Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2017 году

2352
Какое нормирование процентов по кредитам и займам в 2017 году установлено для организаций — смотрите в нашей статье.

Порядок учета процентов по кредитам в 2017 году

С 2016 года по отменено нормирование расходов в виде процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения в 2017 году, учитываются в расходах исходя из фактической ставки. Аналогичное правило предусмотрено и в отношении доходов.



Исключение. По долговым обязательствам, возникшим в результате совершения контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 Налогового кодекса о контролируемых сделках (это будет применяться при сделках между взаимозависимыми лицами). Исключением являются случаи, когда одной из сторон контролируемой сделки является банк. В этом случае налогоплательщик вправе:

  1. признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки, если она превышает минимальное значение установленного интервала предельных значений;
  2. признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки, если она менее максимального значения установленного интервала предельных значений.

При этом, например, по рублевым долговым обязательствам такой интервал составляет от 75 до 180% ставки рефинансирования Банка России. По долговым обязательствам, оформленным в евро, — от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов.

Подчеркнем, нормирование процентов по таким правилам действует, если не просто одной стороной сделки является банк, но и сделка признается контролируемой. О том, какая сделка признается контролируемой, сказано в статье 105.14 НК РФ.

Пример нормирования процентов в 2017 году 

11 февраля 2017 года организация получила кредит в сумме 1 000 000 руб. на 12 мес. под 15% годовых. Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца. Покажем, как учесть проценты в 1 квартале.
В 1 квартале 2017 года организация расходы в виде процентов признает дважды:
  1. 28 февраля — в сумме 6 986,30 руб. (1 000 000 руб. x 15% x 17 дн. / 365 дн.);
  2. 31 марта — в сумме 12 739,73 руб. (1 000 000 руб. x 15% x 31 дн. / 365 дн.).

Займ: образцы договоров

  1. Беспроцентный договор денежного займа
  2. Договор о предоставлении средств целевого финансирования от учредителя
  3. Договор доверительного управления пакетом акций (в пользу учредителя доверительного управления)
  4. Договор доверительного управления наследственным имуществом
  5. Договор денежного займа с процентами
  6. Договор займа с выдачей векселя
  7. Дополнительное соглашение к договору займа о продлении срока погашения займа
  8. Акт сверки задолженности по договору займа

Как определить сумму процентов по займу, если ставка не указана в договоре

Если в договоре займа нет условия о процентах, их нужно считать по ставке рефинансирования, действующей на день возврата денег (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Так что, если вы заключили именно такой договор, требуйте от заемщика, который вернул вам долг в 2017 году, проценты по ставке рефинасирования (она приравнена к ключевой ставке). Или, наоборот, заплатите проценты по этой ставке, если ваша фирма выступает в качестве заемщика.

Договор займа может быть беспроцентным. Если заимодавец решил не брать проценты, это нужно четко прописать в договоре. Иначе заем будет считаться процентным (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Проценты по договору займа можно простить

Договором займа предусмотрена уплата процентов. Однако заимодавец на УСН разрешил заемщику не платить проценты при досрочном возврате займа. И вот эти неполученные суммы включать в доходы при упрощенной системе налогообложения не нужно. Ведь упрощенцы учитывают поступления кассовым методом — в момент, когда средства пришли на счет или в кассу. А раз деньги не поступили, никакого реального дохода нет. Значит, увеличивать налоговую базу при УСН на сумму начисленных процентов не следует. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31354.

+

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль