text
Упрощенка

УСН 6 процентов для ИП

  • 20 апреля 2016
  • 3291

ИП без работников в 2016 году может уменьшить налог УСН на страховые взносы за себя. А вот ИП с работниками могут уменьшить УСН как на взносы за себя, так и на взносы за работников. Смотрите в нашей статье, как это сделать и сэкономить.

Но прежде напомним, что с 2016 года ставка единого налога на «упрощенке» с объектом доходы не обязательно составляет 6%. Теперь регионы имеют право понижать этот общий тариф в зависимости от категории налогоплательщика с 6 до 1%. Смотрите свой региональный закон, чтобы понять, не касается ли льгота и вас. Игнорировать пониженную ставку нецелесообразно, ведь с помощью нее вы уменьшите свою налоговую нагрузку.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"



Уменьшение УСН для ИП без работников

К вычету у ИП без работников будут только взносы, уплачиваемые им за себя на личное страхование.

К вычету разрешается ставить как платеж в ПФР и ФФОМС, рассчитанный исходя из МРОТ, так и платеж в ПФР с доходов (1 процент с суммы, превышающей 300 000 руб.).

Напомним, предприниматель за полностью отработанный 2016 год должен уплатить за себя платеж в ПФР исходя из МРОТ в размере 19 356,48 руб. (6204 руб. х 12 х 26%), в ФФОМС — 3796,85 руб. (6204 руб. х 12 х 5,1%).

Все ИП-одиночки формируют налоговый вычет по УСН без каких-либо ограничений по размеру. А именно для них лимит в 50 процентов, который действует в отношении организаций и бизнесменов с работниками, не актуален. Понижать налог ИП без работников разрешено с помощью налогового вычета вплоть до нуля.

Пример уменьшения УСН  ИП без работников

ИП Гагарин О.В. применяет УСН с объектом доходы, применяемая налоговая ставка — 6%. Гагарин ведет бизнес в одиночку, без сотрудников. Взносы за себя в ПФР и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, Гагарин уплатил в полном объеме за весь 2016 год в июле. Итого уплаченная сумма равна 23 153,33 руб. (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.).

Налогооблагаемый доход ИП за 2016 год составил:

  1. за 1 квартал — 45 000 руб.;
  2. за полугодие — 70 000 руб.;
  3. за 9 мес. — 150 000 руб.;
  4. за год — 285 000 руб.

Поскольку годовой доход менее 300 000 руб., ИП уплачивать дополнительные взносы в ПФР за себя исходя из доходов не должен.

Итого исчисленный налог (до налогового вычета) равен:

  1. за 1 квартал — 2700 руб. (45 000 руб. x 6%);
  2. за полугодие — 4200 руб. (70 000 руб. x 6%);
  3. за 9 мес. — 9000 руб. (150 000 руб. x 6%);
  4. за год — 17 100 руб. (285 000 руб. x 6%).

Налог к уплате с учетом налогового вычета нарастающим итогом с начала года равен:

  1. за 1 квартал — 2700 руб.;
  2. за полугодие — 4200 руб.;
  3. за 9 мес. — 0 руб. (9000 руб. < 23 153,33 руб.);
  4. за год — 0 руб. (17 100 руб. < 23 153,33 руб.).

По кварталам с учетом ранее уплаченных авансов к уплате у ИП выходит:

  1. за 1 квартал — 2700 руб.;
  2. за полугодие — 1500 руб. (4200 руб. — 2700 руб.);
  3. за 9 мес. — 0 руб.;
  4. за год — 0 руб.

По итогам 9 месяцев и самого 2016 года налог получается к уменьшению в сумме 4200 руб. То есть в течение года налог переплатили. Его можно вернуть или зачесть в будущем в счет текущих платежей (авансов) 2017 года.

Учесть остаток неучтенных взносов в сумме 6053,33 руб. (23 153,33 руб. — 17 100 руб.) в 2017 году нельзя. Такой перенос не предусмотрен законом.

Уменьшение налога ИП с работниками

Индивидуальные предприниматели с работниками могут брать собственные страховые взносы (на свое личное страхование) и взносы с выплат своим сотрудникам. При этом действует жесткое правило: все виды страховых взносов могут уменьшать «упрощенный» налог у ИП с работниками не более чем наполовину в общей сумме.

Даже если ИП доходов не выплачивал физлицам, но стоит на учете в фондах как работодатель, он должен учитывать это правило. Есть только одно исключение. Если весь наемный персонал ИП — это сотрудницы, находящиеся в «детском» отпуске, которые получают только социальное пособие. Тогда ставить собственные взносы к вычету можно без ограничения, то есть по правилам, которые разработаны для предпринимателей без наемного персонала. Дело в том, что такие сотрудницы не входят в списочный состав и их наличие не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо Минфина России от 27.01.2016 № 03-11-11/3455). Важная деталь: если подобная ситуация имела место не круглый год, ограничение в 50 процентов применять обязательно.

Пример уменьшения УСН с ИП с работниками

ИП Решетников А.И. применяет УСН с объектом доходы, применяемая налоговая ставка — 6%. Решетников ведет бизнес, используя наемный труд. Взносы за себя в ПФР и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, Решетников уплатил в полном объеме за весь 2016 год в июле. Итого уплаченная сумма равна 23 153,33 руб. (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.). Взносы с доходов сотрудников в каждом квартале 2016 года уплачиваются в размере 14 400 руб. Итого составляют:

  1. за 1 квартал — 14 400 руб.;
  2. за полугодие — 28 800 руб.;
  3. за 9 мес. — 43 200 руб.;
  4. за год — 57 600 руб.

Налогооблагаемый доход ИП за 2016 год составил:

  1. за 1 квартал — 45 000 руб.;
  2. за полугодие — 70 000 руб.;
  3. за 9 мес. — 150 000 руб.;
  4. за год — 285 000 руб.

Поскольку годовой доход менее 300 000 руб., ИП уплачивать дополнительные взносы в ПФР за себя исходя из доходов не должен.

Итого исчисленный налог (до налогового вычета) равен:

  1. за 1 квартал — 2700 руб. (45 000 руб. x 6%);
  2. за полугодие — 4200 руб. (70 000 руб. x 6%);
  3. за 9 мес. — 9000 руб. (150 000 руб. x 6%);
  4. за год — 17 100 руб. (285 000 руб. x 6%).

Налог к уплате с учетом налогового вычета нарастающим итогом с начала года равен:

  1. за 1 квартал — 1350 руб. (2700 руб. x 50%; 2700 руб. < 14 400 руб.);
  2. за полугодие — 2100 руб. (4200 руб. x 50%; 4200 руб. < 28 800 руб.);
  3. за 9 мес. — 4500 руб. [9000 руб. x 50%; 9000 руб. < (43 200 руб. + 23 153,33 руб.)];
  4. за год — 8550 руб. [17 100 руб. x 50%; 17 100 руб. < (57 600 руб. + 23 153,33 руб.)].

По кварталам с учетом ранее уплаченных авансов к уплате у ИП выходит:

  1. за 1 квартал — 1350 руб.;
  2. за полугодие — 750 руб. (2100 руб. — 1350 руб.);
  3. за 9 мес. — 2400 руб. (4500 руб. — 1350 руб. — 750 руб.);
  4. за год — 4050 руб. (8550 руб. — 1350 руб. — 750 руб. — 2400 руб.).

Таким образом, у ИП с работниками в приведенной ситуации каждый квартал будет налог к доплате. Неучтенные за год взносы на следующий, 2017-й, год оставить нельзя, учесть их далее уже не получится.

Как рассчитывать налог по УСН в разных жизненных ситуациях, мы подробно разбираем в журнале «Упрощенка». Скачайте счет на подписку прямо сейчас, чтобы весь год считать платежи быстро и легко!

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.