Упрощенка

Когда нужно платить минимальный налог при УСН в 2017 году

  • 12 декабря 2016
  • 2380

Определять минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2017 году нужно по итогам налогового периода — календарного года (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Уплачивать минимальный налог следует в двух случаях, если:

  1. по итогам налогового периода (года) был получен убыток (то есть расходы превысили доходы, а значит, единый налог равен нулю);
  2. реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог составляет 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Компании платят минимальный налог не позднее 31 марта 2017 года, а если предприниматели — не позднее 30 апреля 2017 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога (ст. 78 НК РФ).

Сумма минимального налога в налоговую базу по УСН не входит, и в Книге учета доходов и расходов не отражается (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

См. также: "Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2017 году: расчет, КБК, платежки".

На какой КБК платить минимальный налог в 2017 году

КБК по минимальному налогу изменили (приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

Если по итогам 2016 года вы выйдете на минимальный налог, то перечисляйте его на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Раньше для упрощенцев на УСН с объектом «доходы минус расходы» действовали два КБК.

На КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 платили авансы и налог.

А на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 — минимальный налог. Из-за этого возникала путаница и налоговики начисляли пени и штрафы за недоплату минимального налога. Чтобы устранить проблему, в 2017 году минимальный налог платите на тот же КБК, что установлен для единого налога по УСН с объектом «доходы минус расходы».

Как быть с минимальным налогом, если право на УСН утрачено в середине 2017 года

Если вы потеряли право на УСН в 2017 году, рассчитайте минимальный налог по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого утрачено право на УСН.

Например, если право на упрощенку утрачено в августе (III квартал), минимальный налог рассчитайте по итогам первого полугодия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13). И если за этот период упрощенный налог окажется меньше минимального, заплатите минимальный.

Минимальный налог перечислите не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на применение УСН утрачено (п. 7 ст. 346.21 НК РФ и постановление ФАС Московского округа от 04.03.2014 № Ф05-1229/2014). То есть, при утрате права на УСН, например, в III квартале 2017 года, заплатить минимальный налог нужно не позднее 25 октября 2017 года.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.