Сравнение режимов налогообложения в 2017 году: упрощенная система налогообложения, общий режим, ЕНВД, патент

8865

Что такое упрощенная система налогообложения, общий режим, ЕНВД, патент? Какой режим налогообложения выбрать в 2017 году, чтобы платить меньше налогов?  Наша статья учитывает изменения 2017 года. Вы можете скачать таблицу из которой можно сразу увидеть, какой режим налогообложения выгоднее вам применять в 2017 году.

См. также: Изменения по УСН в 2017 году

Далее предлагаем сравнение режимов. В том числе упрощенную систему налогообложения с ОСН.


Упрощенная система налогообложения в 2017 году

Условия применения в 2017 году:

  1. лимит доходов — 150 млн;
  2. среднесписочная численность сотрудников за налоговый период — не больше 100 человек;
  3. остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб.

Налоги к уплате: единый налог.

Ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения «доходы», – 6 %. Для объекта «доходы минус расходы» – 15 %.

Страховые взносы: для объекта «доходы» – уменьшают налоговую базу.

Для объекта «доходы минус расходы» – не уменьшают, но учитываются в расходах.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов: единый налог при УСН – уплачивается авансовыми платежами каждый квартал, итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: надо применять.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: ведется книга учета доходов и расходов.

Добавим, что с 2017 года организации, применяющие упрощённый режим, смогут учитывать в качестве расходов затраты на оценку соответствия сотрудников профессиональным стандартам.

Супер сервис

«Упрощенка» запустила сервис «Сравнение режимов налогообложения в 2017 году» для организаций и предпринимателей. Проверьте, какой режим вам выгодней применять в новом году! Вам достаточно ввести исходные данные, а программа выдаст готовый результат. И наглядно покажет все ваши расходы на налоги и взносы, прибыль/убыток от бизнеса. В сервисе учтены правила расчета налога на прибыль и УСН, можно выбрать ставку налога по регионам. Программа учитывает льготы по страховым взносам, считает взносы ИП из МРОТ и с доходов.

Сравнение режимов налогообложения в 2017 году

Общий режим налогообложения в 2017 году

Условия применения: ограничений нет.

Налоги к уплате для ООО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций.

Налоги к уплате для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц.

Кроме того, и для ООО, и для ИП установлены другие обязательные налоговые платежи, такие как страховые взносы, НДФЛ, транспортный налог, экологические платежи и др.

Налоговая база: прибыль.

Страховые взносы: не уменьшают налоговую базу, но учитываются в расходах.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов:

  1. налог на прибыль: уплачиваются авансовые ежемесячные или ежеквартальные платежи и платежи по итогам года;
  2. НДС: уплачивается тремя платежами не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом;
  3. налог на имущество организаций: сроки устанавливаются законами субъектов РФ.

Применение контрольно-кассовой техники: необходимо применять.

Бухгалтерский учет: ведется в общем порядке.

Книга учета: заполоняются налоговые регистры.

Несмотря на то, что компаниям, применяющим общий режим налогообложения, приходится сдавать больше всего отчетности, у них есть большое преимущество для будущих контрагентов – возможность принимать НДС к вычету.

Также к плюсам ОСНО можно отнести открытый перечень для учета расходов.

Изменения, которые коснутся общего режима налогообложения в 2017 году:

1. В составе прочих расходов для налога на прибыль будет учитываться стоимость независимой оценки на соответствие сотрудников профессиональным стандартам.

2. Контролируемой задолженностью по долговым обязательствам будет считаться:

  1. задолженность перед иностранной взаимозависимой организацией;
  2. перед организацией, являющейся взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
  3. по которым организации выступают поручителями или гарантами.

3. Вводятся льготные ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов:

  1. в федеральный бюджет: 0%;
  2. в региональный бюджет: в зависимости от ставки субъекта (до 10%).

4. Новый ОКОФ: вступят в силу новые коды. Их необходимо будет применять для основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года.

Единый налог на вмененный доход в 2017 году

ЕНВД удобен тем, что его можно совмещать с общим режимом налогообложения и упрощенкой. Перейти на режим можно в течение года.

Условия применения:

  1. наличие данной системы налогообложения в том муниципальном образовании, в котором организация осуществляет свою деятельность;
  2. осуществление организацией вида деятельности, который предусматривает применение налога;
  3. организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
  4. среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек
  5. доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать 25%;
  6. если организация является плательщиком ЕСХН – то она не может применять налог в случае реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства через свои объекты торговли и общепита;
  7. данный режим нельзя применять по той деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.

Налоги к уплате: единый налог на вмененный доход. Общая ставка налога – 15 %.

Налоговая база: вмененный доход.

Страховые взносы: уменьшают налог, но не более, чем на 50%.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты: по итогам каждого квартала.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением организаций, занимающихся продажей алкоголя).

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: не ведется.

Изменения по ЕНВД в 2017 году:

1. Продлена возможность применения налога до 2021 года.

2. Для ИП появится возможность уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные за себя.

3. В связи с введением ОКВЭД2 и ОКПД2 перечень бытовых услуг нужно будет определять по новым классификаторам.

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Условия применения:

  1. организация должна заниматься производством, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции;
  2. доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не меньше 70 % от общей доли доходов.

Кто не может применять ЕСХН:

  1. организации, производящие подакцизную продукцию;
  2. организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
  3. бюджетные организации.

Налоги к уплате: единый сельхозналог. Ставка налога: 6 %.

Налоговая база: доходы минус расходы.

Страховые взносы: уменьшают сумму полученных доходов.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налога: авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: нужно применять.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: только данные бухгалтерского учета.

Изменения по ЕСХН в 2017 году:

  1. Появится возможность учитывать в расходах затраты на оценку соответствия сотрудников профессиональным стандартам.
  2. Изменится порядок расчета выручки от реализации сельхозпродукции: будут учитываться доходы от реализации вспомогательных услуг. Таких, как посев сельхозкультур, уборка урожая, обрезка фруктовых деревьев и др.
  3. Изменятся сроки подачи уведомления о переходе на ЕСХН: до 15 февраля 2017 года.

Патентная система налогообложения в 2017 году

Условия применения патента:

  1. только для ИП;
  2. применяется в отношении определенных видов деятельности;
  3. среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 15 человек;
  4. доходы от реализации не должны превышать 60 млн.

Налоги к уплате: стоимость патента в размере 6 % (для Крыма и Севастополя 1 %).

Для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих определенные виды деятельности – 0%.

Налоговая база: потенциально возможный годовой доход.

Страховые взносы: не уменьшают налог.

Налоговые декларации: не сдаются (за исключением отчетности в ПФР и ФСС).

Сроки уплаты налога:

  1. для ИП, получивших патент на срок от одного до 5 месяцев: налог уплачивается одним платежом до окончания действия патента;
  2. для ИП, получивших патент на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается двумя платежами. Первый: в размере 1/3 от стоимости патента в течение 90 календарных дней после начала его действия. Второй: итоговый платеж не позднее окончания срока действия патента.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением ИП, занимающихся продажей алкоголя).

Бухгалтерский учет: ИП могут не вести.

Книга учета: ведется книга учета доходов.

Добавим, что с 2017 года виды предпринимательской деятельности, в отношении которой можно применять патент, будут определяться с учетом новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2.

Сравнение режимов налогообложения для ИП в 2017 — таблица

Полная таблица сравнения режимов скачать в ворде

Показатель

ОСН

УСН доходы

УСН доходы-расходы

ЕНВД

Патент

Где можно применять режим

Во всех регионах РФ

Только на территории тех муниципальных образований, где введен ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ)

Только в тех субъектах РФ, где установлен ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)

Налоги к уплате (кроме общеобязательных*)

Налог на прибыль — для организаций, НДФЛ — для ИП;

НДС;

Налог на имущество (гл. 25 НК РФ)

Единый налог по УСН;

Налог на имущество — только с кадастровой стоимости недвижимости;

НДС — только при ввозе товаров в Россию, если выставили счет-фактуру с НДС. Либо если ведете дела в простых товариществах, являетесь доверительным управляющим имущества, концессионером (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ)

Вмененный налог;

Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;

НДС — только при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

Стоимость патента;

Налог на имущество с кадастровой стоимости;

НДС — по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК РФ (п. 10 ст. 346.43 НК РФ)

Ставка налога с доходов (прибыли)

20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) для организаций, ИП платят НДФЛ по ставке 13%

От 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)

От 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

От 7,5 до 15% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ)

6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ)

Налоговая база

Доходы, уменьшенные на расходы (п. 7 ст. 274 НК РФ)

Доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

Вмененный доход (п. 10 ст. 346.29 НК РФ)

Потенциально возможный доход (п. 1 ст. 346.48 НК РФ)

Отчетный (налоговый) период

I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ)

I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (ст. 346.19 НК РФ)

Квартал (ст. 346.30 НК РФ)

От 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Порядок уплаты авансов (основного налога)

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). За год — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ)

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — для фирм — не позднее 31 марта, для ИП — не позднее 30 апреля (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ)

Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Патент сроком менее шести месяцев нужно полностью оплатить не позднее дня, когда документ перестанет действовать.

Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, — следующим образом. 1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся 2/3 — не позднее дня, когда закончится срок патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)

Декларации по основному налогу

Ежеквартально. Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Либо 28 числа каждого месяца. Если налог рассчитывается из фактической прибыль. По итогам года — не позднее 28 марта (п. 3 и 4 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)

Только по итогам года. Организации — не позднее 31 марта. ИП — до 30 апреля включительно (ст. 346.23 НК РФ).

Каждый квартал. Не позднее 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)

Не предоставляется

Лимит доходов за год

Без ограничений

150 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

Без ограничений

60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Ограничение по численности

Нет

Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)

Предельная доля участия других фирм в уставном капитале

Не установлена

25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Нет, фирмы не могут применять ПСН

Филиалы

Могут быть

Не могут быть (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Обособленные подразделения и представительства разрешены

Могут (ст. 346.26 НК РФ)

Не могут,  фирмы не вправе применять ПСН

Максимальная остаточная стоимость основных средств по бухучету

Не установлена

150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Не установлена

Уменьшение налога на взносы

Не уменьшается. Но взносы ставятся в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)

На взносы, в том числе фиксированные ИП, сокращается налог при УСН. Но не более чем на 50%.

Если у ИП работников нет, взносы полностью уменьшают налог (подп. 1 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Фирмы уменьшают налог на взносы не более чем на 50%.

Не уменьшается. Но взносы списываются на расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Уменьшается. Максимум — 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

Не уменьшается

Ставка взносов

30% (ст. 426 НК РФ)

20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%

20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%

30%, а для аптек — 20% (ст. 427 НК РФ)

20% (ст. 427 К РФ)

Бухучет

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести (п. 1 и 2 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Организации могут вести бухучет как в общем порядке, так и в упрощенном. ИП вправе не вести бухучет (ч. 2 и 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

ИП могут не вести бухучет (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Налоговый учет

Ведутся налоговые регистры (ст. 314 НК РФ)

Ведется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н)

Книга учета не ведется (письмо ФНС России от 09.06.2016 № СД-4-3/10327@)

Ведется учет доходов для контроля лимита 60 млн. руб.

* К общеобязательным налогам относятся: транспортный, земельный налог, госпошлина, таможенная пошлина. Платить их нужно всем компаниям и ИП, независимо от применяемого спецрежима. При наличии объектов обложения.


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 7 777 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться>>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль