text
Упрощенка

Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет

  • 28 октября 2016
  • 1519

Расходы будущих периодов — это затраты, которые списываются в расходы не сразу, а постепенно.

Что является расходами будущих периодов

Расходами в соответствии с ПБУ являются:

Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

  • затраты на предстоящие строительные работы;
  • затраты на лицензионное программное обеспечение.

НК РФ дополняет этот перечень другими видами расходов будущих периодов:

  • на страхование (добровольное медицинское страхование, ОСАГО, каско);
  • на приобретение земельных участков;
  • на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
  • на освоение природных ресурсов;
  • на сертификацию продукции.

Что нельзя отнести к расходам

Не являются расходами будущих периодов:

  • авансы, выданные покупателем;
  • расходы на подписку на различные печатные и электронные издания;
  • на выплату отпускных (даже в том случае, если она была произведена за счет резерва на оплату отпусков).

Сроки списания

К каждой статье расходов НК РФ устанавливает свои сроки списания.

В случае, если срок списания для какого-то вида расходов не определен – организация должна установить его самостоятельно, исходя из логики и сроков, прописанных в договоре.

Проводки

Расходы будущих периодов отражаются на дебете счета 97. По кредиту счета 97 отражается постепенное списание их в расходы.

Хозяйственная операция

Проводка в БУ

Затраты учтены как расходы будущих периодов

Д 97 - К 51(60)

В расходы списана часть расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются по строке:

  • «запасы»;
  • или «оборотные активы».

Отметим, что ежегодно, в рамках общей инвентаризации, бухгалтер обязан производить сверку остатков по расходам будущих периодов.

Пример списания

В январе 2017 года ООО «ИНЭК» приобрело неисключительное право на использование компьютерной программы. В лицензионным договоре указано, что данная программа подлежит использованию в течение трех лет. Затраты на приобретение программы составили 100 000 руб.

Рассмотрим, как отразить списание расходов в бухгалтерском учете:

Хозяйственная операция

Проводка в БУ

Сумма (руб.)

Произведена оплата за компьютерную программу:

Дебет 60 - Кредит 51

100 000

Затраты на приобретение компьютерной программы отнесены на расходы будущих периодов

Дебет 97 - Кредит 60

100 000

На забалансе отражено право пользования нематериальным активом

Дебет 012

100 000

Списана часть платежа за использование программы

за январь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

(100 000 /3 года / 12 месяцев)

Списана часть платежа за использование программы

за февраль 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за март 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за апрель 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за май 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за июнь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за июль 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за август 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за сентябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за октябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за ноябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за декабрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

За 2017 год в расходы всего было списано 33 336 руб. (2 778 х 12).

В балансе за 2017 год по строке 1210 «запасы» необходимо отразить несписанную часть расходов в размере 66 664 руб. (100 000 – 33 336).


Срочно из редакции!!

Оформите подписку на "Упрощенку" сегодня со скидкой 30%

Торопитесь! Акция ограничена во времени.

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.