Вмененный налог для ИП в 2017 году

1374

В статье расскажем как индивидуальные ИП должны платить вмененный доход в 2017 году.

Что такое ЕНВД

ЕНВД — это режим налогообложения, при котором расчет налога ведется на основе базовой доходности, а не фактической прибыли. То есть сколько бы ИП ни заработал, он должен заплатить фиксированную сумму. Налог рассчитывает и уплачивает ИП раз в квартал. Также по ЕНВД сдается несложная декларация раз в квартал.

Для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие налоги: НДФЛ (в отношении дохода от предпринимательской деятельности), НДС и налог на имущество физических лиц.

ИП не уплачивает НДС. Но есть и исключение: когда ИП становится налоговым агентом. К примеру, если предприниматель приобретает товары у нерезидента.  В таком случае п.1 ст. 24 НК РФ обязывает ИП удержать налог с дохода поставщика и уплатить данную сумму в бюджет.

Виды деятельности для ЕНВД в 2017 году

Согласно п.2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется в отношении только некоторых видов деятельности:

  • бытовые и ветеринарные услуги
  • розничная торговля
  • распространение и (или) размещение рекламы
  • общественное питание
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом
  • услуги стоянок
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков
  • услуги по временному размещению и проживанию
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2017 году

Облагаемая ЕНВД деятельность

Исключения

Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м.

Торговля при сельхозпроизводстве

Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала

Общепит при медицинских/социальных учреждениях

Бытовые и ветеринарные услуги

ИП не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке

Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта

Крупные налогоплательщики

Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы

Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек

Аренда торговых мест/участков земли под торговлю

-

Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м.

-

Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт.

Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2017 году

Не все ИП могут перейти на ЕНВД.

Условия перехода ИП на ЕНВД:

  • среднесписочная численность работников менее 100 человек
  • услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций не оказываются
  • ЕНВД введен на территории субъекта РФ
  • в законодательстве субъекта РФ осуществляемый вид деятельности указан
  • ИП не осуществляет свою деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления

Переход на единый вменённый налог для ИП в 2017 году не изменился по сравнению с предыдущим годом: предпринимателю нужно подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-2 в налоговую инспекцию. Другие документы не требуются.

Сроки подачи заявления будут разными в зависимости от конкретной ситуации:

  • если ИП переходит на ЕНВД с УСН, то сделать это можно не ранее 1 января, следующего за годом, в котором применялась УСН
  • если ИП переходит на ЕНВД с ОСНО, то расчет вмененного налога осуществляется в течение 5 дней после постановки на ЕНВД
  • для новых ИП заявление о постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется не позднее 5 дней после регистрации.

Вмененный налог для ИП в 2018 годуБланк ЕНВД-2 скачать 

ЕНВД в 2017 году для ИП: сколько платить

Формула расчета налога за квартал:

Налог = (БД х ФП х К1 х К2 х налоговая ставка) х 3

  •  БД или базовая доходность – это фиксированная величина, установленная ст. 346.29 НК РФ (для каждого вида деятельности своя)
  •  ФП или физический показатель  – этот показатель зависит от деятельности (например, это может быть количество работников, квадратные метры и др.)
  • К1 – коэффициент 
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.

Ставка налога по ЕНВД для ИП — 15%.

Следует отметить, что большую сложность при расчете налога, как правило, вызывает расчет физического показателя. Например, если у индивидуального предпринимателя большая текучесть кадров (при ФП – численность сотрудников) и др.

Пример расчета ЕНВД 

Рассмотрим порядок расчета налога за 1 квартал на примере.

ИП Голубева А.М. занимается розничной торговлей обуви. Площадь магазина – 52 кв.м.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ базовая доходность по «розничной торговле, осуществляемой через объект стационарной  торговой сети, имеющей торговые залы» составляет 1 800 руб. Физический показатель – площадь торгового зала (в кв.м.)

Налог = (1800 х 52 х 1,982 х 1 х 0,15) х 3  = 83 481,84 руб.

Как свести налог на ЕНВД к минимуму

В соответствии с п.2 ст. 346.32 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налог (за налоговый период) на взносы и пособия, уплаченные им в пользу своих работников (при их наличии). При этом снизить сумму налога можно не более чем на 50%.

Если у ИП нет персонала, то он уменьшает налог на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном объеме (ограничение 50% в таком случае применяться не будет).

ЕНВД: декларация и сроки уплаты

Бланк декларации утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № MMВ-7-3/574@ и состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»
  • раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»
  • раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»

Срок уплаты налога – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Отчетный период

Срок сдачи декларации

Срок уплаты налога

4 квартал 2017 года 20.01.2018 25.01.2018

1 квартал 2018 года

20.04.2018

25.04.2018

2 квартал 2018 года

20.07.2018

25.07.2018

3 квартал 2018 года

20.10.2018

25.10.2018

4 квартал 2018 года

20.01.2019

25.01.2019

Нужно ли подавать нулевую декларацию

В письме от 03.07.2012 №03-11-06/3/43 Минфин указывает, что Налоговый кодекс не предусматривает сдачи нулевой декларации по ЕНВД. Если отсутствует физический показатель, то ИП должен снять себя с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это значит, что если ИП не вел деятельность и не снялся с учета, то декларацию сдать в налоговую все же нужно. При этом в форме нужно указать сумму налога из последней сданной декларации (ненулевой) (Письмо Минфина от 24.10.2014 №03-11-09/53916).

Что касается позиции налоговых органов относительно этого вопроса, то она схожа с мнением Минфина РФ, но все же есть она ситуация, при которой ИП на ЕНВД может подать в налоговую инспекцию нулевую отчетность – при отсутствии физического показателя. Рассмотрим на примере.

ИП Голубева А.М. больше не может заниматься розничной торговлей обуви, так как договор аренды павильона был расторгнут. Голубева вынуждена приостановить свою деятельность. Физический показатель (квадратные метры павильона) отсутствует. В таком случае ИП может подать нулевую декларацию в налоговую инспекцию.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль