По каким видам деятельности можно применять ЕНВД в 2016 году

958

Перевести на ЕНВД можно только некоторые виды деятельности. Подробно о них мы рассказали в нашей статье.

Когда бизнес можно перевести на ЕНВД в 2016 году

Перевести бизнес на ЕНВД вы можете только в том случае, если ваша деятельность подпадает под данный спецрежим. А сам спецрежим ЕНВД введен на территории муниципального образования, где вы начали работать.

Так, перечень всех видов деятельности, по которым можно применять «вмененку», приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ (подробно о них мы рассказали в таблице ниже). Однако местные власти могут выбирать, в отношении каких видов вводить ЕНВД, а в отношении каких — нет (подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому обязательно посмотрите содержание местного закона о ЕНВД. Если ваш бизнес числиться там, то применяйте «вмененку».


Таблица. Какие виды деятельности и при каких условиях можно перевести на ЕНВД

Вид деятельности

В каком случае можно применять ЕНВД

Бытовые услуги населению

Вы оказываете платные бытовые услуги физлицам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг. При условии, что сами услуги поименованы в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 28.06.93№ 163. Услуги, оказываемые предпринимателям и организациям, на ЕНВД не переводятся (письма Минфина России от 08.08.2012 № 03-11-10/34). Также не подпадают под «вмененку» услуги ломбардов, услуги по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 и абз. 7 ст. 346.27 НК РФ)

Ветеринарные услуги

Оказываемые вами услуги должны быть поименованы в перечне платных ветеринарных услуг, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.08.98 № 898, а также в ОКУН (подп. 2 п. 2 ст. 346.26 и абз. 8 ст. 346.27 НК РФ). При этом оплачивать услуги могут как обычные граждане, так и предприниматели и организации. Ограничения на это не установлено (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-11/18713). А вот если ваши услуги будут финансироваться из бюджета, а заказчики станут получать их бесплатно, вы не сможете применять «вмененный» спецрежим. Такие доходы вам придется облагать налогами по ОСН или УСН, если на него вы переходили ранее (письмо Минфина России от 28.08.2006 № 03-05-02-04/137)

Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта

Услуги должны быть перечислены в ОКУН. При этом оказывать услуги вы вправе как физлицам, так организациям и бизнесменам, в том числе и по гос- и муниципальным контрактам (письмо Минфина России от 29.12.2014 № 03-11-11/68025). В любом случае можно применять «вмененку» (письмо Минфина России от 05.12.2011 № 03-11-11/303, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2012 № А81-3881/2011).

На ЕНВД нельзя перевести лишь услуги по заправке, гарантийному ремонту и обслуживанию (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 и абз. 9 ст. 346.27 НК РФ)

Услуги платных автостоянок

Применять вмененный режим вы можете независимо от того, кто пользуется вашими услугами: обычные граждане, бизнесмены или организации. Исключение — деятельность по оказанию услуг на штрафных стоянках, в отношении нее использовать ЕНВД нельзя (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов

Для оказания услуг вы должны использовать не более чем 20 автомобилей, включая арендованный транспорт и исключая машины, сданные в аренду (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 21.07.2015 № 03-11-11/41907). При этом работать вы должны по договорам перевозки. Если договоров у вас нет, то перевозка — это не самостоятельная деятельность, а сопутствующая услуга и она на «вмененку» не переводится (письма Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/245 и УФНС России по Московской области от 21.06.2006 № 22-22-И/0255@, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.04.2006 № А29-9047/2005а)

Розничная торговля

Вы торгуете через магазины и павильоны с торговым залом площадью не более 150 кв.м., через стационарные объекты без торгового зала, а также объекты разносной или развозной торговли (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом не важно, кому вы продаете товары — обычным физицам, юрлицам или предпринимателям. Главное, чтобы ценности покупались для личных, не предпринимательских нужд (письма Минфина России от 24.04.2014 № 03-11-11/19107 и от 24.07.2013 № 03-11-11/29238). Например, для обеспечения деятельности фирмы, а не для перепродажи. А вот реализация товаров по договорам поставки и госконтрактам на ЕНВД не переводится. Доходы от подобной сделки придется облагать налогами в соответствии с общим режимом или «упрощенным», если вы переходили на него (письма Минфина России от 24.04.2014 № 03-11-11/19107 и от 27.11.2015 № 03-11-10/69059)

Общественное питание

Услуги общепита вы оказываете через объекты с залом для обслуживания площадью не больше 150 кв.м или стационарные объекты без зала для обслуживания (подп. 8 и 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если площадь объекта у вас больше 150 кв. м работать на ЕНВД вы не можете. Также нельзя применять вмененный режим по доставке продукции в офисы, жилые помещения и по реализации кулинарной продукции на вынос. В этом случае с полученного дохода надо платить налоги при ОСН или УСН (письма Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/3/24936, от 03.10.2013 № 03-11-11/41042 и от 02.05.2012 № 03-11-06/3/29)

Распространение наружной рекламы

Вы должны непосредственно сами заниматься распространением рекламы с использованием специальных конструкций — щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров и т.п. (подп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Передача в аренду рекламных конструкций и мест на них для размещения рекламы арендаторам, не относится к «вмененной» деятельности. С доходов от указанной сделки вам придется уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы (письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-11-11/20, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.10.2013 № А01-2067/2012)

Размещение рекламы на транспорте

Вы сами размещаете рекламу на внешних или внутренних поверхностях транспортных средств (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) Транспортные средства должны быть у вас в собственности. Реклама на арендованных машинах на ЕНВД не переводится (письма Минфина России от 30.04.2009 № 03-11-06/3/119 и от 31.07.2008 № 03-11-04/3/36)

Услуги по временному размещению и проживанию физлиц

Для оказания услуг вы используете квартиры, комнаты, дома, гостиницы и пр., общая площадь помещений для размещения в которых не более 500 кв.м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом не имеет значение, кто оплачивает вам услуги — сами жильцы, или третьи лица за них, например, организации. Вы все равно вправе применять «вмененку» (письма Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/74). Но в договоре в таком случае у вас должно быть прописано, что вы передаете помещение физлицу, а не фирме. Иначе ЕНВД платить вы не сможете  (письма Минфина от 08.07.2009 № 03-11-09/240 и ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@)

Сдача в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов общепита

Торговые места, сдаваемые в аренду, должны быть расположены в объектах стационарной торговой сети без торговых залов (на рынках, ярмарках), объектах нестационарной торговой сети или объектах общепита без зала для обслуживания покупателей (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А вот передача в аренду магазина к «вмененным» видам деятельности не относится. С доходов от этой деятельности вам придется заплатить налоги в рамках общего режима или УСН (письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-11-11/266)

Сдача в аренду земельных участков под торговлю и общепит

Земельные участки арендаторы должны использовать именно для размещения объектов стационарной или нестационарной торговли, а также общепита (подп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Сдача в аренду участков под другие цели, например, под установку платежного терминала, размещения автомобильных стоянок, на ЕНВД не переводится (письмо Минфина России от 24.06.2009 № 03-11-06/3/170)

Статьи по видам деятельности при ЕНВД

  1. На «вмененку» можно перевести конкретный вид деятельности целиком, а не отдельные операции
  2. Когда работников нужно делить между видами «вмененной» деятельности
  3. Если вы прекратили деятельность или уменьшили ее объемы, правильно рассчитайте ЕНВД
  4. Что предпринять, если вы хотите закрыть один из видов «вмененной» деятельности
  5. Предоставление в аренду автоматов для чистки обуви, мойке машин — не «вмененный» вид деятельности
  6. Строительство индивидуальных домов не является «вмененным» видом деятельности
  7. Деятельность по прокату игровых программ можно перевести на ЕНВД

Какие еще ограничения нужно учитывать, работая на ЕНВД в 2016 году

Первое ограничение действует для всех фирм и предпринимателей — работодателей. Оно заключается в том, что средняя численность ваших работников за прошлый календарный год не должна превышать 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Определяя среднюю численность, учитывайте всех своих сотрудников, в том числе и тех, кто трудится в обособленных подразделениях, по всем видам деятельности независимо от применяемого режима налогообложения (письма Минфина России от 07.06.2011 № 03-11-06/3/63 и от 10.11.2008 № 03-11-02/126). Также в расчет берите внешних совместителей и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам (п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). Если численность у вас получилась больше 100 человек, работать на ЕНВД вы не можете

Второе ограничение — только для организаций. Так, применять «вмененную» систему вы вправе, если доля участия других компаний в вашем уставном капитале не превышает 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Если больше 25% — перейти на «вмененку» вы не можете. Обратите внимание: лимит распространяется, в том числе на филиалы и представительства иностранных фирм, которые созданы на территории России. Так как они также признаются организациями (ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 03.03.2009 № 03-11-06/3/50).

Нужно ли новую деятельность ставить на «вмененный» учет в ИФНС

Чтобы стать плательщиком ЕНВД по новой деятельности, в ИФНС подайте заявление о постановке на учет. Для организаций это форма № ЕНВД-1, а для предпринимателей — форма № ЕНВД-2. Оба бланка утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Заявление о постановке на учет следует отправить в налоговую по месту, где вы открыли новый бизнес. Например, по адресу магазина, кафе, мастерской по ремонту и т.п. Но есть исключения, когда заявление придется подать по адресу фирмы или по месту жительства (прописки) предпринимателя (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Это возможно, если вы осуществляете автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, развозную и (или) разносную розничная торговля, а также услуги по размещению рекламы на транспорте.

Отправьте бланки в инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня, когда вы фактически начали «вмененную» деятельность. Как-то особо подтверждать этот день не нужно, просто соответствующая дата указывается в заявлении. Эта дата считается днем постановки вас на учет. И начиная с нее, вы должны будете платить ЕНВД по новому месту деятельности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).


Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>

Тел. отдела продаж: 8 800 550-15-57.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль