Декларация по УСН за 2016 год по новой форме

16964

Декларация по УСН за 2016 год сдается по новой форме. Скачать бланк, посмотреть образец и порядок заполнения можно в нашей статье.

Срок сдачи декларации в 2017 году

Декларацию по единому налогу за 2016 год:

  1. организации на УСН должны представить не позднее 31 марта 2017 года
  2. а предприниматели — не позднее 2 мая, так как 30 апреля 2017 года — суббота (п. 1 ст. 346.23 и п.7 ст. 6.1 НК РФ).

За отчетные периоды (поквартально) «упрощенцы» расчеты по УСН не подают, а отчитываются только по итогам года. Организации представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения. Предприниматели — по месту жительства.

Декларацию можно сдать тремя способами: лично (или через представителя), по почте, через телекоммуникационные каналы связи. Заметим: обязанности отчитываться электронно по УСН нет. Вы можете делать это только добровольно (ст. 80 НК РФ). Так что выбирайте любой удобный для вас способ сдачи отчетности из перечисленных.

Декларация по УСН за 2016 год сдается после уплаты упрощенного налога. Причем налог уплачивается в те же сроки, что сдается декларция — для организаций 31 марта, для ИП — 2 мая (см. статью «УСН за 2016 год: срок уплаты, платежные поручения, примеры и образцы»).

Декларация по УСН: статьи в помощь главбуху

  1. Новая декларация по УСН. Вы уверены, что ваша бухгалтерская программа не ошибается?
  2. Как в декларации по УСН показать страховые взносы
  3. С минимальным налогом по УСН меньше проблем, чем раньше
  4. Стало дорого отказывать налоговикам, если они требуют пояснения
  5. Реальные истории, когда упрощенцев штрафовали из-за декларации по УСН

Новая форма декларации по УСН

ФНС России утвердила новую форму декларации по УСН приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99@. Она  применяется при сдаче отчетности за 2016 год. Ниже представлен актуальный бланк формы. 

Декларация по УСН за 2016 год по новой формеБланк новой формы декларации по УСН (можно скачать в excel)

Декларация по УСН 2016 в 2017 году сроки сдачи, бланк, образец

Пример заполнения декларации по УСН за 2016 год по новой форме

Далее мы приведем пример заполнения основных листов декларации по упрощенной системе налогообложения по новой форме в отношении каждого объекта налогообложения. Также повторим, что в Порядке заполнения декларации четко не сказано, нужно ли представлять только заполненные, свои разделы или все, с прочерками. Лучше данный момент уточните в инспекции, если ранее не появятся разъяснения налоговой службы.

Как заполнить новую форму декларации по УСН за 2016 год в 2017 году с объектом доходы

ООО «Заря» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за 2016 год нарастающим итогом составили:

— за I квартал — 1 200 000 руб.;

— полугодие — 2 200 000 руб.;

— 9 месяцев — 3 000 000 руб.;

— год — 4 500 000 руб.

Сумма начисленных страховых взносов, уплаченных в 2016 году, равна:

— за I квартал — 100 000 руб.;

— полугодие — 200 000 руб.;

— 9 месяцев — 300 000 руб.;

— год — 400 000 руб.

Сумма уплаченного торгового сбора в течение 2016 года:

— в течение 9 месяцев — 21 000 руб.;

— года — 42 000 руб.

Других сумм, которые можно включить в вычет, за 2016 год у общества нет.

Форму представляет в ИФНС по доверенности бухгалтер.

Основные листы декларации по упрощенной системе налогообложения бухгалтер заполнил так, как показано ниже.

Как заполнить декларацию по УСН за 2016 год: титульный лист

Полезная статья для предпринимателей: Как ИП заполнить новую декларацию по УСН за 2016 год

Как заполнить декларацию по УСН за 2016 год: раздел 1.1

Как заполнить декларацию по УСН за 2016 год: раздел 2-1-1

Как заполнить декларацию по УСН за 2016 год: раздел 2-1-2

Торговый сбор в декларации по УСН

Как заполнить новую форму декларации по УСН за 2016 год в 2017 году с объектом доходы минус расходы

ООО «Заря» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы (налоговая ставка — 10%). Налогооблагаемые доходы за 2016 год нарастающим итогом составили:

— за I квартал — 1 200 000 руб.;

— полугодие — 2 200 000 руб.;

— 9 месяцев — 3 000 000 руб.;

— год — 4 500 000 руб.

Сумма расходов, произведенных в 2016 году, равна:

— за I квартал — 500 000 руб.;

— полугодие — 800 000 руб.;

— 9 месяцев — 1 200 000 руб., в том числе сумма уплаченного торгового сбора — 21 000 руб.;

— год — 2 600 000 руб., в том числе сумма уплаченного торгового сбора — 42 000 руб.

Прошлогодних убытков нет. Минимальный налог ранее не уплачивался.

Декларацию представляет в инспекцию по доверенности бухгалтер организации.

Листы декларации по УСН бухгалтер заполнил так, как показано ниже. При этом титульный лист заполняется так, как и в случае с объектом доходы, ниже.

Декларация по УСН: раздел 1.2

Заполняем раздел 2,2 декларации по УСН

Изменения в декларации по УСН за 2016 год

Что касается бланка декларации, то за 2016 год «упрощенцы» должны отчитывать по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99@.

Cамое важное новшество предложенной налоговиками формы — свой раздел для «упрощенцев»-«доходников», в котором можно отражать уплаченный торговый сбор. Напомним, фирмы и бизнесмены, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы, ставят торговый сбор в вычет по «упрощенному» налогу наравне со взносами и больничными пособиями. Соответственно, для расчета суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить единый налог, и предусмотрен новый раздел.

В декларации за 2016 год появилась возможность корректировать ставку «упрощенного» налога при объекте доходы. Это нововведение полезно для предпринимателей, подпадающих под налоговые каникулы, они не уплачивают единый налог при УСН, так как для них установлен тариф 0%.

Еще из обновленного бланка исчезли коды объектов налогообложения УСН, поскольку они имеются в названии разделов декларации. Также чиновники убрали из формы место для печати, так как ставить печать в бланке необязательно, ведь организации и предприниматели могут работать и без печати.

Декларацию по УСН за 2016 год сдают в сроки:

  1. Организации — не позднее 31 марта 2017 года
  2. Предприниматели — не позднее 2 мая 2017 года

Как заполнять декларацию по УСН за 2016 год (инструкция по заполнию)

Всего в составе новой декларации шесть разделов. При этом нужно ли представлять только заполненные, свои разделы или все, в Порядке заполнения формы четко не сказано. Лучше данный момент уточнить в своей налоговой инспекции, если ранее не появятся официальные разъяснения налоговой службы.

Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант формы ручкой с чернилами синего, фиолетового или черного цвета.

В каждом поле бланка можно указать один показатель. Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Текстовые поля заполняют заглавными печатными символами, а печать знаков выполняют шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов. Если какой-то показатель отсутствует, ставят прочерк.

Все значения необходимо вписывать начиная с первой (левой) ячейки. Если же ячеек больше, чем символов в показателе, то в оставшихся пустых ячейках с правой стороны поля (строки) проставляют прочерки.

Каждую страницу нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. ИНН организации следует вписывать с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки.

Титульный лист декларация по УСН за 2016 год

В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две следующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если представляется «уточненка», в поле вписывают номер, показывающий, какая это по счету корректирующая декларация (например, 1--, 2-- и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняют согласно приложению № 1 к Порядку заполнения формы. И по окончании года здесь ставят код 34.

В поля «Отчетный год» и «Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают код 210, а индивидуальные предприниматели — код 120 ( приложение № 2 к Порядку заполнения формы).

Далее организации указывают полное наименование, а индивидуальные предприниматели — ФИО построчно. Записи делают без сокращений заглавными буквами.

Затем следует записать код вида экономической деятельности по ОКВЭД (см. «Какой ОКВЭД ставить в декларации по УСН за 2016 год: старый или новый?»).

Два следующих поля заполняют те, кто представляет декларацию за реорганизованную организацию. Тогда указывают код формы реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 3 к Порядку заполнения декларации. И ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с пунктом 2.6 Порядка заполнения декларации.

Все плательщики указывают номер контактного телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных к ней документов (например, если форму сдает представитель налогоплательщика, в их число включается доверенность).

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика — 2.

При сдаче декларации руководителем организации нужно указать его ФИО построчно, поставить подпись и дату. Если декларацию представляет предприниматель, достаточно только подписи и даты. ФИО бизнесмена не указывается, так как оно уже указано выше в поле «(налогоплательщик)». В случае подачи формы представителем налогоплательщика — физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО построчно, реквизиты доверенности и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться. Если форму сдает представитель налогоплательщика — юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в бланке, построчно. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика — юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.

Помимо подписи на титульном листе, заверьте подписью первые разделы, а также проставьте там дату заполнения декларации. Разделы подписывает лицо, которое расписалось на титульном листе, то есть сам налогоплательщик или его представитель.

Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия (копию доверенности).

Раздел на титульном листе, отведенный для работников налогового органа, налогоплательщик не заполняет.

Раздел 1.1 декларации по УСН

Раздел заполняют лишь плательщики на УСН с объектом доходы. В нем указывается сумма налога (авансов), подлежащая уплате в бюджет или уменьшению. Заполняется раздел на основании показателей разделов 2.1.1 и 2.1.2, о котором мы еще поговорим далее.

Условно раздел можно разделить на четыре блока. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В последнем указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года.

В каждом блоке первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется в обязательном порядке, а строки 030, 060 и 090 — только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на учет в налоговом органе не менялось, по строкам 030, 060 и 090 проставляются прочерки.

Теперь что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка — 020. В ней отражают сумму авансового платежа по налогу, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года. То есть по сроку не позднее 25 апреля отчетного года. Значение показателя определяется так: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1). Напомним, вычет при УСН формируют уплаченные в отчетном периоде (в пределах исчисленных сумм) страховые взносы, выплаченные работникам больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Кроме того, если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение I квартала. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя определяется следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение I квартала (строка 160 раздела 2.1.2).

Авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля очетного года), укажите в строке 040. Показатель считают так: сумма исчисленного аванса по налогу за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за этот период (строка 141 раздела 2.1.1) минус сумма аванса к уплате за I квартал (строка 020). Заметьте: результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» занесите его в строку 050. А в строке 040 ставьте прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия. Если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение полугодия. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя можно найти так: сумма исчисленного аванса за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 141 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение I квартала (строка 161 раздела 2.1.2) минус сумма аванса к уплате за I квартал (строка 020).

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за этот период (строка 142 раздела 2.1.1) минус суммы авансов к уплате за I квартал (строка 020) и полугодие (строка 040).

Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» вы заносите его в строку 080. А в строке 070 ставите прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. Обратите внимание: в расчет также предлагается включать значение из строки 050, если таковая заполнена.

Кроме того, если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение 9 месяцев. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя определяется так: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 142 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение 9 месяцев (строка 162 раздела 2.1.2) минус сумма авансов к уплате за I квартал и полугодие, за вычетом сумм к уменьшению (строка 020 плюс строка 040 минус строка 050).

И последние две строки раздела 1.1 — для того, чтобы показать итог на конец года. А именно: строка 100 — для суммы налога к доплате, строка 110 — для суммы налога к уменьшению. То есть на тот случай, если авансы вы переплатили. Чтобы заполнить данный блок, сделайте следующее действие: сумма исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за год (строка 143 раздела 2.1.1) минус все авансы к уплате (сумма строк 020, 040 и 070).

Полученный показатель, если он больше или равен нулю, укажите по строке 100. Если значение отрицательное — занесите его в строку 110. Заметим, что если есть авансы к уменьшению (то есть заполнены строки 050 или 080), то учтите и их. Если же вы уплачивали торговый сбор в течение года, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить сумму налога на сумму сбора, перечисленного в течение года. Тогда данный показатель рассчитайте так: сумма исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за год (строка 143 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение года (строка 163 раздела 2.1.2) минус сумма всех авансовых платежей по упрощенному налогу к уплате, за вычетом сумм к уменьшению (строка 020 плюс строка 040 минус строка 050 плюс строка 070 минус строка 080).

Раздел 1.2 декларации (для УСН доходы минус расходы)

Этот раздел заполняют только «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Поэтому «доходники» могут сразу переходить к разделу 2.1.1.

Итак, в разделе 1.2 указывают сумму единого налога (авансовых платежей по нему), подлежащую уплате в бюджет или уменьшению, а также сумму минимального налога. Заполняется раздел на основании раздела 2.2 — о нем мы поговорим в свое время.

Условно раздел можно разделить на пять блоков. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В четвертом указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года. И последний — для отражения минимального налога.

В четырех первых блоках первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения фирмы (по месту жительства предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется обязательно, а строки 030, 060 и 090 — только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на налоговый учет не менялось, в строках 030, 060 и 090 поставьте прочерки.

Теперь что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка — 020. В ней отражают сумму аванса за I квартал (по сроку 25 апреля отчетного года). Значение возьмите из строки 270 раздела 2.2.

Авансовый платеж, который подлежал уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля отчетного года), укажите в строке 040. Показатель считают так: сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу при упрощенной системе за полугодие (строка 271 раздела 2.2) минус сумма авансового платежа к уплате за I квартал (строка 020). Заметьте: полученный результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» вы заносите его в строку 050. А в строке 040 ставите прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия.

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку уплаты 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой: сумма исчисленного аванса за 9 месяцев (строка 272 раздела 2.2) минус сумма авансов к уплате за I квартал (строка 020) и полугодие (строка 040). Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» занесите его в строку 080. А в строке 070 ставьте прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. Внимание: в расчет также предлагается включать значение из строки 050, если таковая у вас заполнена.

Чтобы заполнить предпоследний блок раздела 1.2, вычислите значение по формуле: сумма исчисленного единого налога при упрощенной системе налогообложения за год (строка 273 раздела 2.2) минус все авансовые платежи к уплате (сумма строк 020, 040 и 070). Полученное значение указывают по строке 100, если оно больше или равно нулю, а также при условии, что значение из строки 273 раздела 2.2 больше показателя, отраженного по строке 280 раздела 2.2. Или равно ему. Имеется в виду то, что единый налог за год должен быть больше минимального или хотя бы требуется, чтобы эти показатели были равны. Если последнее условие соблюдается, но значение вышло отрицательным, то тогда его заносят в строку 110. Заметим, что если есть авансы к уменьшению (строки 050 и 080), то предлагается учесть и их.

Если минимальный налог (строка 280 раздела 2.2) больше единого (строка 273 раздела 2.2), то в последней строке раздела 1.2 (120) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате. То есть сумма такого налога, скорректированная на авансовые платежи. Так, если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) превышает сумму авансовых платежей за год, то указывается разница между минимальным налогом и авансами, за вычетом сумм авансов к уменьшению. Если же авансов больше, то в строке 120 ставится прочерк. А разницу между авансами и минимальным налогом, за вычетом авансов к уменьшению, заносят в строку 110.

Раздел 2.1.1 для УСН доходы

Данный раздел, как и раздел 1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. И первым делом здесь нужно заполнить строку 102. Отчитываясь за организацию, поставьте в данной строке 1. Если отчет подаете за предпринимателя — заполнение строки зависит от того, производил ли он какие-либо выплаты физлицам. При положительном ответе ставьте, как и организации, цифру 1, иначе — цифру 2.

Далее идут четыре строки (110, 111, 112 и 113), в которых отражают сумму доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. То есть это непосредственно ваша налоговая база. Умножив значение каждой такой строки на ставку налога (строки 120, 121, 122, 123), вы получите сумму исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты укажите по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно.

Исчисленный налог вы корректируете на налоговый вычет. Поэтому последние строки раздела 2.1 (140, 141, 142 и 143) — как раз для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают ваш налог. Суммы вычета укажите по отчетным периодам и году также нарастающим итогом.

Суммы исчисленного налога и суммы налогового вычета, отраженные в этом разделе, пригодятся вам для заполнения раздела 1.1.

Раздел 2.1.2 декларация за 2016 год

Этот раздел, как и разделы 1.1 и 2.1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. Однако вам придется заполнить его только в том случае, если вы осуществляете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.

По строкам 110, 111, 112 и 113 отразите доходы по отчетным периодам и году нарастающим итогом, как и в предыдущем разделе. Затем умножьте значение каждой такой строки на ставку налога (строки 120, 121, 122 и 123), вы получите сумму исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты укажите по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно. Строки 140, 141, 142 и 143 — для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают ваш налог. Укажите их по отчетным периодам и году так же, нарастающим итогом.

В случае если вы осуществляете только вид деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, то значения показателей по строкам 110—143 этого раздела повторяются по строкам 110—143 раздела 2.1.1.

По строкам 150, 151, 152 и 153 укажите нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную вами в течение налогового (отчетного) периода.

Чтобы найти значение суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить налог (авансы) (строки 160, 161, 162 и 163), поступите следующим образом. Если сумма исчисленного авансового платежа по налогу за налоговый (отчетный) период (строки 130, 131, 132 и 133 раздела 2.1.2), уменьшенная на сумму вычета (строки 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1.2), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2), то значение показателей найдите так: строки 130—133 раздела 2.1.2 минус строки 140—143 раздела 2.1.2 соответственно.

Если сумма исчисленного авансового платежа по налогу за налоговый (отчетный) период (строки 130, 131, 132 и 133 раздела 2.1.2), уменьшенная на сумму вычета (строки 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1.2), больше или равна фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2), то в строках 160, 161, 162 и 163 укажите данные из строк 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2.

При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по нему), отражаемая по кодам строк 160—163 раздела 2.1.2, не может быть больше величины исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уменьшенной на сумму вычета.

Раздел 2.2

Данный раздел, как и раздел 1.2, — для «упрощенцев», учитывающих в налоговом учете при УСН не только доходы, но и расходы. Заполнение листа начните со строк 210, 211, 212 и 213. В них отражают сумму полученных доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. Затем идут строки для расходов (220, 221, 222 и 223).

Данные указываются также по отчетным периодам и году нарастающим итогом. Заметьте: в состав расходов вы имеете право включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период. А если свою налоговую базу вы уменьшаете на сумму убытка, полученного в предыдущий год (годы), то укажите величину убытка по строке 230. Обратите внимание: доходы за год для этого должны превышать ваши годовые расходы.

Далее рассчитайте налоговую базу. Для этого по отчетным периодам — I квартал, полугодие и 9 месяцев — из суммы доходов (строки 210, 211 и 212) вычтите сумму расходов (строки 220, 221 и 222 соответственно). Положительные результаты (больше нуля) укажите по строкам 240, 241 и 242, отрицательные — по строкам 250, 251 и 252 соответственно. А чтобы посчитать налоговую базу по году, потребуется следующий расчет: доходы за год (строка 213) минус расходы за год (строка 223) минус прошлогодние убытки (строка 230). Если полученное значение больше нуля или равно нулю, занесите его в строку 243. В обратной ситуации нужна строка 253. При этом сумма убытка в расчете не участвует.

По строкам 260, 261, 262 и 263 укажите применяемую ставку налога по отчетным периодам и году. Это либо 15%, либо значение в пределах от 5 до 15% (в случае, если пониженная ставка налога установлена в вашем регионе законом субъекта РФ).

Умножив значение налоговой базы по каждому отчетному периоду и всему году на применяемую в конкретном периоде ставку налога, вы получите сумму исчисленных авансов и самого налога. Результаты расчета укажите по строкам 270, 271, 272 и 273. Если за какой-то период вы получили убыток, то ставьте в указанных строках прочерки.

И остается последняя строка и. В ней отражают сумму исчисленного за год минимального налога. Значение определите так: доходы за год (строка 213) умножьте на 1%. Данную строку заполните в любом случае, даже если на уплату минимального налога по итогам года вы не выходите.

Раздел 3 декларации по УСН за 2016 год

Последний раздел декларации — это отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Раздел справочный, составляют его налогоплательщики, получившие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. При этом в отчет не включаются суммы в виде субсидий автономным учреждениям.

Наименования и коды полученных средств целевого назначения приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации и указываются в графе 1.

Сначала в отчет переносят данные предыдущего года по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывают дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем году не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий год. Далее в отчете приводят данные о средствах, полученных в том году, за который составляется декларация.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные и некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных с указанием срока использования, а также коммерческие фирмы, получившие целевое финансирование согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ также с установленным сроком использования.

Заметьте: суммы, указанные в отчете в графе 7, должны быть включены в состав внереализационных доходов в момент, когда вы фактически использовали их не по целевому назначению (нарушили условия их получения) (п. 14 ст. 250 НК РФ).

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 112, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное и использованное по назначению, определенному лицом — источником целевого финансирования. Кроме того, налогоплательщики, получившие целевое финансирование, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках такого финансирования. Иначе указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

По коду 010 указывают целевые средства, соответствующие определению понятия «гранты», приведенному вподпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. По коду 112 — средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, управляющих организаций. А также на счета специализированных некоммерческих фирм, которые ведут деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и пр.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 324, фирмы-получатели обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках таких поступлений (абз. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При отсутствии раздельного учета у некоммерческих компаний, получивших целевые поступления, указанные средства рассматриваются как налогооблагаемые с даты их получения. По строке «Итого по отчету» указывают итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6 и 7 раздела 3.

Образец раздела 3 декларации по УСН

Приложения к декларации по УСН

Ниже приводим приложения к декларации по УСН с кодами.

Декларация по УСН за 2016 год по новой форме Скачать приложения

Приложение № 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды налоговых периодов

Код

Наименование

34

Календарный год

50*

Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

95

Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения

96**

Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности

* Данный код также применяется для обозначения последнего налогового периода при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;** Данный код также применяется для обозначения последнего налогового периода при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Приложение № 2
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды места представления налоговой декларации в налоговый орган

Код

Наименование

120

По месту жительства индивидуального предпринимателя

210

По месту нахождения российской организации

215

По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

Приложение № 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды форм реорганизации (ликвидации) организации

Код

Наименование

1

Преобразование

2

Слияние

3

Разделение

5

Присоединение

6

Разделение с одновременным присоединением

0

Ликвидация

Приложение № 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды, определяющие способ представления декларации

Код

Наименование

01

На бумажном носителе (по почте)

02

На бумажном носителе (лично)

03

На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)

04

По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью

05

Другое

08

На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)

09

На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

10

На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Приложение № 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

№ п/п

Наименование полученных целевых средств

Код вида поступлений

1

2

3

1.

Целевое финансирование в виде:

1.1

грантов

010

1.2

инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации

020

1.3

инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения

030

1.4

средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации-застройщика

040

1.5

средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 35, ст.4137; 2015, № 17, ст.2475) (далее - Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике"), на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов

060

1.6

средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике"

070

1.7

средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц

110

1.8

средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов

112

2.

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:

2.1

взносы учредителей (участников, членов)

120

2.2

доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров

130

2.3

пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации

140

2.4

отчисления на формирование в установленном статьей 324 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами

141

2.5

целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике"

150

2.6

имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования

160

2.7

средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из:

федерального бюджета;

170

бюджетов субъектов Российской Федерации;

171

местных бюджетов;

172

бюджетов государственных внебюджетных фондов

173

2.8

средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности

180

2.9

поступления от собственников созданным ими учреждениям

220

2.10

средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью

260

2.11

средства, полученные структурными организациями Общероссийской общественно-государственной организации "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" (ДОСААФ России):

от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны;

270

другого органа исполнительной власти (кроме указанного по коду 270) по генеральному договору

271

2.12

целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических, и военно-прикладных видов спорта

280

2.13

средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее - структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности

281

2.14

средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческих организаций, перечисленные некоммерческими организациями за счет целевых поступлений, полученных ими на содержание и ведение уставной деятельности

282

2.15

имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности

290

2.16

денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, полученные некоммерческими организациями на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 1, ст.38; 2013, № 30, ст.4084) (далее - Федеральный закон "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций")

321

2.17

денежные средства, полученные некоммерческими организациями -собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"

322

2.18

денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"

323

2.19

имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности

324

3.

Средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 года № 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 18, ст.2221; 2008, № 30, ст.3616)

340

4.

Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей

350

5.

Имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти

360

6.

Имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности

380

7.

Основные средства, полученные организациями, входящими в структуру ДОСААФ России (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованные на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации

390

8.

Средства и иное имущество, полученные унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа

400

9.

Имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения

410

10.

Иные полученные целевые средства, не учитываемые при определении налоговой базы в соответствии со статьей 251 Кодекса

500

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль