ЕНВД и патент

417

Эта статья для предпринимателей, которые уже совмещают или только собираются совмещать ЕНВД с патентной системой налогообложения. Каждый найдет для себя полезную информацию. А если останутся вопросы, задавайте их нашим экспертам – помогут за 24 часа!

Как перейти на патент «вмененщику»

Если вы приняли решение перейти с ЕНВД на патент, придется дождаться, когда закончится год (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29244). То есть если вы хотите применять патент в 2016 году, то начать работать на нем сможете только с нового года.

Сколько человек можно трудоустроить при совмещении ЕНВД и патента

При совмещении ЕНВД и патента вы вправе нанять до 100 работников. Но при этом число сотрудников, занятых в «патентной» деятельности, не должна превышать строго 15 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, п. 5 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина России от 22.08.2014 № 03-11-11/42180).


Какие налоги платить при совмещении ЕНВД и патента

Как на ЕНВД, так и на патенте предприниматели по общему правилу освобождены от НДФЛ, НДС и налога на имущество (исключая налог с «кадастровой» недвижимости).

Кроме того, предприниматели на ЕВНД и патенте не платят торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ). Основными налоговыми платежами будут соответственно единый налог и стоимость патента. Это что касается плюсов.

Своеобразный минус совмещения двух спецрежимов – необходимость вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Этого прямо требует Налоговый кодекс РФ (п. 7 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Если есть общие расходы, которые сложно непосредственно поделить между видами деятельности, придется распределить их пропорционально долям доходов в общих поступлениях. Конкретный порядок такого распределения пропишите в налоговой учетной политике. Примеры формулировок можете запросить у наших экспертов!

Пренебрегать раздельным учетом не стоит. В частности, важен раздельный учет страховых взносов, уплачиваемых за работников (при наличии персонала). Взносы за сотрудников, занятых во «вмененной» деятельности, вы сможете учесть при расчете единого налога (ЕНВД). А суммы, которые относятся к «патентной» деятельности, учесть уже не получится. Стоимость патента нельзя уменьшать ни на какие взносы. Это не предусмотрено Налоговым кодексом.

А вот по собственным страховым взносам – взносам ИП на свое личное страхование – особый порядок. Здесь допустимо ничего не распределять. А при отсутствии работников все свои взносы учитывать полностью при расчете ЕНВД (письмо Минфина России от 03.10.2014 № 03-11-11/49926). Стоимость патента, повторим, затрагивать ни при каком условии нельзя. Ну, а если у вас есть работники на ЕНВД, то личные взносы вы учесть вообще не сможете.

Также отметим, что для ИП на патенте предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Их могут применять все «патентщики», кроме тех, которые занимаются сдачей в аренду собственных помещений (дач, земельных участков); розничной торговлей; общественным питанием. При ведении перечисленных видов деятельности придется платить страховые взносы по общим тарифам (подп. 14 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Что делать, если «вмененщик» теряет право на патент

Если среди года вы потеряете право на применение патентной системы, то вы можете применять ЕНВД в отношении этого вида деятельности, подав заявление о переходе на ЕНВД. Однако за период с начала действия патента и до даты, указанной в заявлении о переходе на ЕНВД, придется заплатить налоги по общей системе.

Заявление о переходе на ЕНВД по «патентному» виду деятельности надо подать не позднее 5 рабочих дней со дня, когда вы утратили право на патент (п. 3 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-11-09/34828).

В ряде случаев ИП должен также заявить в ИФНС о самой утрате права применять патент. Такие ситуации указаны в пункте 8 статьи 346.45 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль