Новые лимиты по УСН: с какого года действуют?

611

Изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс, вызвали затруднения в бухгалтеров компаний на упрощенке. Закон повысил лимиты для применения УСН, но вот когда именно на них следует опираться —  вопрос не столь однозначный.

Новые лимиты по УСН

Лимиты по УСН — это ограничения по доходам и стоимости основных средств, превысив которые компания или ИП теряют право на упрощенку.

Суть изменений в том, что за счет повышения лимитов по УСН для небольшого бизнеса снижается уровень налоговой нагрузки: Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ расширил круг лиц, которые получат доступ к упрощенной системе налогообложения. Предельный лимит доходов для применения «упрощенки» увеличен вдвое, с 60 до 120 млн. рублей. Одновременно повышен лимит стоимости основных средств, со 100 до 150 млн. рублей.

Стоит внимательно разобраться, что же и когда, с какого момента изменится. В законе сказано, что он «вступает в силу с 1 января 2017 года», при этом переходный период не предусмотрен.  Помимо требования по остаточной стоимости основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12), выделены два критерия применения «упрощенки»:

  • сумма дохода для перехода на УСН;
  • сумма дохода для работы на УСН.

Рассмотрим условия, которые придется выполнить в том и другом случаях.

Лимит для перехода на УСН

Для перехода на упрощенку доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не должен превысить 45 млн. руб. Эта величина увеличивается на коэффициент-дефлятор на следующий календарный год, который ежегодно утверждается Правительством РФ. Размер дефлятора на 2016 год – 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 в ред. от 18.11.2015).

В новой редакции абз. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ величина дохода установлена 90 млн. руб. Поскольку Закон 243-ФЗ вступает в силу с 01.01.2017, то фактически эта величина дохода начнет действовать при переходе на УСН с 2018 года. Иными словами, доход организации для применения УСН за 9 месяцев 2017 года не должен превысить новую величину.

Детальнее на цифрах. Итак, чтобы перейти на «упрощенку» с 2017 года,  сумма дохода за 9 месяцев 2016 года не должна превысить 59 805 000 руб. (то есть 45 000 000 руб. х 1, 329).

При переходе на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 90 млн. руб. дело в том, что Закон 243-ФЗ «заморозил» до 2020 года применение коэффициентов-дефляторов, а на 2020 год величина коэффициента установлена равной 1 (п. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ).

Обратите внимание, что лимит доходов для перехода на УСН применяется только к доходам организаций. ИП переходят на УСН независимо от доходов за 9 месяцев.

Также стоит дождаться официальных разъяснений Минфина по применений нового лимита. Как только они появятся, будет точно известно, когда новый лимит по переходу на УСН вступит в силу.

Лимит доходов для применения УСН

Критерий дохода на «упрощенке» для организаций, которые уже применяют спецрежим, также изменился и начнет применяться с 2017 года. Сумма дохода, полученного в 2016 году, который позволит остаться на УСН, не меняется. Это все те же 60 млн руб., увеличенные на коэффициент инфляции. А вот с  2017 года предельная величина дохода при работе на УСН не должна превысить 120 млн. руб.

Детальнее на цифрах. Чтобы не утратить право применять УСН в 2016 году, доходы за год не должны превысить 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,329). Чтобы не потерять право применять «упрощенку» в 2017 году, доходы за год не должны превысить 120 млн. руб.

Лимит доходов для применения на УСН применяется как к доходам организаций, так и ИП

Лимит по основным средствам

Остаточная стоимость основных средств как при переходе на УСН, так и при работе на спецрежиме в 2016 году остается прежний – 100 млн. руб. С 2017 года эта величина возрастает до 150 млн. руб.

Наталья Горбова, эксперт Контур.Школы, учебного центра компании СКБ Контур

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль