Расходы при УСН, которые нельзя списать

2532

Учет некоторых затрат на упрощенке бесполезно доказывать даже в суде. Что это за расходы и почему их нельзя списать при упрощенной системе, расскажем далее.

Расход № 1. Аутстраффинг

Аутстаффинг ‑ это договор аренды персонала. По нему фирмы передают своих сотрудников в другие организации или к ИП для работы. Так вот, такие расходы в закрытом перечне затрат при упрощенке не поименованы. Поэтому списать их нельзя. Также считает Минфин в письме от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984.



Расход № 2. Специальная оценка

Спецоценка не входит в закрытый список затрат по УСН. Значит, учесть ее нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, не включайте стоимость специальной оценки условий труда в расходы при упрощенке. Поскольку чиновники против ее учета (письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528 и от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551). Тот факт, что вы проводите данную процедуру в силу закона, не имеет значения. Затраты все равно нельзя учесть.

Судебная практика относительно списания спецоценки еще не сложилась. Поэтому идти в суд может быть рискованно.

Расход № 3. Платная выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Расходы на получение выписки из госреестров юрлиц и предпринимателей прямо не предусмотрены при УСН. Поэтому списывать их рискованно (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, лучше не признавайте в расходах плату за выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Несмотря на то что ее стоимость небольшая (обычная выписка стоит 200  руб., срочная — 400 руб.), чиновники не разрешают ее списывать. Объясняя это тем, что плата за выписку не является госпошлиной. Значит, списать ее нельзя (письмо Минфина России от 16.04.2012 №03-11-06/2/57).

Против учета расходов на выписку и судьи (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2007 № 18АП-4792/2007 по делу № А07-1965/2007). Поэтому идти в суд не рекомендуем.

Расход № 4. Неустойка

Неустойки нет в списке расходов по УСН. Поэтому списывать ее нельзя.

Следовательно,  не включайте стоимость неустойки по договору в расходы при упрощенке. Чиновники против ее учета (письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835). А судебная практика отсутствует.

Но! Обратите внимание: к неустойке не относятся законные проценты. Они отличаются от неустойки тем, что не являются санкциями по договору. А выступают платой за пользование деньгами, то есть процентами. И начисляются в силу законодательства. Поэтому законные проценты вы можете списать при УСН как любые проценты (ст. 317.1 ГК РФ, подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это подтвердил и Пленум Верховного суда РФ в постановлении от 24.03.2016 № 7.

Расход № 5. Расходы предпринимателя на свое обучение

Оплата обучения — это личные нужды индивидуального предпринимателя. Они не предусмотрены перечнем расходов при упрощенной системе (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому, не списывайте расходы на свое личное обучение. Чиновники против учета таких затрат (письма Минфина России от 16.01.2015 №  03-11-11/665 и от 09.08.2013 № 03-11-11/167). В суде также отстаивать затраты бесполезно. Так как личные нужды бизнесмена не являются расходом при упрощенной системе. Это собственные траты ИП как физлица. Поэтому учесть их нельзя.

А вот расходы на обучение сотрудников учесть можно (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списать разрешается затраты на подготовку и переподготовку штатных работников. 

Важные статьи по теме «доходы минус расходы при УСН»


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 7 777 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться>>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль