Расчет пеней в 2017 году

1200

Все организации и индивидуальные предприниматели, пропустившие срок уплаты налогов или страховых взносов, обязаны заплатить пени за задержку (п. 1 ст. 75 НК РФ). Расчет пени в 2017 году придется произвести самостоятельно или на специальном калькуляторе. Сложность в том, что пени считают на основе ставки ЦБ. И если ставка за время просрочки менялась, расчет усложняется.

В статье:
  • 1. Какую ставку ЦБ использовать при расчете пеней в 2017 году по новым и старым долгам
  • 2. Можно ли пени включить в налоговые расходы
  • 3. Какие изменения по КБК нужно учесть, перечисляя пени

Когда считать пени в 2017 году

Если вы сами обнаружили ошибку в расчетах, которая привела к недоимке, то как можно скорее рассчитайте пени. А затем заплатите налог или взнос с пенями в бюджет.

После чего подавайте уточненную декларацию за тот период, где была допущена ошибка. Почему важно заплатить недоимку и пени перед сдачей декларации? Потому что это освобождает вас от штрафа за неуплату налога и взноса (п. 4 ст. 81 НК РФ). А штраф составляет 20% от суммы задолженности.

Форму для расчета пеней

Пени всегда надо рассчитывать по следующей формуле:

Сумма пеней за опоздание с налогом, взносом или авансовым платежом

=

Сумма не вовремя перечисленного налога, взноса или авансового платежа

×

Количество дней опоздания

×

1/300

×

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период опоздания

При этом первым днем опоздания будет день, следующий за крайним сроком уплаты по закону. Последний — это день, когда налог или сбор перечислен в бюджет (п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).  Пени считайте с первого дня просрочки. Например, день уплаты 31 марта. Заплатили 5 апреля значит, пени считаем с 1 по 5 апреля (за пять дней).

Пени рассчитывайте исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. При этом Банк России ставку рефинансирования приравнял к ключевой ставке (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У). Если ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет проводите отдельно по каждой ставке.

Допустим, в 2017 году вы вычисляете пени по недоимке, возникшей в 2015 году. Тогда отдельно посчитайте пени за дни опоздания в 2015 году по ставке 8,25%. И за дни опоздания в 2016 году сделайте расчет, используя ставку 11%. А за в 2017 году — по ставкам 2017 года за каждый период. После чего сложите полученные результаты. Такой расчет сложный, лучше его вести на калькуляторе пени.

Точно так же вычисляйте пени за просрочку страховых взносов (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Обратите внимание, что пени по авансам при УСН считаются особым образом.

Пример расчета пеней в 2017 году по налогу

ООО «Успех» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Фирма вовремя не заплатила УСН за 2016 год года в размере 43 000 руб. Недоимку погасили 10 апреля 2017 года. Последний день уплаты налога по УСН за 2016 год для ООО — 31 марта.

Значит, 1 апреля — это день, следующий за сроком уплаты. Именно с этого числа и начался отсчет для начисления пеней. Просрочка платежа составила 10 дней.

Ставка рефинансирования в период просрочки не менялась составляла 9,75%.

Значит, сумма пеней по недоимке за равна 139,75 руб. (43 000 руб. × 10 дн. × 1/300 × 9,75%).

Калькулятор пени по налогам и взносам

Проще всего считать пени на нашем Калькуляторе пени.

Калькулятор расчета пени

КБК для пеней

Чтобы заплатить недоимку по налогу (взносу) и пени, составляйте два платежных поручения. Ведь КБК у этих двух платежей различаются. Поэтому оформить одну общую платежку не удастся. Все КБК по пеням мы привели в таблице «КБК на 2017 год». Ниже представлены КБК по пеням по УСН.

Вид платежа по УСН

 КБК

1. Доходы
2. Доходы минус расходы
3. Минимальный налог

182 1 05 01011 01 2100 110
182 1 05 01021 01 2100 110
182 1 05 01021 01 2100 110

Платежное поручение для пеней (образец)

Ниже представлена платежка по пеням для минимального налога по УСН.

Платежное поручение по пеням (минимальный налог при УСН)

Как отразить пени в учете

В налоговых расходах при «упрощенке» уплаченные пени не учитывают. Поскольку подобные траты являются необоснованными и не указаны в перечне статьи 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Соответственно в Книгу учета доходов и расходов перечисленные пени заносить не нужно.

В бухгалтерском учете начисление пеней по налогам и страховым взносам отражайте такими проводками:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 — начислены пени по налогу;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 — начислены пени по страховым взносам.

При перечислении пеней сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 — уплачены пени по налогу;

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51 — уплачены пени по страховым взносам.

Для контроля состояния расчетов по пеням с бюджетом и внебюджетными фондами к счетам 68 и 69 можно открыть отдельные субсчета «Пени (штрафы)» в разрезе налогов и страховых взносов, по которым начислены пени.

Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам вы делаете:

— на дату расчета, отраженную в бухгалтерской справке, если пени начисляете сами;

— на дату вступления в силу решения проверяющих, которые начислили пени.

Статьи по теме:

  1. Платежку с неверным КБК уточните, чтобы избежать пеней
  2. Доплачивайте налог и пени до сдачи «уточненки». Иначе — штраф!
  3. .Инспекция начислила пени и недоимку по минимальному налогу
  4. Центробанк снизил ключевую ставку: как это повлияет на работу упрощенцев


Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль