Из-за чего не сходится баланс

1421

Мы выяснили, какие ситуации чаще всего приводят к тому, что не сходится баланс. Для каждого случая разработали рекомендации — как поступить, чтобы искомый баланс сошелся.

Ситуация № 1 В течение года у фирмы не было деятельности, доходов и расходов

Организация может временно не вести деятельность. Особенно часто не ведут бизнес недавно зарегистрированные фирмы, и у них не возникает доходов и расходов, на основании которых можно было бы сформировать остатки по счетам, а потом заполнить баланс. Однако составлять годовую бухгалтерскую отчетность все равно нужно, ее потребуется сдать и в ИФНС, и в учреждение статистики. Исключение предусмотрено только для фирм, которые зарегистрированы после 30 сентября. Тогда отчетность за текущий год, в котором было создано юрлицо, не представляется. Сдать баланс впервые потребуется не позднее 31 марта следующего года. Это прописано в пункте 3 статьи 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ).

Как же составить баланс, если деятельность не велась? В такой ситуации как минимум вам нужно показать уставный капитал — без него компания существовать не может (ст. 90 ГК РФ и ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ). Минимальный размер уставного капитала у ООО, напомним, 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ). Уставный капитал покажите в пассиве, а в активе будет то имущество, которое за счет уставного капитала у фирмы есть в наличии. Напомним, уставный капитал необходимо оплатить в течение четырех месяцев с момента госрегистрации общества (п. 1 ст. 16 Закона № 14-ФЗ).Формирование уставного капитала покажите в бухучете следующим образом:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80

— отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 51 (50, 08, 10, 41) КРЕДИТ 75

— внесены деньги (основные средства, материалы, товары) в качестве вклада в уставный капитал.

В результате подобных записей счет 75 у вас закроется. А по кредиту счета 80 будет числиться сумма уставного капитала все время, пока существует фирма.

Кредитовое сальдо по счету 80 перенесите в пассив бухгалтерского баланса. В обычном бланке баланса отразите капитал по строке «Уставный капитал», а в упрощенном — по строке «Капитал и резервы».

Пример 1. Как отразить в балансе уставный капитал

ООО «Успех» зарегистрировалось в августе 2016 года. В декабре 2016 года единственный участник общества оплатил деньгами и внес на расчетный счет уставный капитал в сумме 10 000 руб. Посмотрим, как бухгалтер фирмы отразила формирование капитала в бухучете и зафиксировала его в балансе за 2016 год. Бухгалтерскую отчетность общество составляет по обычным формам. В бухучете бухгалтер сделала следующие проводки:

август 2016 года

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80

— 10 000 руб. — отражена задолженность по вкладу в уставный капитал;

декабрь 2016 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 75

— 10 000 руб. — оплачен уставный капитал.

В балансе за 2016 год бухгалтер показала 10 000 руб. в пассиве по строке «Уставный капитал» и 10 000 руб. — в активе по строке «Денежные средства». В остальных графах баланса бухгалтер поставила прочерки. Так как иных данных для заполнения отчетности нет.

Ситуация № 2 Компания бизнес не вела, но расходы возникли

Даже если фирма деятельность не ведет и выручки нет, расходы могут быть. Например, зарплата персонала, аренда помещений и пр. В таком случае траты будут финансироваться из уставного капитала, если его размер позволяет это. Или из других источников — например, учредитель дал взаймы деньги или оказал безвозмездную помощь. По каким счетам тогда будут движения в бухучете и как это все отразить в балансе? Сразу скажем, что при отсутствии деятельности выручка по счету 90 у вас формироваться не будет. В учете у вас могут быть лишь прочие доходы по счету 91 субсчет «Прочие доходы».

Что касается расходов, то раз выручки нет, себестоимость продаж у вас тоже формироваться не будет. Соответственно списать свои затраты на счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» вы не сможете. В таком случае учитывайте их на счете 20 «Основное производство» или сразу на счете 91 субсчет «Прочие расходы», в зависимости от того, что прописано в вашей учетной политике. Те траты, которые изначально являются прочими, например комиссия банка, отражайте в прочих расходах на счете 91 (п. 5 и 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Траты на счете 20 образуют у вас незавершенное производство. Его покажите в балансе по строке «Запасы». А вот прочие расходы, учтенные на счете 91, в балансе не отражаются. В конце года при реформации баланса счет 91 нужно закрыть. И учтенные на нем суммы окажут влияние на итоговый результат деятельности — прибыль или убыток, отраженные на счете 84. Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» как раз таки отражается в пассиве баланса, если есть прибыль. Либо в круглых скобках, когда есть убыток.

Пример 2. Отражение убытка в бухгалтерском учете

Воспользуемся условиями примера 1. В течение 2016 года ООО «Успех» не получало каких-либо доходов. В декабре были только расходы (10 000 руб.) — списана комиссия банка за обслуживание расчетного счета. Комиссию фирма оплатила за счет денег уставного капитала. В бухучете бухгалтер ООО «Успех» сделала следующие записи:

декабрь 2016 года

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

— 10 000 руб. — отражены расходы по оплате банковской комиссии;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 10 000 руб. — списана банковская комиссия.

Таким образом, счет 76 закрылся. А на счете 91 сформировался убыток. Его бухгалтер отразила проводками:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— 10 000 руб. — отражен убыток;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»

— 10 000 руб. — списан расход, накопленный за год.

Затем бухгалтер подвела конечный итог работы и перенесла убыток на счет 84:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 10 000 руб. — списан убыток, полученный по итогам работы за год.

В балансе бухгалтер отразила убыток по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Ситуация № 3 Бухгалтер составил баланс, но забыл начислить «упрощенный» налог

Если какие-то доходы у вас в течение года были, значит нужно начислить «упрощенный» либо минимальный налог. Он отражается на отдельном субсчете к счету 99 «Прибыли и убытки». Начисление нужно сделать до того, как вы провели реформацию и стали заполнять сам баланс. Ведь налог, начисленный по итогам работы 2016 года, относится к расходам этого года. Итак, единый (минимальный) налог при УСН отражается так:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»

— начислен упрощенный (минимальный) налог по итогам года.

Только после того, как вы учли все доходы, расходы и начислили налог, подводите конечный результат работы за год. Для этого сальдо со счета 99 спишите на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль »

— списана прибыль, полученная по итогам работы за год.

Если же финансовый результат отрицательный, проводка будет такой:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Непокрытый убыток» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»

— списан убыток, полученный по итогам работы за год.

Итоговое сальдо по счету 84 перенесите в строку «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» обычной формы баланса или в строку «Капитал и резервы» упрощенного бланка. Так вы покажете прибыль или убыток в годовой бухгалтерской отчетности.

И еще! Не забудьте, что закрывать все субсчета, открытые к счетам 90, 91 и 99, нужно при реформации баланса. А реформация — это самые последние записи года, которые нужно датировать 31 декабря. Соответственно пока упрощенный (минимальный) налог вы не начислили, год не закрывайте и реформацию не проводите. Ее можно сделать позднее — в январе, феврале, марте. Главное, чтобы все расходы были сформированы верно. А записи можно сделать и задним числом.

Ситуация № 4 Торговая фирма не списывает полностью расходы на доставку товаров

Чтобы вывести финансовые результаты работы компании за год, вы закрываете счета учета доходов и расходов. Однако не всегда есть основания полностью закрыть счета по учету затрат. Какие-то учтенные на них суммы могут переходить и на следующий год. Так, приобретая покупные товары, как правило, вы оплачиваете и доставку. Стоимость доставки можно учитывать одним из двух способов. Либо сразу включать в первоначальную стоимость ценностей и учитывать на счете 41. Либо учитывать отдельно на субсчете к счету 44 «Расходы на продажу». Выбранный вариант торговая организация прописывает в своей учетной политике по бухучету (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Если используете счет 44, транспортные расходы с него по итогам каждого месяца нужно списывать в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». Списывать суммы можно полностью, а можно — только в части, приходящейся на реализованный товар. То есть тогда транспортные расходы надо распределять между реализованными и нереализованными товарами. И если вы выбрали последний вариант, то в течение года в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» вы списывали не все расходы на доставку, а лишь те, что относятся к проданным товарам. То есть распределяли затраты между реализованными товарами и теми, что хранятся на складе. В таком случае у вас на конец года могут остаться несписанными расходы на счете 44, относящиеся к непроданным товарам на складе. Этот остаток включите в строку «Запасы» бухгалтерского баланса. Таким образом, показатель строки «Запасы» у вас будет складываться из стоимости товаров, оставшихся на складе на 1 января 2017 года. А также из величины расходов на счете 44.

Пример 3. Как отразить в балансе несписанные расходы на продажу

Воспользуемся условиями примеров 1 и 2. И допустим, что ООО «Успех» в декабре 2016 года занялось торговлей. За первый месяц работы фирма реализовала товары, их покупная стоимость равна 3 250 000 руб. На конец месяца на складе компании числится остаток нереализованного товара на сумму 225 000 руб. Расходы на продажу за месяц составили 200 000 руб., из них на доставку товара — 50 000 руб. Эти суммы компания учитывает на счете 44 «Расходы на продажу». Посмотрим, как бухгалтер списала расходы в зависимости от разных вариантов их учета.

Вариант 1. Фирма списывает расходы на продажу, в том числе и на доставку товаров, в полном объеме ежемесячно. В бухучете бухгалтер сделала проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 200 000 руб. — отражены расходы, связанные с продажей товара, в том числе на его доставку;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

КРЕДИТ 44

— 200 000 руб. — списаны расходы на продажу.

Таким образом, все расходы за декабрь бухгалтер списала, и счет 44 закрылся.

Вариант 2. Расходы на продажу компания списывает частично в части реализованных товаров. Бухгалтер сначала определила сумму расходов на доставку, приходящуюся на остаток непроданных товаров: 3237,41 руб. [225 000 руб. × 50 000 руб. : (3 250 000 руб. + 225 000 руб.)]. Затем рассчитала непосредственно сумму расходов на продажу, которую можно списать по итогам декабря. Она составила 196 762,59 руб. (200 000 руб. – 3237,41 руб.). Проводки :

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 200 000 руб. — отражены расходы, связанные с продажей товара, в том числе на его доставку;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

КРЕДИТ 44

— 196 762,59 руб. — списаны расходы, приходящиеся на реализованные товары.

Несписанный остаток расходов на счете 44 — 3237,41 руб. — бухгалтер перенесла на следующий год и отразила по строке «Запасы» бухгалтерского баланса.

Изменился бухучет малого бизнеса

Перечень всех изменений:

  1. Как выгодно поменялся бухучет при упрощенке
  2. Изменение № 1. Списывать материалы можно в деньпокупки
  3. Изменение № 2. Товары разрешено учитывать по тем же правилам, что и материалы
  4. Изменение № 3. Основные средства удобно амортизировать раз в год
  5. Изменение № 4. Нематериальные активы можно вообще неучитывать

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль