text
Упрощенка

Коэффициент-дефлятор на 2017 год для УСН

  • 16 декабря 2016
  • 702

Коэффициент-дефлятор К1 на 2017 год установлен в размере 1. Это связано с тем, что в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ прописано новое ограничение доходов при УСН — 150 млн. руб.

Коэффициент-дефлятор по УСН

Коэффициент-дефлятор К1 на 2017 год установлен в размере 1. Это связано с тем, что в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ прописано новое ограничение доходов при УСН — 150 млн. руб.

Эта сумма одинакова и для компаний, и для предпринимателей.

При этом корректировка лимитов доходов коэффициент-дефлятор не производится до 2021 года. То есть в ближайшие пять лет цифра 150 млн. руб. меняться не будет.



Как рассчитать доходы

При расчете доходов по УСН учитывайте:

  1. доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  2. внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  3. авансы, полученные от покупателей (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 06.07.2012 № 03-11-11/204).

В предельную величину дохода не включают:

  1. доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
  2. поступления, указанные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  3. полученные дивиденды (ст. 41 НК РФ, письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282 и от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Что делать, если ваши доходы в 2017 году приблизятся к 150 млн. рублей

Есть несколько способов.

Способ № 1. Ограничьте поступления выручки и авансов. Чтобы приостановить рост выручки, можно попросить покупателей перечислить деньги не в ноябре-декабре 2017 года, а в январе 2018 года. Ведь доходы при УСН учитывают по факту оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и постановление ФАС Северо-Западного округа.04.06.2014 № А66-3966/2013). Поэтому если перенести срок платежа на следующий год, то и налогооблагаемая выручка появится лишь в следующем году. Чтобы отсрочить получение денег, заключите с покупателем дополнительное соглашение, прописав в нем новый срок оплаты.

Аналогично поступите и с доходами в натуральной форме, если таковые предполагаются. Например, учредитель планирует подарить организации какое-либо имущество. Если подобные поступления будут, то лучше их отложить до начала следующего года. Напомним, что датой получения дохода в натуральной форме является день подписания акта приема-передачи имущества.

Способ № 2. Оформите посреднический договор. В некоторых случаях посреднический договор может помочь не превысить пороговый уровень доходов. Например, упрощенец начинает не сам продавать какие-то товары, а в качестве комиссионера. Тогда его доходом будет не вся выручка от продаж, а лишь комиссионное вознаграждение.

Либо договор комиссии упрощенец может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары. Здесь также его доход - не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь его вознаграждение. Поскольку денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, в налоговую базу при УСН не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Однако нужно быть осторожными. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на УСН выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор поставки или купли-продажи, правильно оформляйте документы. А именно: пропишите в посредническом договоре, что именно поручается выполнить посреднику, порядок расчета его вознаграждения, срок подачи отчета посредника, способы оплаты посреднического вознаграждения (ст. 990 ГК РФ).

Не включайте в договор лишние положения, которые противоречат понятию посреднических сделок. Например, условие об оплате товара не позднее определенного срока. Напомним, что согласно договору комиссии посредник перечисляет деньги за товар после его реализации. Арбитры, также отмечают что, приняв на себя обязанность оплатить товар не позднее определенной даты, посредник соглашается нести риск невозможности дальнейшей продажи товара. А это уже соответствует договорным отношениям купли-продажи (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85).

Также обязательно оформляйте отчет комиссионера. Указывайте в нем наименование, количество и стоимость товаров (ст. 999 ГК РФ).

Кроме того, возьмите у комитента заявку на покупку или продажу товаров. Заявка комитента в данном случае является для комиссионера поручением на заключение посреднической сделки. Если такой заявки не будет, судьи могут переквалифицировать посреднический договор в договор купли-продажи (определение ВАС РФ от 19.05.2011 № ВАС-6392/11).

Не забудьте и про банковские выписки по счету. Они также могут охарактеризовать договор как посреднический. Напомним, что посредник на УСН, который продает товары, должен перечислять выручку комитенту. Если посредник на УСН приобретает товары по поручению комитента, то должен перечислить оплату их стоимости поставщикам. Если деньги не перечисляются, могут быть претензии со стороны налоговиков (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.04.2014 по делу № А81-1421/2013).

Статьи про изменения по УСН

  1. С 2017 года изменятся сроки службы основных средств
  2. Заполнять платежки придется по-новому
  3. Новые страховые взносы с 2017 года приняты
  4. В 2017 году ФСС продолжит контролировать пособия и взносы на травматизм
  5. Изменились КБК по страховым взносам
  6. С 1 февраля тем, кто не перешел на онлайн кассы, приостановят деятельность на 90 суток
  7. Утвержден трудовой договор, который отменил кадровый учет для микропредприятий

Срочно из редакции!

Оформите подписку на "Упрощенку" всего за 10 990 рублей.

Торопитесь! Акция ограничена во времени.

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.