Общее налогообложение ИП

381

Всем предпринимателям, как правило, приходится выбирать между УСН либо ОСН. О первом – упрощенном – варианте мы уже рассказывали в специальной статье. Здесь поговорим о том, что ожидать по налогам тем, кто собрался применять общий режим.

Какие налоги платит предприниматель на ОСН

В обязательном порядке бизнесмену на общем режиме нужно уплачивать:

  • НДФЛ с доходов от бизнеса по ставке 13%;

  • НДС по ставке 10 или 18%;

  • налог на имущество.

О налоге на имущество мы уже подробно рассказывали. Про НДС на ОСН у нас готовится ряд самостоятельных статей. Поэтому здесь поговорим об основном платеже – налоге на доходы физических лиц.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Как считать сумму НДФЛ на ОСН

Сумму НДФЛ рассчитывайте как физлицо отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки – 13, 9 или 35% (п. 2 ст. 210 НК РФ). НДФЛ, рассчитанный по разным ставкам, суммируется и в бюджет платится общая сумма (п. 2 ст. 225 НК РФ).

В основном, конечно, имеют место доходы, полученных в рамках предпринимательской деятельности, которые облагаются по основной 13%-ой ставке. О них и поговорим. Налоговая база в этом случае – это доходы, уменьшенные на налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). На вычеты нельзя уменьшать лишь дивиденды (с 1 января 2015 года также облагаются по ставке 13%).

Вычеты по НДФЛ возможны следующие:

  • стандартные налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ);

  • имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

  • социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

  • профессиональные налоговые вычеты (п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).

Также НДФЛ, рассчитанный по ставке 13%, предприниматель вправе уменьшить на сумму торгового сбора, которую заплатил в отчетном году (абз. 1 п. 5 ст. 225 НК РФ).

Если ваши доходы окажутся меньше, чем общая сумма вычетов, то налоговая база равна нулю. При этом сумма превышения вычетов на следующий год не переносится (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Полученную сумму налога округляйте до полных рублей по общим правилам округления. То есть сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Какие доходы облагаются НДФЛ на ОСН

Перечень доходов от предпринимательской деятельности, которые облагаются НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ Минфина России, МНС России от 13.08.2002 №№ 86Н, БГ-3-04/430). К таковым относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно. При этом ряд доходов НДФЛ не облагается. Такие доходы приведены в статье 217 НК РФ.

Важная деталь: при получении доходов в денежной форме из них следует исключать суммы «входного» НДС. Ведь предприниматели на ОСН признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ), поэтому суммы этого налога не должны увеличивать налоговую базу по НДФЛ. То есть один налог с другого налога вы платить не будете.

Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денег на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Какие расходы учитываются при ОСН (входят в профессиональный налоговый вычет по НДФЛ)

Перечень расходов, которые бизнесмен вправе учесть в составе профессионального вычета, тот же, что и при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 221, гл. 25 НК РФ). По группам расходов, которые предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета, информацию найдете в пункте 2 статьи 253 НК РФ, а также в пункте 16 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ Минфина России, МНС России от 13.08.2002 №№ 86Н, БГ-3-04/430). К ним относятся:

  • материальные расходы (ст. 254 НК РФ, п. 17 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей);

  • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ, п. 23 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей);

  • суммы начисленной амортизации (п. 30–46 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей);

  • прочие расходы (ст. 264 НК РФ, п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей).

Внимание: некоторые расходы можно учесть в составе профессионального вычета только в пределах норм. К нормируемым расходам относятся, например, расходы на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ, подп. 17 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей).

Расходы, которые нельзя учесть при расчете НДФЛ ни при каких условиях, названы в статье 270 НК РФ.

В каком порядке и какие сроки уплачивают НДФЛ на ОСН

В течение года по НДФЛ платятся авансы. А по окончании года – итоговая сумма налога за прошедший год за минусом авансов и налога, удержанного налоговыми агентами по доходам от деятельности, не относящейся к предпринимательской (п. 3 и 9 ст. 227 НК РФ).

Авансы перечисляются на основании уведомлений из ИФНС (п. 9 ст. 227 НК РФ):

  • за январь–июнь – не позднее 15 июля отчетного года в размере 1/2 годовой суммы авансов;

  • за июль–сентябрь – не позднее 15 октября отчетного года в размере 1/4 годовой суммы авансов;

  • за октябрь–декабрь – не позднее 15 января по итогам отчетного года в размере 1/4 годовой суммы авансов.

По итогам отчетного года НДФЛ перечисляют не позднее 15 июля (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Определить конкретные дни уплаты налога в 2016 году, а также разобраться с отчетностью по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), вам поможет наш Календарь бухгалтера ИП.

Помимо 3-НДФЛ, для предпринимателей предусмотрена форма 4-НДФЛ. Подробнее о ней читайте полезную статью.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль