Примеры заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

101876

Внимание!

Статья написана для бухгалтеров. Читать профессиональный контент на сайте могут только зарегистрированные пользователи. Зарегистрируйтесь, и читайте без ограничений!

Чтобы вы смогли справиться с новым отчетом, мы разработали удобную инструкцию к форме с конкретными примерами и образцами заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года. В конце статьи есть актуальный бланк формы.

Примеры: Выдали зарплату в один день / Выдали зарплату в разные дниВыдали зарплату за март в апреле / Больничные / Беспроцентный займ / НДФЛ уплачен раньше зарплаты / На дату перечисления / Недоплаченный налог / Отпускные

Правила построчного заполнения 6-НДФЛ в 2017 году (в том числе самой сложной строки 080) — в конце статьи. Также в статье образец всей формы 6-НДФЛ за 2 квартал.

Выдали зарплату дважды в месяц всем сотрудникам в один день

Что может вызвать вопросы: раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется по факту каждой выплаты дохода. Зарплата работникам выплачивается два раза в месяц: в качестве аванса и в качестве окончательного расчета по заработной плате за месяц. Отсюда возникает вопрос: нужно ли отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ выплату аванса по заработной плате?

Как заполнить правильно: в 6-НДФЛ выплата заработной платы отражается в соответствии с принципами:

  1. дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который она была начислена;
  2. удержание НДФЛ происходит в день фактического перечисления зарплаты сотрудникам;
  3. срок перечисления НДФЛ с заработной платы — день, следующий после выдачи зарплаты сотрудникам.

В день перечисления аванса доход по заработной плате еще не считается полученным. Как и удержание и перечисление НДФЛ, как известно, в день выплаты аванса не происходит.

НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет РФ только после выплаты окончательного расчета по з.п. Таким образом, выплата аванса в 6-НДФЛ не отражается.

Выплату заработной платы в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал нужно показать следующим образом:

  1. в строке 100: последний день месяца, за который была начислена зарплата;
  2. в строке 110: дата удержания НДФЛ (т.е. дата выплаты зарплаты);
  3. в строке 120: день, следующий после даты выплаты зарплаты;
  4. в строке 130: сумма облагаемой НДФЛ заработной платы, начисленной за месяц;
  5. в строке 140: сумма НДФЛ, исчисленного с зарплаты.

Пример 1. Как в 6-НДФЛ за полугодие показать выплату зарплаты дважды в месяц

 В ООО «Русь» была произведена выплата заработной платы работникам за май: 25.05.2017 – аванс за первую половину месяца, 09.06.2017 – окончательный расчет.

Всего за май месяц была начислена з.п. в размере 500 000 рублей. Исчисленный НДФЛ с нее составил 65 000 рублей.

Бухгалтер отразил выплату заработной платы за май 2017 в разделе 2 формы следующим образом:

  1. в строке 100: 31.05.2017;
  2. в строке 110: 09.06.2017;
  3. в строке 120: 12.06.2017;
  4. в строке 130: 500 000 руб.;
  5. в строке 140: 65 000 руб.

Заполненный образец раздела 2 формы 6-НФДЛ приведен ниже:

Пример 1. Как в 6-НДФЛ за полугодие показать выплату зарплаты дважды в месяц

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Cервис позволяет загрузить формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и сверить контрольные соотношения по методике ФНС. Вы сможете проверить, корректно ли вы заполнили отчеты и выявить возможные ошибки до того, как их найдут налоговики.>>>

Зарплата выплачивалась дважды в месяц, но сотрудники получали ее в разные дни

Что может вызвать вопросы: бывает, что по каким-то причинам, заработная плата некоторым сотрудникам зачисляется на счет днем позже, чем всем остальным. В этом случае, неясно, нужно ли отражать зарплату сотрудников за один и тот же месяц в отдельных блоках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Или можно отразить всю заработную плату в одном блоке?

Как заполнить правильно: если выплата окончательного расчета по з.п. работникам пришлась на разные дни, бухгалтеру придется заполнить несколько блоков раздела 2 формы 6-НДФЛ. В них дата получения дохода будет одинаковой. А вот даты удержания НДФЛ и сроки его перечисления в бюджет – разными.

