Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет

1099

Расходы будущих периодов — это затраты, которые списываются в расходы не сразу, а постепенно.

Что является расходами будущих периодов

Расходами в соответствии с ПБУ являются:

  • затраты на предстоящие строительные работы;
  • затраты на лицензионное программное обеспечение.

НК РФ дополняет этот перечень другими видами расходов будущих периодов:

  • на страхование (добровольное медицинское страхование, ОСАГО, каско);
  • на приобретение земельных участков;
  • на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
  • на освоение природных ресурсов;
  • на сертификацию продукции.

Что нельзя отнести к расходам

Не являются расходами будущих периодов:

  • авансы, выданные покупателем;
  • расходы на подписку на различные печатные и электронные издания;
  • на выплату отпускных (даже в том случае, если она была произведена за счет резерва на оплату отпусков).

Сроки списания

К каждой статье расходов НК РФ устанавливает свои сроки списания.

В случае, если срок списания для какого-то вида расходов не определен – организация должна установить его самостоятельно, исходя из логики и сроков, прописанных в договоре.

Проводки

Расходы будущих периодов отражаются на дебете счета 97. По кредиту счета 97 отражается постепенное списание их в расходы.

Хозяйственная операция

Проводка в БУ

Затраты учтены как расходы будущих периодов

Д 97 - К 51(60)

В расходы списана часть расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются по строке:

  • «запасы»;
  • или «оборотные активы».

Отметим, что ежегодно, в рамках общей инвентаризации, бухгалтер обязан производить сверку остатков по расходам будущих периодов.

Пример списания

В январе 2017 года ООО «ИНЭК» приобрело неисключительное право на использование компьютерной программы. В лицензионным договоре указано, что данная программа подлежит использованию в течение трех лет. Затраты на приобретение программы составили 100 000 руб.

Рассмотрим, как отразить списание расходов в бухгалтерском учете:

Хозяйственная операция

Проводка в БУ

Сумма (руб.)

Произведена оплата за компьютерную программу:

Дебет 60 - Кредит 51

100 000

Затраты на приобретение компьютерной программы отнесены на расходы будущих периодов

Дебет 97 - Кредит 60

100 000

На забалансе отражено право пользования нематериальным активом

Дебет 012

100 000

Списана часть платежа за использование программы

за январь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

(100 000 /3 года / 12 месяцев)

Списана часть платежа за использование программы

за февраль 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за март 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за апрель 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за май 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за июнь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за июль 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за август 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за сентябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за октябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за ноябрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

Списана часть платежа за использование программы

за декабрь 2017

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

2 778

За 2017 год в расходы всего было списано 33 336 руб. (2 778 х 12).

В балансе за 2017 год по строке 1210 «запасы» необходимо отразить несписанную часть расходов в размере 66 664 руб. (100 000 – 33 336).


Срочно из редакции!

Внимание! Сегодня при подписке на "Упрощенку" Вы экономите 4 530 рубля! Подписаться по тел. 8 800 550-15-57 >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль