Упрощенка

НДС предпринимателя на общем режиме

  • 10 ноября 2015
  • 232

Все предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ).

Предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Если коммерсант реализует подакцизные и неподакцизные товары, он также может получить освобождение от уплаты НДС. Однако такое освобождение будет распространяться только на операции по реализации неподакцизных товаров. При этом определяя объем выручки за три последовательных календарных месяца, нужно учитывать лишь выручку от реализации неподакцизных товаров. Для этого нужно вести раздельный учет подакцизных и неподакцизных товаров. Выручка от реализации именно неподакцизных товаров не должна превышать 2 000 000 руб. Если бизнесмен получил льготу, реализуя только неподакцизные товары, а затем он начал продавать еще и подакцизные товары, то право на льготу не теряется. Нужно только организовать ведение раздельного учета, о котором мы уже сказали (п. 2 ст. 145 НК РФ).



Начисление НДС

Бизнесмены – плательщики НДС начисляют данный налог в следующих случаях (ст. 154–159, 161–162 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг);

  • реализация имущественных прав;

  • безвозмездная передача товаров (работ, услуг);

  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;

  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) либо освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Как правило, НДС возникает у бизнесменов в связи с реализацией товаров (работ, услуг). Так вот налоговой базой по НДС в данном случае признается выручка (ст. 154 НК РФ). А налоговые ставки (в зависимости от ситуации) действуют следующие (ст. 164 НК РФ):

  • 0 процентов;

  • 10 (10/110) процентов;

  • 18 (18/118) процентов.

Начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, что произошло раньше. Например, если вы отгрузили покупателю товары, то по этой операции вы должны начислить НДС, даже если оплата от покупателя (заказчика) к вам еще не поступила (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Документальное оформление по НДС

При осуществлении операций, которые являются объектом обложения НДС, выставьте счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

По общему правилу счет-фактуру нужно выписать не позднее чем через 5 календарных дней:

  • со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

  • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вычет по НДС

НДС, начисленный при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), можно уменьшить на сумму вычета (ст. 166, п. 1 ст. 171 НК РФ). В состав вычета включайте тот НДС, который предъявили вам ваши поставщики (обычно сумму НДС выделяют в счете-фактуре).

По общему правилу «входной» НДС принимают к вычету при одновременном выполнении следующих условий. Их четыре (ст. 169, 171, 172 НК РФ):

1) налог предъявлен поставщиком;

2) товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций;

3) приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;

4) получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).

Доля вычетов по НДС не должна превышать так называемое безопасное значение. Сейчас средняя безопасная доля вычетов по России – не больше 89% за 12 месяцев. Если доля вычетов 89% или больше, то лучше перенести часть вычетов на будущие периоды. Это разрешено.

Уплата НДС

На ОСН сумму НДС по итогам отчетного квартала перечисляют равномерно, равными долями, не позднее 25-го числа каждого из трех последующих месяцев. Конкретные сроки на 2016 год смотрите в Календаре бухгалтера ИП.

Декларация по НДС

Предприниматели на общей системе, поскольку являются плательщиками НДС, должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок сдачи отчетности – не позднее 25-го числа по окончании отчетного квартала. Точные даты на 2016 год найдете в уже упомянутом нами Календаре бухгалтера ИП.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.