Ставка рефинансирования изменилась. Как это влияет на работу бухгалтеров?

795

Банк России снизил ключевую ставку (она же ставка рефинансирования). Мы решили выяснить, как новая ставка ЦБ повлияла на работу бухгалтеров.

На вопросы отвечает Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— Центробанк приравнял ставку рефинансирования к ключевой ставке. Означает ли это, что теперь нужно использовать ключевую ставку для всех показателей, где прежде применялась ставка рефинансирования?

— Банк России решил не устанавливать отдельно ставку рефинансирования. И приравнял ее значение к ключевой ставке (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У). Поэтому теперь везде, где вы раньше использовали ставку рефинансирования, подставляйте ключевую ставку — 9,25%).

Что такое ключевая ставка и чем она отличается от ставки рефинансирования

— Что такое ставка рефинансирования и ключевая ставка? И чем они различаются?

— Ставкой рефинансирования или учетной называется ставка, по которой Центробанк кредитует коммерческие банки. Это понятие появилось еще в 1992 году.

Кроме того, ставку рефинансирования использовали для расчета налогов, а также в гражданском и трудовом законодательстве. Ключевая ставка была введена недавно — в 2013 году (информация ЦБ РФ от 13.09.2013). Это процентная ставка, по которой ЦБ РФ дает кредиты коммерческим банкам на срок до 7 дней. Ключевую ставку и прежде применяли «упрощенцы» и организации на общем режиме, чтобы рассчитать предельную сумму расходов в виде процентов по контролируемым сделкам (п. 1.2 ст. 269 НК РФ). И после того, как ввели ключевую ставку, ставка рефинансирования стала второстепенной.

— А почему вы считаете, что ставка рефинансирования стала второстепенной?

— Во-первых, об этом прямо сказано в информации ЦБ РФ от 13.09.2013. А во-вторых, после того, как ввели ключевую ставку, Центробанк перестал менять ставку рефинансирования. И с 14 сентября 2012 года она стабильно составляла 8,25% (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 № 2873-У). Ключевую ставку, наоборот, корректировали достаточно часто. Например, 13 сентября 2013 года она была равна 5,5%, к концу 2014 года повысилась до 17%, а с 3 августа 2015 года равна 11%, сейчас 9,25%. В-третьих, с 1 января 2016 года Банк России приравнял ставку рефинансирования к ключевой. Это также говорит о том, что ставка рефинансирования потеряла важность.

— Как вы думаете, почему изменения внесли именно таким способом? Центробанк приравнял одну ставку к другой, а не внесли поправки в законы о том, что вместо ставки рефинансирования в расчетах применяется ключевая ставка?

— Могу предположить, что менять законодательные нормы не стали, так как это временная мера. И когда экономическая ситуация в стране стабилизируется, Центробанк вновь установит ставку рефинансирования ниже, чем ключевую. Кроме того, Банку России гораздо проще и быстрее выпустить новое указание, чем законодателям вносить изменения в Налоговый и другие кодексы. Ведь обычно уходит много времени на то, чтобы поправки одобрила Госдума, Совет Федераций, подписал президент.

— Что будет, если Центробанк изменит ключевую ставку?

— Если Центробанк поменяет ключевую ставку, этим он автоматически скорректирует и ставку рефинансирования. То есть во все расчеты нужно будет включать уже новое значение.

По какой ставке считать пени за опоздание с налогами, сборами и взносами

— Теперь давайте поговорим о том, в каких именно расчетах бухгалтерам следует применять ставку рефинансирования, которая стала равна ключевой ставке. И начнем с налогового законодательства.

— Прежде всего по ставке рефинансирования считают пени за несвоевременную уплату налогов и сборов, а также авансовых платежей (п. 3 ст. 58 и п. 4 ст. 75 НК РФ). Напомню, что вы должны самостоятельно рассчитать и уплатить пени, прежде чем подавать уточненную декларацию за прошлый период, по которой налог будет к доплате (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Формула для расчета такая:

Сумма пеней за несвоевременную уплату налога, сбора или авансового платежа

=

Сумма не вовремя перечисленного налога, сбора или авансового платежа

×

Количество дней опоздания

×

1/300

×

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период опоздания

При этом первым днем опоздания будет день, следующий за крайним сроком уплаты по закону. Последний — это день, когда налог или сбор перечислен в бюджет.

— А как определить сумму пеней за большой период опоздания, например с 2015 по 2017 год?

— Если вы вычисляете пени за период с прошлого года по текущий, применяйте различные ставки. Отдельно посчитайте пени за дни опоздания в 2015 году по ставке 8,25%. А за дни опоздания в 2016 году определите нужный показатель, используя ставку 11% и так далее. Затем сложите полученные показатели.

Проще всего это сделать на Калькуляторе пени.

Ставка рефинансирования с 27 марта 2017 года изменилась. Как это влияет на работу бухгалтеров?

— Правильно я понимаю, что аналогичный порядок применяется, чтобы вычислить пени за просрочку страховых взносов?

— Да, пени за опоздание со страховыми взносами считают так же, как за несвоевременную уплату налогов и сборов.

Как определить доход работника в виде материальной выгоды на процентах

— В каких еще налоговых расчетах применяют ставку рефинансирования?

— Если ваша организация выдала работнику заем в рублях без процентов или под низкий процент, у этого работника появляется доход в виде материальной выгоды. А вы как налоговый агент ежемесячно должны этот доход рассчитывать (подп. 1 п. 1 ст. 212 и подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И удерживать с него НДФЛ по ставке 35%. Чтобы вычислить налог, используйте формулу (подп. 1 п. 2 ст. 212 и п. 2 ст. 224 НК РФ):

Сумма займа

×

2/3

×

Ставка рефинансирования, действующая на последний день месяца

Ставка по займу

:

365 (366) дней

×

Количество календарных дней пользования займом в месяц

×

35%

— Эта формула подходит и для процентных, и для беспроцентных займов?

— Да, если заем беспроцентный, вместо ставки по займу бухгалтер подставит ноль. А определяя доход за январь, февраль и следующие месяцы 2017 года, в расчет нужно включать ставку рефинансирования, равную ключевой, то есть 9,25%. Если, конечно, она к концу соответствующего месяца не изменится.

Посчитать НДФЛ по займу можно с помощью сервиса Калькулятор материальной выгоды по НДФЛ.

Ставка рефинансирования с 27 марта 2017 года изменилась. Как это влияет на работу бухгалтеров?

— А когда нужно перечислить в бюджет налог с материальной выгоды?

— НДФЛ, рассчитанный с материальной выгоды, удержите при ближайшей выплате денежного дохода работнику. И перечислите в бюджет не позже чем на следующий день (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Где еще используется ставка рефинансирования для расчета НДФЛ

— Применяется ли ставка рефинансирования в каких-либо еще начислениях, связанных с НДФЛ?

— Да, ставка рефинансирования нужна, чтобы начислить проценты работнику за не возвращенный вовремя НДФЛ, который вы излишне удержали (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ). Поясню, в каком случае сотруднику требуется выплатить эти проценты.

Предположим, вы по ошибке удержали НДФЛ из выплаты, которая является необлагаемой. Например, с суммы материальной помощи к рождению ребенка, выданной в течение первого года после рождения и не превышающей 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ). В таком случае сообщите сотруднику об излишне удержанном НДФЛ. И попросите его написать заявление на возврат налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). Далее в течение трех месяцев после того, как получили заявление, требуется вернуть сумму НДФЛ работнику. А вот если в этот срок не уложитесь, то придется заплатить сотруднику еще и проценты. И начисляются они за каждый день просрочки по ставке рефинансирования, которая тогда действовала (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

— Как именно рассчитать сумму процентов, полагающихся работнику?

— Формула для расчета процентов за несвоевременный возврат НДФЛ следующая:

Сумма процентов, полагающихся работнику за не вовремя возвращенный НДФЛ

=

Сумма излишне удержанного НДФЛ, которую вовремя не вернули

×

Количество дней опоздания с возвратом НДФЛ

:

365 (366) дней

×

Ставка рефинансирования, действующая за период со дня, когда НДФЛ должны были вернуть, по день фактической выплаты

Обратите внимание: если вы должны были вернуть работнику НДФЛ еще в прошлом году, то рассчитывать сумму процентов вам придется по разным ставкам.

— А нужно ли при выплате процентов работнику удерживать НДФЛ?

— Да, поскольку данные доходы не указаны как необлагаемые, из них следует удержать НДФЛ по ставке 13% и перечислить налог в бюджет (ст. 217 НК РФ и письмо Минфина России от 22.08.2013 №  03-04-05/34450).

— Есть еще случаи, когда в расчет НДФЛ нужно включать ставку рефинансирования?

—  Да, есть еще одна такая ситуация. Правда, к «упрощенцам» она напрямую не относится, поскольку речь пойдет о доходах, которые выплачивают физлицам банки. А банки не вправе применять УСН (подп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Так, ставку рефинансирования применяют, чтобы вычислить облагаемый НДФЛ доход физлица в виде процентов по банковским вкладам в рублях (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Не облагаются НДФЛ проценты в пределах суммы, рассчитанной по ставке, равной ставке рефинансирования плюс пять процентных пунктов. А так как ставка рефинансирования — 9,25%, соответственно не облагаются проценты, начисленные по ставке 14,75% (9,25% + 5%) годовых. Со сверхлимитной суммы процентов банк удержит НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Как определить сумму процентов по займу, если ставка не указана в договоре

— Для каких расчетов применяют ставку рефинансирования по Гражданскому кодексу?

— Если в договоре займа нет условия о процентах, их нужно считать по ставке рефинансирования, действующей на день возврата денег (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Так что, если вы заключили именно такой договор, требуйте от заемщика, который вернул вам долг в 2017 году, проценты по ставке 9,25%. Или, наоборот, заплатите проценты по этой ставке, если ваша фирма выступает в качестве заемщика.

— Это понятно, но ведь договор займа может быть беспроцентным?

— Да, разумеется. Но если заимодавец решил не брать проценты, это нужно четко прописать в договоре. Иначе заем будет считаться процентным (п. 1 ст. 809 ГК РФ). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль