Строка 080 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

2301

В строке 080 первого раздела формы 6-НДФЛ отражается нарастающим итогом сумма налога, не удержанная налоговым агентом по всем ставкам НДФЛ.

Некоторые бухгалтеры до сих пор пользуются неверными разъяснениями по заполнению расчета 6-НДФЛ, которые вышли в начале прошлого года. В них говорится о том, что строка 080 заполняется следующим образом: строка 040 минус строка 070 = строка 080. Покажем на примере, как заполнить строку 080 в форме 6-НДФЛ по-новому.

Как заполнить строку 080 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на примереСкачать образец заполнения строки 080 в 6-НДФЛ

В каких случаях нужно заполнять строку 080 формы 6-НДФЛ

Организации и ИП, имеющие наемных работников и выплачивающие им доход, являются налоговыми агентами. Обязанность налоговых агентов — исчислить, удержать и перечислить в бюджет РФ подоходный налог, удержанный с дохода работников.

Иногда физические лица получают доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды. В случае, если при этом у данного физического лица отсутствуют другие доходы в денежной форме, возникает ситуация, при которой налоговый агент не может удержать НДФЛ.

В этом случае работодатель должен исчислить налог и в срок до 1 марта сообщить налоговому органу о:

  1. невозможности удержать исчисленный подоходный налог;
  2. о сумме полученного дохода, с которого был исчислен и не удержан НДФЛ;
  3. о сумме неудержанного НДФЛ.

Сумма неудержанного НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ с признаком «2». Эта же сумма должна быть отражена в строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором не удалось удержать НДФЛ.

Нужно ли отражать в строке 080 сумму НДФЛ, удержанную в следующем квартале

Некоторые бухгалтеры до сих пор пользуются неверными разъяснениями по заполнению расчета 6-НДФЛ, которые вышли в начале прошлого года. В них говорится о том, что строка 080 заполняется следующим образом: строка 040 минус строка 070 = строка 080.

Исходя из этого алгоритма, выходит, что в строку 080 попадает сумма НДФЛ, которая будет удержана позже, в следующем квартале. Это неверный подход.

Как правильно. В строке 080 отражается только та сумма НДФЛ, которая уже никогда не сможет быть удержана у физического лица работодателем. Этот подход подтверждают и контрольные соотношения, утвержденные к расчету 6-НДФЛ.

Пример заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Рассмотрим порядок заполнения строки 080 на примере. Работники ООО «Северный ветер» в январе - июне 2017 года получили доход в следующем объеме:

  1. заработную плату за январь 2017 в размере 600 000 рублей, выплаченную 10 февраля 2017 года. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет 10 февраля 2017 года;
  2. заработную плату за февраль 2017 в размере 600 000 рублей, выплаченную 10 марта 2017 года. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет 10 марта 2017 года;
  3. заработную плату за март 2017 в размере 600 000 рублей, выплаченную 10 апреля 2017 года. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет 11 апреля 2017 года;
  4. заработную плату за апрель 2017 в размере 650 000 рублей, выплаченную 10 мая 2017 года. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет 10 мая 2017 года;
  5. заработную плату май 2017 в размере 650 000 рублей, выплаченную 9 июня 2017 года. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет 9 июня 2017 года;
  6. заработную плату за июнь 2017 в размере 700 000 рублей, выплаченную 10 июля 2017 года. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет 10 июля 2017 года;
  7. подарок бывшему сотруднику стоимостью 10 000 рублей, который был передан ему 5 мая 2017 года. НДФЛ с подарка составил 780 руб. ((10 000 – 4 000) *13 %). Удержать исчисленный налог невозможно, так как сотрудник уволен. Эту сумму и нужно отразить в строке 080 первого раздела 6-НДФЛ.

Решение

Общая сумма дохода за II квартал 2017 года составила 3 810 000 руб. (600 000 + 600 000 + 600 000 +650 000 + 650 000 + 700 000 + 10 000).

Исчисленный НДФЛ по ставке 13 % с общей суммы дохода за II квартал 2017 года составил 494 780 руб. ((3 810 000 – 4 000) *13%).

На 30.06.2017 сумма удержанного НДФЛ составила 403 000 рублей. (78 000 + 78 000 + 78 000 + 84 500 + 84 500).

Так как выплата заработной платы за июнь была произведена только в III квартале 2017 года, отражать ее во 2-м разделе формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 года не нужно.

Как заполнить строку 080 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на примере


Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>


Видео: как заполнить 6-НДФЛ

Разъясняет Елена Воробьева — Кандидат экономических наук, налоговый консультант первой категории, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, автор ежегодно переиздаваемого руководства «Заработная плата».

 Тест по 6-НДФЛ 

Когда надо рассчитывать, удерживать и платить НДФЛ

Вид дохода
Фактическое получение дохода
Удержание НДФЛ
Уплата НДФЛ в бюджет

Начисленная за месяц зарплата

Последнее число месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ)

При фактической выплате денег (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее чем на следующий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Подотчетные средства

Последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)

При выплате каких-либо денег

Не позднее чем на следующий день после удержания налога

Пособия, отпускные

Дата выплаты денег

Дата выплаты денег работникам

Последнее число месяца, в котором выплатили деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль