В статье расскажем о том, какие расходы УСН принимаемые в 2016 году можно занести в Книгу учета. Статья предназначена для тех, кто ведет УСН доходы минус расходы.
Расходы при УСН, принимаемые в 2016 году к учету, ограничены. Некоторые расходы записывать в Книгу учета нельзя.
Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"
Каковы расходы УСН, принимаемые в 2016 году
Перечень учитываемых к налогообложению по УСН расходов есть в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Перечислим расходы УСН принимаемые в 2016 году, которые могут возникнуть практически у каждой организации или предпринимателя на упрощенной системе.
К ним относятся:
- затраты на покупку и ремонт основных средств
- платежи за аренду имущества
- материальные расходы
- расходы на оплату труда и выплату пособий
- взносы в ФСС, ПФР и ФОМС с фонда оплаты труда
- транспортные расходы
- расходы на закупку товаров
- расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
- затраты на рекламу реализуемых товаров (работ, услуг)
- расходы на оплату услуг связи и т.д.
Организации вправе включить в расходы УСН в 2016 году налоги и сборы, уплаченные согласно законодательству. Например, у торговых организаций из Москвы есть возможность отразить в расходах начисленный и уплаченный торговый сбор. При этом сам налог по УСН учитывать в расходах нельзя, остальные — можно.
Перечень расходов из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ является закрытым. Учесть иные затраты, не перечисленные в нем, нельзя.
Учет товаров и материалов при УСН отличается. Подробнее — в статье «Как учесть товары и материалы при УСН».
Важные статьи по теме «доходы минус расходы при УСН»
При каких условиях признаются расходы УСН в 2016 году
Во-первых, расходы должны быть экономически обоснованными. То есть они должны относиться к предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода. Например, покупку дорогой иномарки для директора вы вряд ли сможете обосновать. А вот стоимость грузовика, приобретенного для перевозки товара, можно включить в расходы.
Во-вторых, все расходы УСН в 2016 году необходимо документально подтвердить. Например, при покупке основного средства вам потребуется платежное поручение, договор купли-продажи и акт приема-передачи ОС.
В-третьих, расходы на УСН учитываются кассовым методом, то есть после оплаты. Произвели оплату — и в то же день внесли расходы в книгу учета.
Как указывать расходы в Книге учета при УСН
Расходы в Книге учета указываются в день их проведения. Например, в день оплаты материалов.
Пример учата расходов при УСН
Индивидуальный предприниматель Галкин К.С., применяющий УСН с объектом доходы минус расходы, торгует детскими товарами. 9 марта ИП приобрел и сразу оплатил в полном объеме поставщику 30 детских игрушек по 800 руб. (без НДС).
Продажная стоимость одной игрушки установлена в размере 1400 руб.
13 марта продано 5 игрушек.
Деньги за товар от покупателя получены 16 марта.
Покупная стоимость товаров списывается по мере оплаты поставщику и реализации. Итого 13 марта ИП вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.).
16 марта ИП отразит доходы в размере 7000 руб. (1400 руб. х 5 шт.).
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|---|---|---|---|---|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
… |
… |
… |
… |
… |
|
85 |
Платежное поручение № 108 от 09.03.2016, бухгалтерская справка № 17 от 13.03.2016 |
Отражена в расходах покупная стоимость реализованных игрушек |
-- |
4000 |
|
86 |
Выписка банка № 120 от 16.03.2016 |
Включена в доходы выручка от реализации игрушек |
7000 |
-- |
|
… |
… |
… |
… |
… |
Расходы на основные средства признаются в особом порядке
Не все расходы УСН принимаемые в 2016 году можно учесть сразу после перечисления денег за них. Есть затраты, для признания которых необходимо соблюдение дополнительных условий.
К таким относятся расходы на покупку основных средств. Основные средства — имущество, которое стоит дороже 100 000 рублей. Здания, машины, дорогие компьютеры и др.
Во-первых, объект должен быть оплачен, документально подтвержден, а также введен в эксплуатацию. А во-вторых, расходы на покупку основных средств принимаются к учету равными долями в течение налогового периода.
Расходы на покупку товаров можно внести в Книгу учета только после того, как товары будут оплачены поставщику и реализованы покупателю. А стоимость сырья и материалов — только после оплаты и передачи их в производство. Порядок учета расходов на основные средства при УСН и примеры учета смотрите в статье «Учет основных средств на УСН в 2016 году».