text
Упрощенка

Новые лимиты по УСН: с какого года действуют?

  • 20 июля 2016
  • 624

Изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс, вызвали затруднения в бухгалтеров компаний на упрощенке. Закон повысил лимиты для применения УСН, но вот когда именно на них следует опираться —  вопрос не столь однозначный.

Новые лимиты по УСН

Лимиты по УСН — это ограничения по доходам и стоимости основных средств, превысив которые компания или ИП теряют право на упрощенку.

Суть изменений в том, что за счет повышения лимитов по УСН для небольшого бизнеса снижается уровень налоговой нагрузки: Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ расширил круг лиц, которые получат доступ к упрощенной системе налогообложения. Предельный лимит доходов для применения «упрощенки» увеличен вдвое, с 60 до 120 млн. рублей. Одновременно повышен лимит стоимости основных средств, со 100 до 150 млн. рублей.

Стоит внимательно разобраться, что же и когда, с какого момента изменится. В законе сказано, что он «вступает в силу с 1 января 2017 года», при этом переходный период не предусмотрен.  Помимо требования по остаточной стоимости основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12), выделены два критерия применения «упрощенки»:

  • сумма дохода для перехода на УСН;
  • сумма дохода для работы на УСН.

Рассмотрим условия, которые придется выполнить в том и другом случаях.

Лимит для перехода на УСН

Для перехода на упрощенку доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не должен превысить 45 млн. руб. Эта величина увеличивается на коэффициент-дефлятор на следующий календарный год, который ежегодно утверждается Правительством РФ. Размер дефлятора на 2016 год – 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 в ред. от 18.11.2015).

В новой редакции абз. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ величина дохода установлена 90 млн. руб. Поскольку Закон 243-ФЗ вступает в силу с 01.01.2017, то фактически эта величина дохода начнет действовать при переходе на УСН с 2018 года. Иными словами, доход организации для применения УСН за 9 месяцев 2017 года не должен превысить новую величину.

Детальнее на цифрах. Итак, чтобы перейти на «упрощенку» с 2017 года,  сумма дохода за 9 месяцев 2016 года не должна превысить 59 805 000 руб. (то есть 45 000 000 руб. х 1, 329).

При переходе на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 90 млн. руб. дело в том, что Закон 243-ФЗ «заморозил» до 2020 года применение коэффициентов-дефляторов, а на 2020 год величина коэффициента установлена равной 1 (п. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ).

Обратите внимание, что лимит доходов для перехода на УСН применяется только к доходам организаций. ИП переходят на УСН независимо от доходов за 9 месяцев.

Также стоит дождаться официальных разъяснений Минфина по применений нового лимита. Как только они появятся, будет точно известно, когда новый лимит по переходу на УСН вступит в силу.

Лимит доходов для применения УСН

Критерий дохода на «упрощенке» для организаций, которые уже применяют спецрежим, также изменился и начнет применяться с 2017 года. Сумма дохода, полученного в 2016 году, который позволит остаться на УСН, не меняется. Это все те же 60 млн руб., увеличенные на коэффициент инфляции. А вот с  2017 года предельная величина дохода при работе на УСН не должна превысить 120 млн. руб.

Детальнее на цифрах. Чтобы не утратить право применять УСН в 2016 году, доходы за год не должны превысить 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,329). Чтобы не потерять право применять «упрощенку» в 2017 году, доходы за год не должны превысить 120 млн. руб.

Лимит доходов для применения на УСН применяется как к доходам организаций, так и ИП

Лимит по основным средствам

Остаточная стоимость основных средств как при переходе на УСН, так и при работе на спецрежиме в 2016 году остается прежний – 100 млн. руб. С 2017 года эта величина возрастает до 150 млн. руб.

Наталья Горбова, эксперт Контур.Школы, учебного центра компании СКБ Контур

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.