В форме 6 НДФЛ за 1 квартал показывайте вычеты по НДФЛ. Посмотрим на примере, как отразить в форме 6 НДФЛ вычеты за 1 квартал.
Вычеты покажите по строке 030 раздела 1 формы 6 НДФЛ. В при этом по строке 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ укажите сумму доходов без вычитания из них вычетов. Иными словами, строку 130 раздела 2 заполняйте так, как будто вычетов и нет. А уже расчет налога ведите с учетом вычетов.
Как показать в 6 НДФЛ вычеты — пример заполнения формы
В ООО «Великая страна» числятся 2 человека. В 1 квартале 2016 года бухгалтер организации перечислил на банковские счета обоих сотрудников заработную плату в общей сумме 273 000 руб., по 91 000 руб. в каждом из трех месяцев.
По законодательству считается, что доход в виде заработной платы получен 31 января, 29 февраля, 31 марта.
Одному из сотрудников в течение всего квартала бухгалтер предоставлял налоговый вычет на ребенка в сумме 1400 руб. в месяц. Второй работник вычеты не получал.
Рассчитаем сумму доходов, вычетов и НДФЛ в целом по компании. Итоговая сумма стандартных вычетов за 1 квартал составила 4200 руб. (1400 руб. × 3 мес.). С учетом этого сумма НДФЛ, исчисленная за I квартал 2016 года, равна 34 944 руб. [(273 000 руб. – 4200 руб.) × 13%]. Размер налога за каждый месяц квартала составил 11 648 руб. [(91 000 руб. – 1400 руб.) × 13%].
Бухгалтер ООО «Великая страна» перечислил зарплату на карты сотрудников и удержал НДФЛ в следующие даты:
- — 5 февраля — за январь
- — 4 марта — за февраль
- — 5 апреля — за март
В эти же даты бухгалтер перечислил налог в бюджет. Посмотрим, как он заполнил форму 6-НДФЛ по итогам I квартала 2016 года.
Начнем с раздела 2. Первой выплатой доходов в отчетном периоде была зарплата за январь. Дату ее получения — 31.01.2016 — бухгалтер вписал в строку 100 раздела 2. А сумму зарплаты за январь 2016 года в размере 91 000 руб. — по строке 130. НДФЛ с выплаченных доходов бухгалтер удержал при выплате денег и в тот же день перечислил в бюджет. Поэтому по строкам 110 и 120 бухгалтер поставил дату 05.02.2016. Сумма удержанного НДФЛ за январь равна 11 648 руб. Ее надо отразить в строке 140.
День получения февральской зарплаты — последнее число этого месяца. Значит, в следующей строке 100 надо указать дату 29.02.2016. А доход, выплаченный в этот день в размере 91 000 руб., бухгалтер укажет в соседней строке 130. Налог за февраль был удержан и перечислен в бюджет в момент выплаты зарплаты. Следовательно, по строкам 110 и 120 бухгалтер поставил дату 04.03.2016. А сумму НДФЛ за февраль — 11 648 руб. — отразил в строке 140.
В марте доход сотрудники получили 31.03.2016 — эту дату вписываем в строку 100. НДФЛ за этот месяц был удержан и перечислен 05.04.2016. Эту дату указываем по строкам 110 и 120. Сумму дохода — 91 000 руб. — в строку 130, а НДФЛ в размере 11 648 руб. — в строку 140.
После заполнения раздела 2 по каждой дате выплаты дохода бухгалтер обобщит всю информацию в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В строку 020 он впишет общую сумму выплат в I квартале — 273 000 руб. Предоставленные сотрудникам вычеты — 4200 руб. — отразит в строке 030. А сумму исчисленного НДФЛ за весь квартал — 34 994 руб. — в строке 040. Ее же бухгалтер продублирует в строку 070 как удержанную. И в строке 060 покажет количество сотрудников, получивших в 1 квартале доход от фирмы, — 2.
Образец заполненных разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ представлен ниже.
О том, как отразить отпускные в 6 НДФЛ мы ответили в статье «Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи