text
Упрощенка

Уплата НДС при покупке муниципального имущества фирмой на УСН

  • 2 августа 2016
  • 1157

Организация, которая приобрела муниципальное имущество, является налоговым агентом по НДС. Поэтому компания должна перечислить налог, даже если его сумма не отражена в документах на покупку. К такому выводу пришел суд (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.02.2016 по делу № А17-401/2015).

Цена вопроса

Доначисленный НДС, пени и штраф в сумме 2 989 845,2 руб.

Суть дела

Организация, которая применяет УСН, купила на торгах два нежилых помещения. Раньше они находились в муниципальной собственности. Договор на покупку фирма заключила с администрацией городского округа. И в этом документе упоминалась только стоимость помещений, а НДС выделен не был. Организация перечислила сумму, указанную в договоре, на счет комитета по управлению имуществом.

Налоговики назначили выездную проверку и выяснили: со стоимости приобретенного муниципального имущества организация не заплатила НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 161 НК РФ). Инспекторы доначислили фирме НДС по ставке 18% со стоимости, указанной в договоре, пени, а также штраф по статье 123 НК РФ. Штраф равен 20% от неуплаченной суммы НДС.

Фирма с таким решением не согласилась и подала иск в суд. Аргумент фирмы: налоговики доначислили НДС сверх цены недвижимости. Это привело к дополнительным расходам. Компания уплатила комитету все, что полагается по договору. По мнению фирмы, НДС в бюджет должна перечислить администрация.

Выводы суда

Судьи изучили документы и пришли к выводу. Организация, купившая муниципальное имущество у администрации, а не у МУПа или учреждения, должна выполнить обязанности налогового агента по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Требуется оформить счет-фактуру, сделать запись в книге продаж, удержать и перечислить в бюджет НДС, подать декларацию. Эта обязанность относится ко всем фирмам, в том числе на УСН (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Независимо от того, что указано в договоре, покупатель перечисляет в бюджет НДС (п. 4 ст. 173 НК РФ). А муниципальные образования, их администрации плательщиками НДС не являются (ст. 143 НК РФ).

Налоговики правильно начислили НДС по ставке 18% со стоимости, указанной в договоре. Ведь согласно документам стоимость недвижимости не включала НДС. Компании надо перечислить, кроме НДС, еще пени, а также штраф, равный 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Комментарий к решению суда

Организации, которые приобретают государственную, муниципальную недвижимость у администрации или комитета по имуществу, обязаны заплатить в бюджет НДС как налоговые агенты (п. 3 ст. 161 НК РФ). Поясним, как определить сумму налога. Внимательно изучите договор и прочие переданные вам документы на недвижимость. Выясните, содержат ли документы упоминание про НДС.

Налог выделен в договоре. Указанную сумму налога перечисляйте в бюджет. А стоимость объекта за минусом НДС выплатите Росимуществу или муниципальному комитету по имуществу и т. п.

НДС в договоре не упоминается и не уточняется, что цена недвижимости определена без налога. Применяйте расчетную ставку 18/118 (Определение Верховного суда от 24.11.2014 № 307-ЭС14-162). Умножьте стоимость имущества на 18/118, получите сумму НДС. Ее перечислите в бюджет. А сумму за минусом налога переведите на счет комитета по имуществу.

В договоре или отчете оценщика написано, что стоимость имущества определена без НДС. НДС начислите сверх цены по ставке 18%. И уплатите эту сумму в бюджет (постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 13661/10). А продавцу перечислите всю сумму за имущество, указанную в договоре. Получается, что при этом варианте затраты на покупку возрастут на 18%. Советуем заранее выяснить, как установлена цена: с учетом налога или без него.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.