Упрощенка

Расходы при УСН, которые нельзя списать

  • 18 августа 2016
  • 2614

Учет некоторых затрат на упрощенке бесполезно доказывать даже в суде. Что это за расходы и почему их нельзя списать при упрощенной системе, расскажем далее.

Расход № 1. Аутстраффинг

Аутстаффинг ‑ это договор аренды персонала. По нему фирмы передают своих сотрудников в другие организации или к ИП для работы. Так вот, такие расходы в закрытом перечне затрат при упрощенке не поименованы. Поэтому списать их нельзя. Также считает Минфин в письме от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984.



Расход № 2. Специальная оценка

Спецоценка не входит в закрытый список затрат по УСН. Значит, учесть ее нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, не включайте стоимость специальной оценки условий труда в расходы при упрощенке. Поскольку чиновники против ее учета (письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528 и от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551). Тот факт, что вы проводите данную процедуру в силу закона, не имеет значения. Затраты все равно нельзя учесть.

Судебная практика относительно списания спецоценки еще не сложилась. Поэтому идти в суд может быть рискованно.

Расход № 3. Платная выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Расходы на получение выписки из госреестров юрлиц и предпринимателей прямо не предусмотрены при УСН. Поэтому списывать их рискованно (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, лучше не признавайте в расходах плату за выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Несмотря на то что ее стоимость небольшая (обычная выписка стоит 200  руб., срочная — 400 руб.), чиновники не разрешают ее списывать. Объясняя это тем, что плата за выписку не является госпошлиной. Значит, списать ее нельзя (письмо Минфина России от 16.04.2012 №03-11-06/2/57).

Против учета расходов на выписку и судьи (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2007 № 18АП-4792/2007 по делу № А07-1965/2007). Поэтому идти в суд не рекомендуем.

Расход № 4. Неустойка

Неустойки нет в списке расходов по УСН. Поэтому списывать ее нельзя.

Следовательно,  не включайте стоимость неустойки по договору в расходы при упрощенке. Чиновники против ее учета (письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835). А судебная практика отсутствует.

Но! Обратите внимание: к неустойке не относятся законные проценты. Они отличаются от неустойки тем, что не являются санкциями по договору. А выступают платой за пользование деньгами, то есть процентами. И начисляются в силу законодательства. Поэтому законные проценты вы можете списать при УСН как любые проценты (ст. 317.1 ГК РФ, подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это подтвердил и Пленум Верховного суда РФ в постановлении от 24.03.2016 № 7.

Расход № 5. Расходы предпринимателя на свое обучение

Оплата обучения — это личные нужды индивидуального предпринимателя. Они не предусмотрены перечнем расходов при упрощенной системе (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому, не списывайте расходы на свое личное обучение. Чиновники против учета таких затрат (письма Минфина России от 16.01.2015 №  03-11-11/665 и от 09.08.2013 № 03-11-11/167). В суде также отстаивать затраты бесполезно. Так как личные нужды бизнесмена не являются расходом при упрощенной системе. Это собственные траты ИП как физлица. Поэтому учесть их нельзя.

А вот расходы на обучение сотрудников учесть можно (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списать разрешается затраты на подготовку и переподготовку штатных работников. 

Важные статьи по теме «доходы минус расходы при УСН»

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.