Кстати, если в разные дни был выплачен аванс, это никак не повлияет на заполнение 6-НДФЛ — ведь выплата аванса в нем, как мы разобрались выше, не отражается.

Пример 2. Как отразить в 6-НДФЛ за полугодие выплату зарплаты за месяц, если ее вторую часть сотрудники получили в разные дни

Выплата зарплаты за май в ООО «Свет» была произведена 9 июня 2017 года. Но по техническим причинам, некоторым сотрудникам зарплата пришла на счет позже, 12 июня 2017 года:

  1. 09.06.2017 была произведена выплата з.п. одной части сотрудников в сумме 400 000 рублей. НДФЛ с нее был удержан и перечислен в бюджет в сумме 52 000 рублей.
  2. 12.06.2017 была произведена выплата з.п. оставшейся части сотрудников в размере 100 000 рублей. НДФЛ с нее был удержан и перечислен в бюджет в сумме 13 000 рублей.

Бухгалтер отразил выплату заработной платы за май 2017 в разделе 2 формы 6-НДФЛ двумя блоками:

Первый блок:

  1. в строке 100: 31.05.2017;
  2. в строке 110: 09.06.2017;
  3. в строке 120: 12.06.2017;
  4. в строке 130: 400 000 руб.;
  5. в строке 140: 52 000 руб.

Второй блок:

  1. в строке 100: 31.05.2017;
  2. в строке 110: 12.06.2017;
  3. в строке 120: 13.06.2017;
  4. в строке 130: 100 000 руб.;
  5. в строке 140: 13 000 руб.

Заполненный образец раздела 2 формы 6-НФДЛ приведен ниже:

Пример 2. Как отразить в 6-НДФЛ за полугодие выплату зарплаты за месяц, если ее вторую часть сотрудники получили в разные дни

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал: инструкция

Комментирует эксперт журнала "Упрощенка" Виктория Барковец.

Выдали зарплату за июнь выдали в июле

Что может вызвать вопросы: датой получения заработной платы за июнь является 30 июня. Но если компания выдала зарплату за июнь только в июле, получается, что даты удержания и перечисления НДФЛ выходят за пределы 2 квартала. В этом случае, возникает вопрос, как отразить зарплату за июнь в 6-НДФЛ за полугодие.

Как заполнить правильно: В 6-НДФЛ за полугодие начисленная зарплата за июнь отразится в строке 020 раздела 1. Исчисленный с нее НДФЛ нужно показать в строке 040.

А вот в строке 070 налог с июньской зарплаты отражать не нужно. Ведь на конец 2 квартала НДФЛ с нее еще не удержали и в бюджет не перечислили.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ выплата зарплаты за июнь вообще не отразится. Ее нужно будет показать во втором разделе расчета за 3 квартал.

Пример 3. Как отразить в форме 6-НДФЛ за 2 квартал зарплату за июнь, выданную в июле

В ООО «Луч» за период с января по июнь зарплата сотрудникам выплачивалась следующим образом:

Показатель

Январь 17

Февраль 17

Март 17

Апрель 17

Май 17

Июнь 17

Начисленная з.п. за месяц

500 000

500 000

500 000

600 000

600 000

700 000

Исчисленный НДФЛ

65 000

65 000

65 000

78 000

78 000

91 000

Дата выплаты второй части з.п. за месяц

10.02.2017

10.03.2017

10.04.2017

10.05.2017

09.06.2017

10.07.2017

Бухгалтер заполнит 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом:

  1. в строке 020 раздела 1 он покажет нарастающим итогом сумму начисленной з.п. за полугодие 2017 года: 3 400 000 (500 000 + 500 000 + 500 000 + 600 000 + 600 000 + 700 000);
  2. в строке 040 раздела 1 он отразит исчисленный нарастающим итогом НДФЛ с заработной платы за полугодие: 442 000 (3 400 000 * 13%);
  3. в строке 070 раздела 1 он отразит сумму НДФЛ, удержанную на 30.06.2017 (на конец II квартала). В эту сумму не попадет НДФЛ, исчисленный с з.п. за июнь: 351 000 (65 000 + 65 000 + 65 000 + 78 000 + 78 000);
  4. в разделе 2 бухгалтер отразит только те выплаты, которые пришлись на II квартал 2017 года: т.е. выплаты з.п. за март, апрель и май 2017 года.

Заполненный образец раздела 2 формы приведен ниже:

Пример 3. Как отразить в форме 6-НДФЛ  за 2 квартал зарплату за июнь, выданную в июле

Калькулятор для проверки строк 100-120 в расчете 6-НДФЛ

Проверьте, правильно ли вы заполнили даты в разделе 2 расчета за I квартал. Введите в желтые ячейки свои показатели, когда выдавали зарплату за декабрь, и программа сама подскажет, как заполнять строки 100 - 120 в расчете 6-НДФЛ. Можете использовать программу, чтобы проверить, как заполнять в строках 100 - 120 раздела 2 расчета даты по зарплате за январь и февраль 2017 года. Готовый файл можно скачать на компьютер, для этого нажмите на первую кнопку со стрелкой в правом нижнем углу программы.

Внимание! Не во всех браузерах калькулятор отображается корректно. Скачайте его в эксель файле на компьютер, и вбейте цифры в экселе.

Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛ (6-НДФЛ по больничным)

Что может вызвать вопросы: Существуют выплаты, которые облагаются НДФЛ только в части превышения установленного к ним лимита. Например, подарок сотруднику будет облагаться НДФЛ только в том случае, если его стоимость превышает 4 000 рублей. Тогда НДФЛ будет удержан с части стоимости подарка, превышающей этот предел. Возникает вопрос, в форме 6-НДФЛ отражается весь доход сотрудника или только та его часть, которая облагается НДФЛ?

Как заполнить правильно: в этой ситуации в разделе 1 формы 6 НДФЛ необходимо отразить:

  1. в строке 020: всю стоимость подарка;
  2. в строке 030: вычет в размере 4 000;
  3. в строке 040: сумму исчисленного НДФЛ, рассчитанного как (строка 020 минус строка 030) * 13 %;
  4. в раздел 2 попадет вся сумма дохода и удержанный с нее НДФЛ.

При этом, выплаты, которые вообще не облагаются НДФЛ, в расчете показывать не нужно. Это касается, например, детских пособий, пособий по беременности и родам, материальной помощи на погребение и др.

Пример 4. Как отражать в форме 6-НДФЛ за полугодие частично необлагаемые доходы (больничные)

Сотруднику к юбилею 06.06.2017 года был выдан подарок, стоимостью 7 000 рублей.

НДФЛ с дохода в виде подарка был удержан бухгалтером 09.06.2017 года —в день выплаты заработной платы за май.

За май сотруднику была начислена зарплата в размере 50 000 рублей. Других вычетов сотрудник не имеет.

НДФЛ с подарка составил 390 руб. ((7 000 — 4 000) * 13 %).

Бухгалтер заполнит 6-НДФЛ следующим образом:

  1. в строке 020 раздела 1 отразит з.п., начисленную за май, и полную стоимость подарка: 57 000 (50 000 + 7 000);
  2. в строке 030: сумму вычета в размере 4 000;
  3. в строке 040: сумму исчисленного налога в размере 6 890 ((57 000 — 4 000) * 13 %);
  4. в разделе 2 отразятся две выплаты: заработной платы за май и подарка.

Заполненный образец раздела 2 формы приведен ниже:

Пример 4. Как отражать в форме 6-НДФЛ за полугодие частично необлагаемые доходы (больничные)

Вы выдали работнику беспроцентный заем

Что может вызвать вопросы. Вы как налоговый агент удерживаете НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). И налог с этого дохода рассчитываете по ставке не 13, а 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). С 2017 года действует новое правило: начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И неясно, какие именно суммы записывать в форму 6-НДФЛ.

Как заполнить правильно. Заполните отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. К ним относится и материальная выгода от беспроцентных займов. Доход в виде материальной выгоды укажите в строке 020, а в строках 040 и 070 исчисленный и удержанный налог с этой суммы. В строке 100 раздела 2 запишите дату фактического получения дохода — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 — дату, когда вы удержали НДФЛ из ближайшей денежной выплаты сотруднику.

Напомним, что доход в виде материальной выгоды можно рассчитать по формуле:

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах

=

Сумма займа

×

2/3

×

Ставка рефинансирования, действующая на последний день месяца

-

Ставка по займу

:

365 (366) дней

×

Количество календарных дней пользования займом в месяце

Если заем беспроцентный, вместо ставки по займу подставьте 0. А ставка рефинансирования с начала года приравнена к ключевой и равна 11% (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У и Информация ЦБ РФ от 31.07.2015). Напомним, что начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами.

НДФЛ уплачен раньше зарплаты

Рассмотрим ситуацию: бухгалтер перечислил НДФЛ, еще не удержав его у сотрудника. Поэтому, прежде чем заполнять раздел 2, нужно выяснить, выплатили ли сотруднику ту зарплату, налог с которой был уплачен в бюджет раньше времени.

Если вы до конца марта выдали зарплату, запишите ее в разделе 2. В строке 100 укажите последний день месяца, за который начислена эта зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 поставьте реальную дату выдачи зарплаты, когда вы удержали НДФЛ.

В строке 120 вы запишете следующий рабочий день после выплаты зарплаты. Это срок, до которого вы должны были уплатить НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Тот факт, что вы заплатили в бюджет НДФЛ намного раньше, в разделе 2 не отражайте.  

В разделе 1 вы отражаете начисленный и удержанный НДФЛ с начала года. Реально уплаченные суммы налога в этом разделе указывать не нужно.

В строке 040 раздела 1 . запишите рассчитанный НДФЛ со всех доходов работников, начисленных с начала года. Сюда войдет и налог, который вы уплатили раньше срока. А вот в строке 070 укажите НДФЛ только с доходов, выплаченных до конца марта. Суммы не удержанного, хоть и перечисленного в бюджет налога с не выданной зарплаты, в строку 070 не включайте.  И в строке 080 их записывать не нужно. В ней указывают суммы налога, который вы не смогли удержать при выплате дохода. А НДФЛ с невыданной зарплаты в строке 080 не отражается.

Почему НДФЛ нельзя платить досрочно. Фирма перечислила НДФЛ в бюджет до того, как выплатила доход работнику. В этом случае уплата налога произошла за счет средств работодателя, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). И налоговики могут посчитать, что перечисленная сумма — это не НДФЛ, а лишне перечисленные деньги в бюджет (письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@). Тогда фирме придется возвращать из бюджета сумму, перечисленную раньше срока. А уже удержанный из доходов НДФЛ платить заново.

Еще налоговики могут назначить штраф и пени за неуплату НФДЛ, если такую корректировку не сделать (ст. 75 и 123 НК РФ). И тогда работодателя ждет суд. Пример арбитражного спора из-за того, что НДФЛ был уплачен за счет средств работодателя, вы можете посмотреть в журнале «Упрощенка» «С зарплаты, не выданной сотрудникам, платить НДФЛ нельзя». Учитывая объем проблем, которые может повлечь за собой досрочная уплата НДФЛ, лучше этого не делать. 

Как заполнить 6-НДФЛ на дату перечисления

Дату перечисления НДФЛ показывают в разделе 2 формы 6-НДФЛ. А именно, в строках 100-120 раздела 2 формы. В этих полях указываются разные даты, связанные с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ. 

Заполнять 6-НДФЛ  на дату перечисления НДФЛ нужно следующим образом:

  1. Строка 100 – для даты фактического получения дохода. По зарплате это будет последний день месяца, за который зарплата выплачивается (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  2. Строка 110 – для даты удержания налога (указывайте дату непосредственной выплаты дохода. По зарплате в форме 6-НДФЛ ставьте в качестве такой даты дату выдачи (перечисления) сотруднику заработной платы. 
  3. Строка 120 отведена для указания числа, не позднее которого вы должны по правилам налогового законодательства перечислить налог в бюджет. Например, НДФЛ с заработной платы это день, следующий за днем выплаты зарплаты. Допустим, 2-го числа вы перечислили зарплату, 2-е число вы укажите как дату удержания НДФЛ, а 3-е число поставите как срок перечисления налога. Если крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздник, то за день уплаты налога принимайте ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сроки уплаты НДФЛ с различных выплаты мы привели в специальной таблице.

Как рассчитывать, удерживать и платить НДФЛ в 2017 году

Вид выплаты

Когда доход считается полученным в целях расчета НДФЛ

Когда удержать НДФЛ

Дата уплаты НДФЛ в бюджет

Зарплата

Последнее число месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ)

В день фактической выплаты денег (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее чем на следующий день после выплаты денег (абз.1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Подотчетные суммы на командировку

Последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)

При ближайшей фактической выплате денег в следующем месяце (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее, чем на следующий день после удержания налога (абз.1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные

Дата выплаты денег (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

В день выплаты денег работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Последнее число месяца, в котором выплатили деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Все остальные выплаты

Дата выдачи денег (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

В день выплаты денег работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее, чем на следующий день после выплаты денег (абз.1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Как указать в 6-НДФЛ недоплаченный налог

Если вы недоплатили НДФЛ, вначале исправьте допущенную ошибку. И только после этого приступите к отчету 6-НДФЛ.

Вы удержали с работника НДФЛ меньше, чем нужно. Если вы ошибочно удержали с работника не весь налог, пересчитайте его. Затем исправьте ошибку в бухучете, доначислите НДФЛ. Также скорректируйте записи в налоговом регистре сотрудника. О том, как вести эти регистры, вы можете узнать в журнале «Упрощенка» «Налоговая карточка поможет вам составить ежеквартальную отчетность по НДФЛ». Удержите налог при следующей выплате дохода работнику. И перечислите в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Теперь о том, как заполнить в этом случае отчет 6-НДФЛ за 1 кв. Начните с раздела 2. В нем вы покажете в отдельных блоках доходы, выданные работникам в январе — марте. В строках 140 этих блоков запишите суммы НДФЛ, которые вы удержали на каждую дату выплаты.

В разделе 1 отчета у вас будут такие суммы налога. В строке 040 поставьте начисленный НДФЛ, который вы получили после корректировки. Ведь в разделе 1 вы отражаете итоговые данные с начала года. Поэтому неважно, в каком именно месяце вы исправили ошибку. Просто запишите в отчете верный показатель.

В строке 070 укажите НДФЛ, который вы удержали с января по март включительно. Если вы не смогли удержать доначисленный НДФЛ до конца 1 квартала, запишите его в строке 080.

Вы перечислили в бюджет не весь удержанный НДФЛ. Если вы начислили и удержали НДФЛ правильно, ничего исправлять в учете не нужно. Остаток удержанного налога перечислите в бюджет. За несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентам грозят штрафы и пени (ст. 123 и п. 7 ст. 75 НК РФ). Это подтверждает Минфин России (письма от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500 и от 21.02.2014 № 03-04-05/7472). Сумма штрафа равна 20% от недоимки по налогу. Пени налоговики рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

В форме 6-НДФЛ запишите верные суммы налога, который вы начислили и удержали. А перечисленный налог в отчете отражать не нужно. Поэтому недоплату в нем вы не показывайте.

Отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты вы отражаете в отчете 6-НДФЛ. И если зарплату вы можете выдать всем сотрудникам в один день, отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. А выдать деньги вы обязаны не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Поэтому отпускные выплачиваются в разные дни. Также, для налога с отпускных установлен отдельный срок уплаты — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Начните заполнять форму с раздела 2.

В разделе 2 вы записываете в отдельных блоках выплаты за три последних месяца. То есть в разделе 2 вашего отчета за 1 квартал будут отпускные, выданные с января по март. Заполните по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале вы выдавали эти суммы. Если в один и тот же день вы перечислили отпускные нескольким работникам, объедините выплаты. Запишите их в одном блоке строк 100—140. Если вы выдавали отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого сотрудника отдельный блок. Поставьте в блоках такие показатели.

В строках 100 и 110 запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок, до которого следует перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

В разделе 1 вы записываете общие показатели по доходам и налогу. Определите их нарастающим итогом с начала года. В показатель по строке 020 включите начисленную сумму отпускных. По строке 030 — вычет, если вы его предоставляли работникам. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

Отпускные начислили в июле, а выплатили в июне

Что может вызвать вопросы: возможна ситуация, при которой отпускные выплачиваются в месяце, предшествующем месяцу начисления. Например, когда отпускные начислены в июле, а выплачены в июне. Тогда у бухгалтеров возникает вопрос, попадет ли сумма этих отпускных в строку 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие и как отразить саму выплату отпускных во втором разделе.

Как заполнить правильно: В такой ситуации нужно понимать, что заполнение расчета 6-НДФЛ никак не ориентировано на период, в котором суммы дохода отражаются в бухгалтерском учете. 6-НДФЛ — это отчет, во основу заполнения которого легли даты получения дохода и срока перечисления НДФЛ.

Исходя из этого, 6-НДФЛ за II квартал 2017 нужно заполнить следующим образом:

  • в строке 020 нужно отразить сумму отпускных за июль, выплаченную в июне, ведь дата получения этого дохода пришлась на II квартал;
  • в строке 040 отразится сумма исчисленного НДФЛ с отпускных;
  • в строке 070 нужно отразить сумму удержанного НДФЛ с отпускных, ведь удержание произошло во II квартале 2017 года;
  • заполнение раздела 2 будет зависеть от того, каков будет срок перечисления отпускных: в нашем случае, срок перечисления НДФЛ с отпускных, выплаченных в июне — 30 июня, следовательно, выплата отразится в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за II квартал.

В случае, если бы срок перечисления налога пришелся на июль — выплату отпускных мы должны были бы отразить в 6-НДФЛ только за III квартал, так как раздел 2 заполняется на дату срока перечисления налога. 

Пример 5. Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 с отпускными

Сотруднику были перечислены отпускные за июль в размере 10 000 рублей 28 июня 2017 года. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет в размере 1 300 рублей в этот же день.

Бухгалтер заполнил 6-НДФЛ за полугодие следующим образом:

  1. в строке 020: отразил сумму полученных сотрудником отпускных в размере 10 000 руб.;
  2. в строке 040: показал сумму исчисленного НДФЛ в размере 1 300;
  3. в строке 070: отразил сумму удержанного НДФЛ в размере 1 300;
  4. в разделе 2 показал выплату отпускных.

Заполненный образец раздела 2 формы 6-НФДЛ приведен ниже:

Пример 5. Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 с отпускными

Правила заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Форму 6-НДФЛ надо подавать в ИФНС ежеквартально, при этом расчет положено составлять нарастающим итогом с начала года. Срок сдачи за 2 квартал — 31 июля 2017 года.

Если форму 6-НДФЛ вы сдадите с опозданием, вам грозит штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, налоговики при просрочке в течение 10 дней вправе заблокировать ваш счет. И разморозят его только после сдачи вами расчета. Поэтому будьте крайне внимательны со сроками новой отчетности.

Срок перечисления налога в форме 6-НДФЛ указывается в разделе 2 по строке 120.

В этой строке пишется день, который по НК РФ считается крайним днем перечисления налога. Для разных выплат эти сроки разные, и мы привели в таблице сроки перечисления налога по строке 120 для разных выплат: зарплаты, отпускных, больничных и др.

Вид дохода Когда перечислить налог в бюджет

 Зарплата

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Доходы в натуральной форме

Отпускные и больничные Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Ниже приводим официальные правила заполнения 6-НДФЛ в 2016 году, утвержденные ФНС России.

Расчет 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

  1. Титульного листа (Стр. 001)
  2. Раздела 1 «Обобщенные показатели»
  3. Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета 6-НДФЛ не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Поле «Стр.» заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).

При заполнении формы Расчета не допускается:

  1. исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  2. двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
  3. скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - «002»; для десятой страницы - «010».

При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119-».

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356        .50».

Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

На каждой странице формы Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и личная подпись:

  1. руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации;
  2. индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;
  3. представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента.

При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

Видео комментарий: как заполнить 6-НДФЛ в разных ситуациях

Разъясняет Елена Воробьева — Кандидат экономических наук, налоговый консультант первой категории, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, автор ежегодно переиздаваемого руководства «Заработная плата».

 Проверьте свои знания по форме 6-НДФЛ с помощью теста 

Заполнение Титульного листа

Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе формы Расчета указываются:

по строкам «ИНН» и «КПП» - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КППпо месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;

  1. по строке «Номер кировки» — при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется «ООО», при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее);
  2. по строке «Период представления (код)» — код периода представления согласно приложению № 1 к Порядку.

По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке «Период представления (код)» проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код «53».

  1. по строке «Налоговый период (год)» — четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2017)
  2. по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа)
  3. по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению № 2 к настоящему Порядку
  4. по строке «(налоговый агент)» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, «Школа № 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается с начала строки

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;

  1. по строке «Код по ОКТМО» — заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка;
  2. по строке «Номер контактного телефона» — телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;
  3. по строке «На ______  страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на_____ листах» — количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет
  4. по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящемрасчете, подтверждаю» — в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;
  5. по строке «Подпись_______ Дата» — подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета
  6. по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента

Раздел титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.

Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели» 6-НДФЛ

В Разделе 1 — указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.

В Разделе 1 указывается:

  1. по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога
  2. по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода
  3. по строке 025 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
  4. по строке 030 — обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода
  5. по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  6. по строке 045 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
  7. по строке 050 — обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода
  8. по строке 060 — общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
  9. по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
  10. по строке 080 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
  11. по строке 090 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода

Заполнение Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» 6-НДФЛ

В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В Разделе 2 указывается:

  1. по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130
  2. по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130
  3. по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
  4. по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату
  5. по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Порядок представления формы 6-НДФЛ за 1 квартал

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам.

Датой представления Расчета считается:

  1. дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  2. дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
  3. дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Приложение № 1. Коды периодов представления

Код

Наименование

21

1 квартал

31

полугодие

33

девять месяцев

34

год

51

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

52

полугодие при реорганизации (ликвидации) организации

53

9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации

90

год при реорганизации (ликвидации) организации

Приложение № 2. Коды мест представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Код

Наименование

120

По месту жительства индивидуального предпринимателя

125

По месту жительства адвоката

126

По месту жительства нотариуса

212

По месту учета российской организации

213

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

220

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

320

По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Приложение № 3. Коды, определяющие способ представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган

Код

Наименование

01

на бумажном носителе (по почте)

02

на бумажном носителе (лично)

04

по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью

09

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

10

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2017 году

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал — не позднее 31 июля 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Крайний срок подачи формы за 1, 2 и 3 кварталы — последнее число первого месяца следующего квартала. Крайний срок подачи годовой формы (ее еще называют форма за 4 квартал) — не позднее 1 апреля следующего года. Если срок выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день.

Период

Срок сдачи

За 1 квартал

2 мая 2017

За 2 квартал

31 июля 2017

За 3 квартал

31 октября 2017

За 2017 год (другое название — за 4 квартал 2016) 2 апреля 2018
 

Образец заполнения 6-НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ

Видео про новые отчеты за 2 квартал

Это видео с вебинара «Отчетность по НДФЛ и взносам за 2 квартал 2017 года: 6-НДФЛ, ЕРСВ и 4-ФСС». Лектор рассказал про объединение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также обновление других форм отчетности. И остановился подробнее на заполнении каждой формы за 2 квартал.


Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль