Налогообложение ИП в 2016 году

4941

В 2016 году предприниматели могут работать на одном из пяти налоговых режимов – общий режим, УСН, ЕНВД, ЕСХН и патентная система налогообложения. В данной статье мы расскажем, чем эти налоговые режимы отличаются друг от друга.

Общий режим для ИП в 2016 году

Данный налоговый режим самый невыгодный для предпринимателей, так как нужно уплачивать много налогов (НДФЛ с доходов от бизнеса по ставке 13%, НДС по ставке 10 или 18%, налог на имущество).

По сравнению с другими система налогообложения общий режим гораздо сложнее. Нужно сдавать декларации по НДС, НДФЛ, вести книга учета доходов и расходов, которая очень объемная и запутанная.

Поэтому, выбирая общий режим ИП должен иметь соответствующие бухгалтерские и налоговые знания, либо нанимать бухгалтера и нести дополнительные расходы.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Упрощенная система для ИП в 2016 году

Применение упрощенная система имеет ряд преимуществом по сравнению с общим режимом. ИП на УСН освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущества (исключение недвижимое имущество, в отношении которого налог считается с кадастровой стоимости). Вместо них предприниматель платит единый налог. Ставка зависит от выбранного предпринимателем объекта налогообложения. Если объект доходы, ставка равна 6%. При объекте доходы минус расходы ставка равна 15%. При этом местные органы власти могут снизить эту ставку с 15 до 5%.

Также к преимуществам УСН можно отнести простоту налогового учета и отчетности. Сдается только декларация по УСН. А заполнение Книги учета, как правило, ни у кого не вызывает затруднений.

Что касается недостатков, то УСН имеет одни большой существенный минус. Работать на УСН могут не все предприниматели. Такое право есть только у некоторых ИП, которые удовлетворяют определенным условиям. Перечень таких условий вы можете в статье на нашем сайте.

ЕНВД для ИП в 2016 году

Система в виде ЕНВД – это еще один из спецрежимов для предпринимателей. Отличием от общего режима, УСН, системы в виде ЕСХН является то, что фактические доходы и расходы значения не имеют. Налог считается исходя из вмененного дохода, который представляет собой произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период и скорректированной на коэффициенты К1 и К2, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Применение системы в виде ЕНВД освобождает от уплаты НДФЛ (с доходов от бизнеса), НДС (за исключением таможенного), налога на имущество (исключение недвижимое имущество, в отношении которого налог считается с кадастровой стоимости).

Ставка налога составляет 15%. Платить и отчитываться по ЕНВД нужно ежеквартально.

К плюсам системы в виде ЕНВД можно отнести возможность отказаться от использования в денежных расчетах кассовой техники.

Недостатком системы в виде ЕНВД является то, что применять этот спецрежим может ограниченное число предпринимателей (подробности на нашем сайте).

Также существенным недостатком данного режима является то, что платить ЕНВД нужно даже в том случае, если деятельность не ведется или по итогам квартала получен убыток.

ЕСХН для ИП в 2016 году

Система в виде ЕСХН является спецрежимом для производителей сельскохозяйственной продукции. Это продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Применение системы в виде ЕСХН освобождает предпринимателей от уплаты таких налогов, как:

- НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);

- налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности). Исключение налог с имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость;

- НДС (за исключением таможенного НДС).

Налоговой базой по ЕСХН являются доходы минус расходы, ставка налога - 6%.

При прочих равных условиях это самый выгодный режим, но воспользоваться им могут только те налогоплательщики, у которых доля выручки от производства сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% в совокупной выручке.

Патентная система для ИП в 2016 году

Это самый простой из четырех спецрежимов. Для перехода на патентную систему ИП нужно просто купить патент.

Преимуществами патентной системы является отсутствие отчетности, возможность работать без ККТ.

Кроме того, патент может приобретаться на определенное время (от 1 месяца до года в пределах календарного года), что может подойти для ИП, чья деятельность носит сезонный или временный характер.

Но, несмотря на такие преимущества, есть и недоставки у патентной системы. Во-первых, применять этот режим может ограниченное число предпринимателей (подробности в материале на нашем сайте). Во-вторых, для работы в нескольких регионах необходимо будет приобрести несколько патентов.

Сравнительная таблица налоговых режимов для ИП в 2016 году

Общая система налогообложения

«Упрощенка»

Система налогообложения в виде ЕНВД

Патент

Система в виде ЕСХН

Кто может применять

Все индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют следующим условиям:

1) средняя численность работников не более 100 человек;

2) ИП ведут виды деятельности, в отношении которых не запрещено применение УСН;

3) доходы не превышают установленный лимит, в 2015 году - это 68,82 млн. руб.;

4) остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает 100 млн. руб.

Предприниматель, если одновременно соблюдаются следующие условия:

1) вид деятельности является «вмененным», и в отношении него местными властями, где ИП работает, введена уплата ЕНВД;

2) средняя численность работников не превышает 100 человек;

3) ИП удовлетворяет иным условиям, предъявляемых главой 26.3 НК РФ конкретно к каждому виду деятельности (например, общее количество авто транспортных средств, используемых при перевозке пассажиров и грузов, не более 20)

Индивидуальные предприниматели при выполнении следующих условий:

1) вид деятельности указан в перечне «патентных» бизнеса;

2) ИП ведет свою деятельность в регионе, где введен указанный режим;

3) средняя численность работников не превышает 15 человек;

4) доходы не превышают 60 млн. руб.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. К ним относятся:

1) ИП, производящие, перерабатывающие или реализующие сельскохозяйственную продукцию при условии, что доля дохода от продажи сельхозпродукции составляет не менее 70% от суммы общих доходов;

2) ИП, занимающиеся рыбохозяйственной деятельностью и выполняющие следующие условия:

• средняя численность работников не превышает 300 человек;

• доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов в общем доходе от реализации составляет за налоговый период не менее 70%;

• ИП осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера или тайм-чартера)

Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов и имущества ИП

НДФЛ, НДС, налог на имущество, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, личные страховые взносы

Налог при УСН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы

ЕНВД, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы)

Стоимость патента, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы

ЕСХН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, личные страховые взносы

Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов работников

НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на случай травматизма

Налоговый период

Календарный год

Календарный год

Квартал

Срок, на который выдан патент (может быть от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года)

Календарный год

Налоговая ставка

13% -- для предпринимателей, являющихся налоговыми резидентами РФ;

30% для предпринимателей, не являющихся налоговыми резидентами РФ

6% -- если объект налогообложения доходы;

15% -- если объект налогообложения доходы минус расходы (в некоторых регионах ставка может быть снижена до 5%)

15%

6%

15%

Налоговая база

Доходы, уменьшенные на величину профессионального вычета. Вычет предоставляется в сумме фактических и документально подтвержденных расходов. При этом в состав вычета включаются только те расходы, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании статей 253–269 НК РФ

Можно выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы, либо доходы минус расходы. При этом учитываются полученные доходы, перечисленные в статье 346.15 НК РФ, и оплаченные расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ

Вмененный доход, равный произведению базовой доходности (с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2) и физического показателя

Потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ в зависимости от вида деятельности и периода действия патента

Доходы минус расходы. При этом учитываются полученные доходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.5 НК РФ, и оплаченные расходы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ

Можно ли уменьшить налог на страховые взносы

Сумма уплаченных взносов и за себя, и за работников ИП включает в состав профвычета

При объекте доходы минус расходы взносы, уплаченные за себя и за работников, ИП включает в состав расходов. При объекте доходы ИП уменьшает налог в пределах 50% на суммы уплаченных страховых взносов и за себя, и за работников. А если ИП работает один, сумма налога уменьшается на личные взносы без ограничения

Предприниматель, имеющий работников, уменьшает сумму налога в пределах 50% на суммы уплаченных страховых взносов за работников. А предприниматель без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения

Сумму налога нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы

Взносы, уплаченные за себя и за работников, ИП включает в состав расходов

Сроки уплаты налога

Налог, рассчитанный по итогам года, платиться не позднее 15 июля. Авансовые платежи уплачиваются на основании налогового уведомления

Налог, начисленный по итогам года, платиться не позднее 30 апреля. Авансовые платежи -- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Патент сроком до шести месяцев полностью нужно оплатить не позднее дня окончания его действия. А патент, выданный на срок от шести месяцев до года, можно перечислить двумя платежами: 1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента, оставшиеся 2/3 — не позднее срока окончания действия патента

Налог, начисленный по итогам года, платиться не позднее 31 марта. Авансовые платежи -- не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия)

Минимальный налог

Не предусмотрен

Должный платить ИП, который выбрали объект «доходы минус расходы», если по итогам года сумма налога получилась меньше, чем 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Не предусмотрен

Не предусмотрен

Не предусмотрен

Налоговый учет

ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Ее форма утверждены совместным приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430

ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов. Форма и порядок заполнения данной Книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

«Вмененщики» налоговый учет не ведут

ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов в Книге учета доходов. Форма и порядок заполнения данной Книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в специальной Книге учета доходов и расходов. Форма и порядок заполнения данной Книги утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н

Налоговая декларация

Декларация за год представляется не позднее 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@

Декларация за год представляется не позднее 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@

Декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяц, следующего за отчетным кварталом. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Сдавать декларацию не нужно

Декларацию следует сдавать не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом

Преимущества

1) Отсутствие ограничений к применению.

2) Перечень учитываемых расходов достаточно широк.

3) Возможность выставлять покупателям счета-фактуры, и начислять что привлекает крупные организации

1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости.

2) Небольшое количество представляемых отчетов.

3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.

4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.

5) ИП вправе выбирать объект налогообложения: доходы или доходы за минусом расходов

1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости.

2) Небольшое количество представляемых отчетов.

3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.

4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.

5) Не нужно вести налоговый учет доходов и расходов

1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество.

2) Небольшая стоимость патента.

3) Небольшое количество представляемых отчетов.

4) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.

5) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.

6) Не нужно сдавать декларацию по УСН

1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости.

2) Небольшое количество представляемых отчетов.

3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.

4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.

Недостатки

1) Сложность налогового учета.

2) Необходимость выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.

3) Большое количество уплачиваемых налогов и представляемой отчетности.

4) Высокая налоговая нагрузка

1) ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества

2) Перечень учитываемых расходов ограничен.

3) ИП с объектом доходы минус расходы в некоторых случаях вынуждены платить минимальный налог

1) Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов.

2) Снизить сумму ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов.

3) Можно потерять право на применение этого режима

1) Нельзя нанимать более 15 работников.

2) Применяется этот режим только в отношении ограниченного перечня видов деятельности.

3) Стоимость патента не зависит от реальных доходов, то есть придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов.

4) Можно потерять право на применение этого режима, тогда придется перейти на общий режим

1) Применять систему в виде ЕСХН можно только в отношении специфических видов деятельности

2) ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества.

3) Перечень учитываемых расходов ограничен.

4) Можно потерять право на применение этого спецрежима

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль