Упрощенная система налогообложения для ИП (действующие правила)

322

Одним из самых востребованных режимов налогообложения среди предпринимателей является упрощенная система. В чем выгода и особенности применения УСН для ИП, — расскажем в статье простыми словами (для начинающих).

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)? Это специальный налоговый режим, который может применять малый бизнес для экономии на налогах (компании и ИП). Упрощенцы не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество (за редкими исключениями). Также упрощенцы сдают отчеты по-минимуму.

В чем преимущество УСН перед другими режимами налогообложения

Согласно данным Росстата РФ свыше 3 млн. индивидуальных предпринимателей используют УСН. На остальные системы налогообложения приходится лишь 1,6 млн. налогоплательщиков.

Главное преимущество, которое дает упрощенный режим индивидуальному предпринимателю — это экономия средств при уплате налога в бюджет, а также простота учета и отчетности.  Рассмотрим подробнее, почему УСН так востребована среди ИП.

Во-первых, низкая налоговая ставка.

НК РФ предоставляет предпринимателю право выбора объекта налогообложения:

  • «доходы»
  • «доходы минус расходы»

Используя объект налогообложения «доходы» ИП на УСН платит 6% от налоговой базы. При этом расходы не учитываются. Если же предприниматель выбирает объект налогообложения «доходы минус расходы», то ставка увеличивается до 15%.

Что выбирать ИП зависит от его деятельности. Если сферой деятельности является оказание услуг и расходы невелики, то в таком случае, выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Налоговая ставка составит всего 1-6%. Конкретную ставку установит регион.

Если же расходы существенны, то здесь лучше применять «доходы минус расходы», несмотря на то, что ставка значительно выше – 5-15%. Конкретную ставку также установит регион.

Во-вторых, учет.  Все хозяйственные операции заносятся только в одну форму «Книга доходов и расходов» (сокращенно – КУДиР). Ранее данная книга заверялась в ИФНС, но теперь и этого делать не надо.

В-третьих, отчетность. Декларация по УСН состоит из трех листов и заполняется достаточно просто. Предоставить форму в ИФНС нужно по окончании налогового периода, то есть только 1 раз в год.

Как платить налоги на УСН в 2017 году

Рассмотрим, как ИП платит налоги по УСН.

НДС

Здесь есть некоторые особенности. В некоторых случаях уплаты НДС предпринимателю будет не избежать:

  • ввоз товаров из-за рубежа (так называемый «таможенный НДС)
  • операции, в которых ИП становится налоговым агентом.

ИП становится налоговым агентом по НДС, если:

  1. выступает в качестве посредника (реализует на территории РФ товары, работы, услуги или имущественные права иностранного лица, который не состоит на учете в налоговых органах РФ, но при этом участвует в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ)
  2. реализует на территории РФ конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме тех случаев, когда должник признается банкротом), клады, ценности (бесхозяйные, скупленные, а также перешедшие по праву наследования государству) (п. 4 ст.161, пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ)
  3. приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, товары, работы или услуги, местом реализации которых признается территория РФ (п. 1,2 ст. 161 НК РФ)
  4. арендует, покупает, получает федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципалитетов у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ)
  5. является собственником судна, которое в течение 45 календарных дней не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

В случаях 1 и 3 ИП не исполняет обязанности ИП только если приобретает имущество у иностранного физического лица, не зарегистрированном в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина от 05.03.2010 № 03-07-08/62).

НДФЛ

ИП не платит подоходный налог со своих доходов.

Однако обязанность перечислить НДФЛ в бюджет за предпринимателем сохраняется в следующих ситуациях:

  1. Найм работников ИП (п. 6 ст. 226 НК РФ).
  2. Доходы от иностранных предприятий (ст. 209 НК РФ).
  3. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК).
  4. Если налог не был начислен и оплачен с ранее полученных средств (ст. 228 НК РФ).
  5. Заем (ст. 212, 224 НК РФ).
  6. Проценты по вкладам в рублях и валюте (ст. 224 НК РФ).
  7. Получен приз (свыше 4 000 рублей ) от участия в рекламной акции (п. 2 ст. 224 НК РФ и п. 28 ст. 217 НК РФ).

Налог на имущество

Как было сказано выше, ИП не платит налог на имущество, но и здесь есть свои особенности. Предприниматель будет вынужден уплатить налог при наличии у него объектов недвижимости (налог по которым уплачивается с кадастровой стоимости). К таким объектам относятся: торговые  и деловые центры, объекты общепита и др.

Каким критериям должен соответствовать ИП для применения УСН

Для применения УСН индивидуальный предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

  1. сумма дохода за год не должна превышать 150 млн. руб.
  2. остаточная стоимость основных средств ИП не может составлять более 150 млн. руб.
  3. средняя численность наемных работников – не более 100 человек
  4. ИП не может быть производителем подакцизных товаров (список представлен в ст.181 НК РФ), а также заниматься добычей полезных ископаемых (исключение: общераспространенные полезные ископаемые, список которых утверждается регионами)
  5. ограничения по срокам подачи уведомления о переходе на УСН (п.1 и п.2 статьи 346.13 НК РФ)
  6. совмещение УСН и ЕСХН законодательством не предусмотрен;
  7. владельцы ломбардов, игорных заведений, нотариусы, адвокаты, не вправе использовать УСН.

В чем недостаток УСН

Часть недостатков  мы уже рассмотрели (особенности уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество и критерии, которым должен соответствовать ИП), но есть также и другие нюансы:

  • право применять УСН можно потерять (например, если сумма доходов близка к лимитам, то ее нужно постоянно отслеживать)
  • клиенты могут уйти к конкурентам из-за НДС (плательщики НДС заинтересованы в налоговом вычете)
  • ограничение на перечень расходов, применяемых для расчета налога по УСН (если объект налогообложения «доходы минус расходы»)
  • при уходе с УСН полученные убытки не засчитываются на новом налоговом режиме, также как и при переходе с другого режима на УСН.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль