатам деятельности за 9 месяцев года. Поэтому при наличии движений по НДФЛ хотя бы в одном квартале из предшествующих, необходимо будет подавать отчет вплоть до годового.

Например, в ООО «Альфа» велась деятельность только в первом квартале, после чего часть сотрудников была уволена, а директору был предоставлен неоплачиваемый отпуск. В 2016 году все расчеты были произведены в декабре, поэтому в 2017 году сумма начисленного, удержанного и оплаченного НДФЛ совпадают. В отчете будут заполнены только титульный лист и раздел 1, а в разделе 2 на том же листе будут проставлены прочерки. Ниже представлен пример такого отчета.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Кто и как часто подает отчет по форме 6-НДФЛ?

Отчет 6-НДФЛ подается ежеквартально. Обязанность отчитываться по этой форме ложится на налоговых агентов, которые удерживают НДФЛ с доходов физических лиц. Налоговыми агентами могут быть как работодатели, ежемесячно выплачивающие вознаграждения по трудовым договорам, так и организации или индивидуальные предприниматели, которые оплатили физическому лицу его услуги или товары, даже если это случилось один раз.

Для заполнения формы отчета 6-НДФЛ можно использовать как популярные бухгалтерские программы, так и специальный продукт «Налогоплательщик ЮЛ», разработанный налоговиками, который можно скачать на сайте ФНС. Допустимо заполнять отчет и вручную при штате до 25 человек.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль