text
Упрощенка

Когда нужно платить минимальный налог при УСН в 2017 году

  • 12 декабря 2016
  • 2369

Определять минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2017 году нужно по итогам налогового периода — календарного года (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Уплачивать минимальный налог следует в двух случаях, если:

  1. по итогам налогового периода (года) был получен убыток (то есть расходы превысили доходы, а значит, единый налог равен нулю);
  2. реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог составляет 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Компании платят минимальный налог не позднее 31 марта 2017 года, а если предприниматели — не позднее 30 апреля 2017 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога (ст. 78 НК РФ).

Сумма минимального налога в налоговую базу по УСН не входит, и в Книге учета доходов и расходов не отражается (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

См. также: "Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2017 году: расчет, КБК, платежки".

На какой КБК платить минимальный налог в 2017 году

КБК по минимальному налогу изменили (приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

Если по итогам 2016 года вы выйдете на минимальный налог, то перечисляйте его на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Раньше для упрощенцев на УСН с объектом «доходы минус расходы» действовали два КБК.

На КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 платили авансы и налог.

А на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 — минимальный налог. Из-за этого возникала путаница и налоговики начисляли пени и штрафы за недоплату минимального налога. Чтобы устранить проблему, в 2017 году минимальный налог платите на тот же КБК, что установлен для единого налога по УСН с объектом «доходы минус расходы».

Как быть с минимальным налогом, если право на УСН утрачено в середине 2017 года

Если вы потеряли право на УСН в 2017 году, рассчитайте минимальный налог по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого утрачено право на УСН.

Например, если право на упрощенку утрачено в августе (III квартал), минимальный налог рассчитайте по итогам первого полугодия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13). И если за этот период упрощенный налог окажется меньше минимального, заплатите минимальный.

Минимальный налог перечислите не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на применение УСН утрачено (п. 7 ст. 346.21 НК РФ и постановление ФАС Московского округа от 04.03.2014 № Ф05-1229/2014). То есть, при утрате права на УСН, например, в III квартале 2017 года, заплатить минимальный налог нужно не позднее 25 октября 2017 года.


Срочно из редакции!

Оформите подписку на "Упрощенку" всего за 10 990 рублей.

Торопитесь! Акция ограничена во времени.

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.