НДС предпринимателя на общем режиме

220

Все предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ).

Предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Если коммерсант реализует подакцизные и неподакцизные товары, он также может получить освобождение от уплаты НДС. Однако такое освобождение будет распространяться только на операции по реализации неподакцизных товаров. При этом определяя объем выручки за три последовательных календарных месяца, нужно учитывать лишь выручку от реализации неподакцизных товаров. Для этого нужно вести раздельный учет подакцизных и неподакцизных товаров. Выручка от реализации именно неподакцизных товаров не должна превышать 2 000 000 руб. Если бизнесмен получил льготу, реализуя только неподакцизные товары, а затем он начал продавать еще и подакцизные товары, то право на льготу не теряется. Нужно только организовать ведение раздельного учета, о котором мы уже сказали (п. 2 ст. 145 НК РФ).


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Начисление НДС

Бизнесмены – плательщики НДС начисляют данный налог в следующих случаях (ст. 154–159, 161–162 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг);

  • реализация имущественных прав;

  • безвозмездная передача товаров (работ, услуг);

  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;

  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) либо освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Как правило, НДС возникает у бизнесменов в связи с реализацией товаров (работ, услуг). Так вот налоговой базой по НДС в данном случае признается выручка (ст. 154 НК РФ). А налоговые ставки (в зависимости от ситуации) действуют следующие (ст. 164 НК РФ):

  • 0 процентов;

  • 10 (10/110) процентов;

  • 18 (18/118) процентов.

Начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, что произошло раньше. Например, если вы отгрузили покупателю товары, то по этой операции вы должны начислить НДС, даже если оплата от покупателя (заказчика) к вам еще не поступила (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Документальное оформление по НДС

При осуществлении операций, которые являются объектом обложения НДС, выставьте счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

По общему правилу счет-фактуру нужно выписать не позднее чем через 5 календарных дней:

  • со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

  • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вычет по НДС

НДС, начисленный при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), можно уменьшить на сумму вычета (ст. 166, п. 1 ст. 171 НК РФ). В состав вычета включайте тот НДС, который предъявили вам ваши поставщики (обычно сумму НДС выделяют в счете-фактуре).

По общему правилу «входной» НДС принимают к вычету при одновременном выполнении следующих условий. Их четыре (ст. 169, 171, 172 НК РФ):

1) налог предъявлен поставщиком;

2) товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций;

3) приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;

4) получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).

Доля вычетов по НДС не должна превышать так называемое безопасное значение. Сейчас средняя безопасная доля вычетов по России – не больше 89% за 12 месяцев. Если доля вычетов 89% или больше, то лучше перенести часть вычетов на будущие периоды. Это разрешено.

Уплата НДС

На ОСН сумму НДС по итогам отчетного квартала перечисляют равномерно, равными долями, не позднее 25-го числа каждого из трех последующих месяцев. Конкретные сроки на 2016 год смотрите в Календаре бухгалтера ИП.

Декларация по НДС

Предприниматели на общей системе, поскольку являются плательщиками НДС, должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок сдачи отчетности – не позднее 25-го числа по окончании отчетного квартала. Точные даты на 2016 год найдете в уже упомянутом нами Календаре бухгалтера ИП.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль