Образец заполнения книги по УСН в 2017 году

14916

С 2017 года книга учета по УСН именилась. Мы подготовили образцы заполнения документа с учетом всех поправок.

Порядок заполнения книги 

Внимание! Изменения внесены приказом Минфина  от 07.12.2016 № 227н. Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 30.12.2016), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть с с 1 января 2018 года. Однако изменения в НК РФ, из-за которых понадобилось утвердить новый бланк, давно вступили в силу. Поэтому нужно дождаться официальных разъяснений Минфина.

Книгу составляют в единственном экземпляре. На каждый новый налоговый период (год) открывают новую Книгу учета.

Документ можно вести как на бумаге, так и в электронном виде.

Если налогоплательщик ведет Книгу учета на бумаге, до момента начала внесения записей в нее необходимо:

— заполнить титульный лист;

— сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;

— заверить у руководителя с проставлением печати организации.

Если вести Книгу учета в электронном виде, то по окончании каждого отчетного (налогового) периода ее нужно распечатывать на бумаге. А по окончании налогового периода:

— полностью вывести на печать;

— сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;

— заверить подписью руководителя с проставлением печати организации.

Обратите внимание: заверять Книгу учета в налоговой инспекции больше не требуется. Это не предусмотрено Порядком. 

Штрафы за Книгу

За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Бланк книги формате эксель

Книга доходов и расходов по УСН в 2017 годуВы можете вести КУДИР в формате эксель на бланке.

Актуальный бланк КУДИР скачайте у нас бесплатно.

Вести Книгу учета по УСН можно в электронно виде. Например, в экселе.

Но удобней использовать для этого онлайн-сервис, который сделали специалисты журнала "Упрощенка". Удобства этого сервиса в том, что все данные по Книге учета храняться в зашифрованно виде, а при желании вы можете под логином и паролем зайти в сервис и распечатать Книгу. Сервис по заполнению Книги учета в электронном виде доступен подписчикам журнала "Упрощенка" бесплатно. Подписаться на самый популярный и практичный журнал для упрощенцев вы можете сейчас по выгодной цене.

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов:

— раздел I «Доходы и расходы»;

— раздел II. В нем отражают расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов;

— раздел III. Его заполняют те, кто получил убыток по итогам прошлых налоговых периодов (п . 4.1 Порядка);

— раздел IV. Он предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы для отражения страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования (то есть тех сумм, которые уменьшают единый налог).

Дополнительно к разделу I заполняется Справка.

При заполнении раздела I указывают:

— в графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции;

— в графе 2 — дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;

— в графе 3 — содержание регистрируемой операции;

— в графе 4 — доходы, учитываемые при расчете единого налога;

—  в графе 5 — расходы, учитываемые при расчете единого налога (для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами). Те, кто применяет объект доходы, по общему правилу информацию о расходах в Книгу не заносят. Но с 2013 года действует исключение из этого правила. Упрощенцам с объектом доходы теперь в расходах нужно показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены компании из бюджета на определенные цели. В пункте 2.5 Порядка поименовано два вида такого финансирования. Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест. И, во-вторых, бюджет может выделять средства на развитие малого или среднего бизнеса (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

А в остальном по общему правилу организации, которые платят единый налог с доходов, заполняют только раздел I и только в части, касающейся доходов.

Как внести исправления в Книгу

В Книгу учета можно вносить исправления, но они должны быть обоснованы. Для этого у организации должны быть четкие аргументы, подтверждающие правомерность изменений, например, первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ и пункта 1.6 Порядка.

Если Книга ведется на бумаге, то чтобы исправить ошибку, необходимо:

— зачеркнуть неверное значение показателя;

— вписать правильное значение и дату внесения исправления;

— сделанные записи заверить подписью руководителя и печатью организации. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108.

Порядок корректировки Книги учета доходов и расходов в электронном виде официально не установлен. На практике — если документ составляется на компьютере, нужно прежние цифры удалить и внести другие.

Как отражать доходы в Книге учета

При упрощенной системе учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяют исходя из статей 249 и 250 НК РФ. Соответственно только эти суммы записывают в графе 4 раздела 1 Книги учета. Не нужно отражать в Книге учета поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ.

Кроме того, если фирма совмещает ЕНВД и УСН, то не нужно отражать поступления от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают по рыночным ценам (п . 4 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, в графе 4 раздела 1 Книги учета отражают рыночную стоимость имущества. Подтверждающими документами будут акт приемки-передачи имущества и бухгалтерская справка, в которой производился расчет рыночной стоимости имущества.

Пример отражения в Книге учета доходов, выраженных в натуральной форме

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, занимается ремонтом и продажей мебели. Организация заключила договор мены, согласно которому она должна отгрузить партию столов общей стоимостью 14 800 руб., а взамен получить материалы (гвозди, винты, гайки, шурупы и т. д.). Обе стороны передали имущество 16 января 2017 года. Бухгалтер общества определил, что рыночная стоимость полученных материалов равна 7540 руб. Поскольку имущество признано неравноценным, сторона, передающая материалы, 19 января перечислила разницу деньгами. Отразим полученные доходы в налоговом учете ООО «Звезда».

ООО «Звезда» 16 января 2017 должно учесть в графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов рыночную стоимость поступивших материалов, то есть 7540 руб., а 19 января сумму полученных от контрагента денежных средств 7260 руб. (14 800 руб. — 7540 руб.).

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

69

Акт приемки-передачи имущества № 13 от 16.01.2017, бухгалтерская справка № 38 от 16.01.2017

Отражена в доходах рыночная стоимость материалов

7540

70

Выписка банка № 41 от 19.01.2017

Отражена в доходах сумма, перечисленная по договору мены

7260

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, нужно отразить в Книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства (в любом виде) считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Как отражать расходы в Книге учета

В графе 5 раздела 1 Книги учета «упрощенцы», применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, отражают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Пример отражения НДФЛ в Книге учета доходов и расходов

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 5 февраля 2017 года выплатило вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб. Зарплата выдана из кассовой выручки. 6 февраля был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 110 552 руб. Отразим указанные операции в Книге учета доходов и расходов.

Организация вправе 5 февраля 2017 года учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 6 февраля — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

123

Расчетно-платежная ведомость № 7 от 05.02.2017

Учтена в расходах выданная зарплата

-—

430 900

124

Платежное поручение № 389 от 06.02.2017

Учтен в расходах НДФЛ с доходов работников

-—

110 552

Отражая в Книге учета расходы по списанию стоимости товаров, нужно помимо платежного поручения (кассового чека), подтверждающего оплату товара, указывать реквизиты бухгалтерской справки, которая обоснует дату списания стоимости товара в расходы. Это правило следует из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Пример отражения в Книге стоимости реализованных товаров

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, торгует детскими игрушками. 6 марта 2017 года магазин приобрел 30 конструкторов по цене 800 руб. (без НДС) за каждый. Продажную стоимость одного конструктора установили в размере 1400 руб. 13 марта продали 5 конструкторов. Деньги за товар от покупателя получили 16 марта. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Покупная стоимость товаров списывается в расходы после оплаты поставщику и реализации покупателю. Поэтому 13 марта 2017 года организация вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.). 16 марта необходимо отразить доходы в сумме 7000 руб. (1400 руб. х 5 шт.).

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

92

Платежное поручение № 38 от 06.03.2017, бухгалтерская справка № 15 от 13.03.2017

Отражена в расходах покупная стоимость реализованных конструкторов

-—

4000

93

Выписка банка № 118 от 16.03.2017

Выручка от реализации конструкторов включена в доходы

7000

-—

Записывая в Книге учета доходов и расходов нормируемые затраты, кроме платежного документа, нужно указывать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой была рассчитана сумма, относимая на расходы.
Стоимость сырья и материалов «упрощенцы» могут учитывать в расходах сразу после оприходования и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), дожидаться отпуска в производство не обязательно. Такие разъяснения дает Минфин РФ в своем письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284. 

Как заполнить раздел III Книги учета доходов и расходов по УСН

Заполнять раздел III Книги учета доходов и расходов вам нужно, только если одновременно выполняются два условия:

1) ваш объект налогообложения — доходы, уменьшенные на расходы;

2) в отчетном году либо в предыдущих годах у вас были убытки.

Если же у вас объект доходы либо объект доходы минус расходы, но убытков не было, заполнять раздел III Книги учета вам не нужно.

Прежде чем говорить о заполнении, поясним, зачем нужен раздел III Книги учета. Дело в том, что «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы имеют право по окончании года снизить налоговую базу при УСН на сумму прошлых убытков, полученных при применении этого спецрежима (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Сразу обратим ваше внимание, что это право, а не обязанность. Если вам невыгодно доходы текущего года уменьшать на прошлогодние убытки (такое возможно, если например увеличение расходов приводит к уплате минимального налога), тогда налоговую базу можно и не снижать, а перенести убытки на будущие периоды. Поскольку любой убыток можно списывать в течение 10 лет.

Чтобы было понятней, о чем идет речь, напомним, что убытком считается сумма превышения учтенных расходов над величиной полученных за этот же период доходов. А поскольку списывать прошлогодние убытки в уменьшение текущей налоговой базы по УСН можно лишь по итогам года, раздел III Книги учета также нужно заполнять лишь по итогам года. Как именно это делать?

В строке 010 укажите общую сумму убытков, перенесенных с прошлых периодов.

В строках 020—110 распределите данную сумму по годам возникновения.

В строке 120 запишите величину налоговой базы по налогу при УСН за текущий отчетный год (значение берется из строки 040 справки к разделу I).

В строке 130 укажите сумму убытков, на которую будете уменьшать текущую налоговую базу. При этом значение в строке 130 не может быть больше показателя строки 010.

В строке 140 для справки запишите сумму убытков за текущий период (если они имеются). Искомую сумму можно узнать из строки 041 справки к разделу I Книги учета. На этот показатель вы сможете уменьшить налоговую базу следующего года.

Если прошлые убытки в текущем году вы списали не полностью (например, величина налоговой базы оказалась меньше суммы убытков, или же вы решили уменьшать налоговую базу не на все убытки), то общую величину неиспользованных убытков укажите в строке 150.

В строках 160—250 расшифруйте данную величину по годам возникновения убытков.

Пример заполнения раздела III Книги учета доходов и расходов

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом доходы минус расходы с 2012 года. За 2014 и 2015 годы организация получила убытки в сумме 110 500 руб. и 183 400 руб. соответственно. За 2017 год налоговая база при УСН (то есть превышение доходов над расходами) составила 285 500 руб. Организация решила уменьшить налоговую базу 2017 года на сумму прошлых убытков. В прошлые годы применения УСН налоговую базу на убытки не уменьшали. Заполним раздел III Книги учета.

В строке 010 покажем общую сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН. Она равна 293 900 руб. (110 500 руб. + 183 400 руб.).

В строках 020 и 030 запишем суммы убытков за 2014 и 2015 годы.

В строке 120 отразим налоговую базу за 2017 год — 285 500 руб. Это меньше суммы убытков, и бухгалтер ООО «Звезда» решил снизить налоговую базу до нуля, то есть на 285 500 руб. Эту сумму укажем в строке 130.

В строке 140 будет прочерк, так как убытков за 2017 год нет.

Сумму неиспользованных убытков 8400 руб. (293 900 руб. – 285 500 руб.) запишем в строке 150. Ее можно будет иметь в виду при расчете налоговой базы за следующие периоды. Вначале используются убытки, полученные ранее. Поэтому примем, что убыток за 2014 год использован полностью. А в строке 160 укажем 2015 год и повторим значение 8400 руб.

Заполненный раздел III Вы можете посмотреть и скачать в разделе «Материалы для скачивания», который размещен в конце этой статьи.

Ситуация. Организация работала на УСН, затем на общем режиме, а после вновь вернулась на «упрощенку». Как заполнять раздел III Книги учета

Налоговую базу при упрощенной системе разрешается уменьшить лишь на убытки, полученные при применении УСН с объектом доходы минус расходы. Таким образом, убытки, полученные при общем режиме, для организаций и предпринимателей, перешедших на «упрощенку», в расчет не принимаются.

Но иногда бывает и так, что организация работала на УСН с объектом доходы минус расходы, потом перешла на общий режим, а затем вновь вернулась на «упрощенку» с объектом доходы минус расходы. Вопрос: можно ли уменьшить налоговую базу на те убытки, которые были получены при предыдущем применении УСН? Ответ положительный. Если с момента получения убытков не прошло десяти лет, то на них разрешается снизить налоговую базу при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом неважно, что они были получены при предыдущем применении «упрощенки», главное, чтобы это были убытки не общего режима, а именно УСН. Такого же мнения придерживается и Минфин России в письме от 28.01.2011 № 03-11-11/18.

Книга доходов и расходов по УСН в 2017 году

Изменения в книге учета по УСН — 2017

С 1 января 2017 года Книга учета доходов и расходов по УСН (сокращенно КУДиР) изменится.

Изменения в порядке заполнения КУДиР с 2017 года

Изменения в порядке заполнения КУДиР  произойдут с 2017 года. Поэтому книгу учета в 2016 году вы ведете по старым правилам.

Одно из изменений — книгу учета не нужно заверять печатью ИП, если у него ее нет. 

Уточнено, что в разделе 5 КУДиР предприниматели указывают все расходы на свое страхование: как взносы из МРОТ, так и взносы с доходов.

Также в Книгу добавлен раздел 6, который заполняют только плательщики торгового сбора на объекте доходы.

Раздел 6. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Период, за который произведена уплата торгового сбора

Сумма уплаченного торгового сбора

1

2

3

4

Итого за I квартал

Итого за II квартал

Итого за полугодие

Итого за III квартал

Итого за 9 месяцев

Итого за IV квартал

Итого за год

Раздел 6 КУДиР заполняется упрощенцами на доходах.

В разделе ставится сумма уплаченного торгового сбора.

Указываются:

  1. В графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции.
  2. В графе 2 — дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
  3. В графе 3 — период, за который произведена уплата торгового сбора.
  4. В графе 4 — сумма уплаченного торгового сбора.

Нужно ли заверять книгу учета за 2016 и 2017 год в инспекции?

Заверять книгу учета за 2016 и 2017 годы в налоговой инспекции не требуется.

В старых формах Книг на титульном листе стояли графы, в которых ставятся отметки налоговиков. Однако в новой форме, которая применяются в том числе в 2016 году, на титульном листе нет строки, в которой должен расписываться представитель налоговой инспекции. Эти формы утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

С 1 января 2017 года в КУДиР внесут изменения, о которых мы писали выше. Но эти изменения никак не повлияют на заверение книги у налоговиков. То есть книгу за 2017 год заверять в ИФНС не нужно.

Образец книги учета доходов и расходов в 2017 году

Книга доходов и расходов по УСН в 2017 году

Книга доходов и расходов по УСН в 2017 году

Другие образцы книги учета в разных ситуациях:

  1. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
  2. Книга учета доходов и расходов предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (фрагмент). Учет расходов на ГСМ

Статьи из журнала «Упрощенка» про Книгу учета

  1. Как новые виды расходов отражать в Книге учета по УСН
  2. Как «упрощенцам» исправлять ошибки в налоговом учете
  3. Как заполнить раздел IV Книги учета доходов и расходов
  4. Как вести Книгу учета доходов и расходов организациям и предпринимателям, применяющим упрощенку
  5. Как вести Книгу учета доходов предпринимателю на патенте
  6. Как заполнить раздел II Книги учета доходов и расходов по УСН
  7. Как заполнить раздел III Книги учета доходов и расходов по УСН
  8. Как заполнить раздел IV Книги учета при упрощенке 6%

Бесплатный интерактивный сервис от журнала "Упрощенка" по заполнению Книги учета по УСН: все случаи заполнения Книги учета с примерами и образцами:

Книга доходов и расходов по УСН в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль