text
Упрощенка

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса

  • 25 января 2017
  • 6309

По ТК РФ зарплата должна выплачиваться работникам не реже, чем каждые полмесяца. Работодатель в свою очередь с выплаченного дохода должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. При этом установлены конкретные сроки уплаты НДФЛ с аванса в 2017 году.

Как платить аванс и удерживать с него НДФЛ

В трудовом кодексе нет понятия «аванс». Под авансом принято понимать заработную плату за первую половину месяца. Она выдается в срок, установленный локальным актом организации, но не позднее 30 (31) числа месяца. Например, аванс за март нужно выдать не позднее 31 марта.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"

Вторая часть зарплаты (в народе ее называют «получка»), выдается в сроки, установленные локальным актом организации. Но не позднее 15 числа следующего месяца. Например, вторая часть зарплаты за март должна быть выплачена не позднее 15 апреля.

НДФЛ с аванса исчисляется в момент выплаты второй части зарплаты.

Срок перечисления НДФЛ с аванса и второй части зарплаты — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца (то есть окончательного расчета). Например, вторая часть зарплаты выплачена 15 апреля, значит, НДФЛ нужно заплатить в бюджет со всей зарплаты (аванс + 2 часть) не позднее 16 апреля (но можно и 15 апреля).

Поэтому формально получается, что НДФЛ при выплате аванса не удерживается и в бюджет не перечисляется. Такой вывод подтверждает позиция ФНС и Минфина.

Но в случае, если работник заболеет и в связи с этим ему не будет начислена зарплата за вторую половину месяца, получится, что НДФЛ, исчисленный, но не удержанный с аванса, удержать будет не из чего. Поэтому правильнее выплачивать работникам аванс за вычетом исчисленного НДФЛ. А налог с аванса перечислять в бюджет вместе с НДФЛ, удержанным с зарплаты за вторую половину месяца.

Рассмотрим, как правильно удерживать НДФЛ с аванса по заработной плате на примере.

Пример. Как удержать и перечислить НДФЛ с аванса по заработной плате

В ООО «Парадиз» заработная плата выплачивается двумя частями:

  1. 25 числа текущего месяца — аванс (зарплата за первую половину месяца);
  2. 10 числа следующего месяца — окончательный расчет.

Менеджер Архипова С.А. получает зарплату на расчетный счет, права на вычеты не использует. Ее оклад составляет 40 000 рублей. Февраль 2017 года она отработала полностью.

В феврале 18 рабочих дней. В первой половине месяца (с 1 по 15 число) 11 рабочих дней.

При выплате аванса за февраль 2017 года был исчислен и удержан НДФЛ:
40 000 руб. / 18 дн. x 11 дн. = 24 444,44 руб. — исчислен аванс по заработной плате.

24 444,44 x 13 % = 3 178 руб. — исчислен НДФЛ с аванса.

Таким образом, 25 февраля Архипова получит аванс по заработной плате за минусом удержанного НДФЛ в размере 21 266,44 руб. (24 444,44  руб. – 3 178 руб.).

Но этот НДФЛ бухгалтер заплатит вместе с НДФЛ за вторую часть зарплаты.

10 марта бухгалтер ООО «Парадиз» рассчитал заработную плату за февраль 2017 года.

Заработная плата Архиповой составила 40 000 рублей.

Сумма удержанного НДФЛ составила: 40 000 руб. x 13 % = 5 200 руб. 13% — ставка налога.

За минусом выплаченного аванса сумма к перечислению Архиповой за февраль составит 40 000 руб. – 5200 руб. – 21 266,44  руб. = 13 533,56 руб.

10 марта бухгалтер перечислил НДФЛ в размере 5200 рублей с периодом «за февраль 2017 года».

НДФЛ уплачен раньше положенного срока

В случае, если организация уплатила подоходный налог с аванса раньше дня выплаты окончательного расчета по зарплате, НДФЛ в таком случае будет считаться уплаченным раньше положенного срока.

НДФЛ, перечисленный в бюджет раньше даты выплаты зарплаты за вторую половину месяца, налогом не признается. По мнению ФНС и Минфина, в таком случае обязанность налогового агента в части перечисления НДФЛ не считается исполненной.

Для того, чтобы погасить образовавшуюся задолженность, необходимо будет заново уплатить налог в полной сумме.

А НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей нельзя. Эту сумму можно будет только вернуть из бюджета как ошибочный платеж.

Выдержки из статьи 136 ТК РФ

...Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ).

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

_____________________

Статьи для бухгалтера про новые сроки выплаты заработной платы

  1. Зарплату нельзя выдавать позднее 15-го числа
  2. Сотрудникам, которые не вышли на работу из-за задержки зарплаты, придется платить средний заработок
  3. Можно ли вместо отпускных платить зарплату
  4. Можно ли в трудовом договоре прописать зарплату в инвалюте или условных единицах
  5. Почему отпускные оказались меньше зарплаты
  6. Повышать минимальную зарплату в Москве теперь придется ежеквартально
  7. Как отдых и работа в праздники влияют на расчет заработной платы

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.