Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

6568

Чтобы вы смогли справиться с новым отчетом, мы разработали удобную инструкцию к форме с конкретными примерами и образцами заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года. В конце статьи есть актуальный бланк формы и образец формы.

Обратите внимание, что в электронном журнале появились две статьи про заполнение отчета: 

  1. Сверьте ЕРСВ и 6-НДФЛ с проводками, чтобы не тратить время на уточненки
  2. Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: примеры и образцы

В статье представлены следующие примеры:

  • Заплатили зарплату раньше, чем закончился сентябрь
  • Зарплату выдали до конца месяца
  • Заплату за сентябрь выплатили в октябре
  • Как отразить отпускные
  • Как показать пособие

Заплатили зарплату раньше, чем закончился сентябрь

В разделе 1 отразите выплаты, начисленные с января по сентябрь, вычеты и НДФЛ за этот период. В строке 020 запишите вознаграждения работникам, которые облагаются НДФЛ полностью или частично.

Сюда относятся подарки и материальная помощь менее 4000 руб, с которых вы не начислили НДФЛ. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В стр. 040 отразите начисленный со всех доходов налог, а в 070 — удержанный налог. Поскольку вы платите деньги в том же месяце, когда начислили, показатели строк 040 и 070 в идеале должны совпадать.

Расхождения возможны, если вы выплатили какой-то доход, но налог с него не удержали. Например, выдали подарок, а денег после этого сотруднику не выплачивали. Тогда сумму неудержанного налога с облагаемой стоимости подарка запишите в стр. 080.

Пример 1. Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если зарплату выдали до конца месяца

ООО «Салют» применяет УСН. В организации 6 сотрудников. Данные о заработной плате показаны в таблице. Все суммы были начислены и выданы до конца сентября. Прочих выплат не было. Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» заполнит раздел 1 формы за 3 квартал 2017 года.

Таблица. Данные о заработке ООО «Салют» за 3 квартал 2017 года

Показатели за январь — сентябрь 

Сумма, руб.

Начисленная зарплата

1 362 000

Предоставленные работникам стандартные вычеты

33 600

Сумма исчисленного налога 

171 132

Сумма удержанного налога

171 132

В строке 020 раздела 1 бухгалтер запишет общую сумму начисленных доходов за 3 квартал  — 1362 000 руб. Весь рассчитанный НДФЛ удержан до конца сентября, поэтому в стр. 040 и 070 бухгалтер запишет налог с зарплаты — 171 132 руб. Заполненный фрагмент раздела 1 показан далее.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если зарплату выдали до конца месяца

В разделе 2 формы отразите выданную зарплату за июль, август и сентябрь, а также прочие выплаты работникам за 3 квартал.

Не забудьте, что в стр. 100 нужно указать дату, когда доход считается полученным. Все важные для расчета НДФЛ даты мы привели в таблице 2.

Таблица. Как рассчитывать, удерживать и платить НДФЛ

Вид выплаты

Когда доход считается полученным в целях расчета НДФЛ

Когда удержать НДФЛ

Дата уплаты НДФЛ в бюджет

Зарплата

Последнее число месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ)

В день фактической выплаты денег (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее чем на следующий день после выплаты денег (абз.1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Подотчетные суммы на командировку

Последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)

При ближайшей фактической выплате денег в следующем месяце (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее, чем на следующий день после удержания налога (абз.1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные

Дата выплаты денег (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

В день выплаты денег работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Последнее число месяца, в котором выплатили деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Все остальные выплаты

Дата выдачи денег (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

В день выплаты денег работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее, чем на следующий день после выплаты денег (абз.1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Зарплату выдали до конца месяца

Зароботная плата считается полученной в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А отпускные, пособия, подарки и материальная помощь — в день, когда выплачены деньги или выдано имущество (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 110 запишите дату выплаты второй части зарплаты за месяц, либо дату выплаты другого вида дохода. Авансы отражать в разделе 2 не нужно.

В строке 120 вы укажите крайний, установленный законодательством срок уплаты НДФЛ. А вот фактический день уплаты НДФЛ в разделе 2  не записывайте.

Если вы выдаете деньги до конца месяца, столкнетесь с такой ситуацией. Дата, когда налог удержан (стр. 110) окажется раньше дня, когда доход получен (стр. 100). По мнению налоговиков, ошибки в этом нет (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Пример 2. Как заполнить раздел 2, если зарплаты выдали до конца месяца

ООО «Закат» выплатило вторую часть заработной платы за сентябрь 29 числа этого месяца. Сумма сентябрьской зарплаты — 150 000 руб., НДФЛ — 18 954 руб. Покажем, как бухгалтер отразит эту выплату в разделе 2.

В стр. 100 бухгалтер укажет 30.09.2017, в стр. 110 — 29.09.2017, в стр. 120 – 30.09.2017. В стр. 130 и 140 будут суммы 150 000 руб. и 18 954 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 показан ниже.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ, если зарплаты выдали до конца месяца

Заплату за сентябрь выплатили в октябре

В разделе 1 укажите данные о начисленных выплатах за январь — сентябрь 2017 года. Из-за того, что вы выдаете деньги в следующем месяце, показатели строк 040 и 070 у вас будут различаться. Ведь в строке 040 вы укажете весь начисленный НДФЛ с зарплаты и прочих доходов за 3 квартал. А по строке 070 вы покажите НДФЛ только с доходов, выплаченных не позднее 30 сентября.

Поэтому налог с сентябрьской заработной платы, выплаченной в октябре, сюда не войдет. Но и в строку 080 НДФЛ с зарплаты за сентябрь не записывайте. Так как на последний день отчетного периода вы еще не выплатили зарплату, обязанности удержать налог у вас не возникло (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Пример 3. Как заполнить раздел 1, если зарплату выдали в следующем месяце

ООО «Аметист» за январь — сентябрь начислило пяти работникам заработок в сумме 2 300 000 руб. Прочих выплат не было. Сумма налоговых вычетов — 70 000 руб. Рассчитанный НДФЛ составил 289 900 руб., в том числе с зарплаты за сентябрь — 32 300 руб. Вторую часть зарплаты за сентябрь ООО «Аметист» выплатило 6 октября. Покажем, как бухгалтер заполнит раздел 1.

В строке 020 нужно поставить сумму начисленных выплат 2 300 000 руб., в стр. 030 — вычеты, равные 70 000 руб. В стр. 040 — исчисленный НДФЛ 289 900 руб. А вот в строке 070 бухгалтер запишет налог с зарплаты за январь — сентябрь. Он равен 257 600 руб. (289 900 руб. – 32 300 руб.). Поскольку до конца 3 квартала зарплата за сентябрь еще не выдана, налог с нее не удержан. И записывать в строке 070 отчета 3 квартал его не нужно. В стр. 080 бухгалтер поставит прочерки.

Заполненный фрагмент раздела 1:

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если зарплату выдали в следующем месяце

В разделе 2 запишите выплаченную в октябре зарплату за сентябрь. В этом случае в строке 100 укажите дату, когда начислена заработная плата, — 30.09.2017. В строке 110 будет дата фактической выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день после даты выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дата в строке 100 относится к 3 кварталу, но никаких ошибок здесь нет, поскольку выплачены деньги в 4 квартале.

В таком же порядке отразите зарплату за прошлые месяцы, если вы оплату труда задержали и выдали только в 4 квартале. В строке 100 тогда будут соответственно последние дни этих месяцев, а в строке 110 — даты выплаты.

После этого занесите в раздел 2 остальные суммы, выплаченные в июле, августе и сентябре. А вот зарплату за сентябрь, выданную в октябре, в разделе 2 не показывайте. Эту выплату вы отразите уже в следующем отчете — за весь 2017 год.

Как отразить отпускные

В разделе 2 вы записываете в отдельных блоках выплаты за три последних месяца. Заполните по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале вы выдавали эти суммы. Если в один и тот же день вы перечислили отпускные нескольким работникам, объедините выплаты. Запишите их в одном блоке строк 100 — 140. Если вы выдавали отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок.

Поставьте в блоках такие показатели. В стр. 100 и 110 запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным, и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок, до которого следует перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца – выходной, укажите ближайший за ним рабочий день.

В стр. 130 и 140 раздела 2 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

Пример 4. Как отразить в разделе 2 выплату отпускных

ООО «Полет» в августе выплатило отпускные трем сотрудникам: Зайцеву А.В., Синицыну И.К. и Краснову О.П. 15 августа выдали деньги Зайцеву и Синицыну Начисленная сумма Зайцеву — 16 800 руб., НДФЛ с нее — 2184 руб. Отпускные Синицына — 19 500 руб., НДФЛ — 2535 руб.

Краснову О.П. выплатили отпускные 22 августа, начисленная сумма — 21 000 руб., НДФЛ — 2730 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Полет» отразил выплату отпускных в разделе 2.

Отпускные Зайцеву и Синицыну выплатили в один день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 15.08.2017, в стр. 120 — 31.08.2017. В строке 130 он запишет 36 300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), в стр. 140 — 4719 руб. (2184 руб. + 2535 руб.).

Отпускные Краснова бухгалтер ООО «Полет» отразит в другом блоке в разделе 2. В стр. 100 и 110 он запишет 22.08.2017, в стр. 120 – 31.08.2017. В стр. 130 и 140 — 21 000 руб. и 2730 руб.

Заполненный фрагмент раздела 2 смотрите далее.

 Как отразить в разделе 2 выплату отпускных

Начисленное пособие выдали до конца сентября

В разделе 2 отчета 6-НФДЛ за 9 месяцев запишите выплаченное пособие в отдельном блоке из строк 100 --140. Вместе с зарплатой пособие отражать нельзя. Ведь для этих доходов установлены разные сроки уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для зарплаты -- следующий день после выплаты. А для пособий -- последний день месяца.

В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). В стр. 120 запишите последний день месяца, в котором выданы деньги сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). В стр. 130 и 140 отразите начисленную сумму пособия и налог с него.

В разделе 1  отразите начисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности по стр. 020. А в показатели по стр. 040 и 070 добавьте НДФЛ, рассчитанный и удержанный с пособия.

Пример 5. Как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ выданное больничное пособие

ООО «Кристалл» выдало работнику 20 сентября пособие по временной нетрудоспособности. Начисленная сумма -- 8400 руб., НДФЛ -- 1092 руб.

Покажем, как бухгалтер ООО «Кристалл» отразит пособие.

В разделе 2 бухгалтер ООО «Кристалл» заполнит отдельный блок для пособия. В строках 100 и 110 будет 20.09.2017, в стр. 120 -- 30.09.2017. В стр. 130 и 140 -- 8400 руб. и 1092 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 показан ниже.

В разделе 1 начисленную сумму пособия бухгалтер включит в показатель по строке 020. А НДФЛ с пособия -- в стр. 040 и 070.

Как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ выданное больничное пособие

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

Бланк

Видео комментарий: как заполнить расчет в разных ситуациях

Разъясняет Елена Воробьева — Кандидат экономических наук, налоговый консультант первой категории, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, автор ежегодно переиздаваемого руководства «Заработная плата».

 Проверьте свои знания с помощью теста 

Интерактивный пример заполнения формы


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль