Минимальный налог по УСН

1801

В главе 26.2 НК РФ есть такое понятие "минимальный налог". Это - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога.


Из данной статьи вы узнаете:
• кто должен платить минимальный налог;

• когда следует платить минимальный налог
• как рассчитать минимальный налог

Кто должен платит минимальный налог

Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ минимальный налог, который является формой единого налога, предусмотрен только для предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Поэтому предпринимателям, выбравшим объект налогообложения доходы беспокоиться не о чем.



Когда нужно платить минимальный налог

Уплачивать минимальный налог предприниматели должны всего в двух случаях:

1. Если сумма "упрощенного" налога, исчисленного в общем порядке, меньше величины минимального налога.

2. Если по итогам налогового периода получен убыток или сумма "упрощенного" налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.

Таким образом, прежде чем отчитаться по итогам года,  необходимо рассчитать "упрощенный" налог в общем порядке и минимальный налог. Затем сравнить полученные суммы. Ту сумму, которая окажется больше, и нужно будет заплатить в бюджет.

Как рассчитать минимальный налог

Сумма минимального налога исчисляется только за календарный год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть рассчитывать и уплачивать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не нужно.

Рассчитывается минимальный налог от общей величины доходов, полученных предпринимателем нарастающим итогом с начала и до конца календарного года, без учета расходов. Ставка минимального налога равна 1%.

Обратите: при совмещении УСН с иными налоговыми режимами (ЕНВД, патентная система), сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от деятельности на УСН.

ПРИМЕР. Индивидуальный предприниматель Г.П. Кораблев применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 2014 год его доходы, учитываемые при УСН, составили 1 500 000 руб., а расходы – 1 410 000 руб. Определим, какой налог ИП придется уплатить по итогам налогового периода – единый или минимальный.

Сначала рассчитаем сумму налога при УСН по общим правилам. Она равна 13 500 руб. [(1 500 000 руб. – 1 410 000 руб.) × 15%].

Теперь определим сумму минимального налога. Для этого полученные за 2014 год доходы (без учета расходов) умножим на 1%. Соответственно минимальный налог составит 15 000 руб. (1 500 000 руб. × 1%).

Поскольку сумма минимального налога (15 000 руб.) больше суммы обычного налога по УСН (13 500 руб.), то по итогам 2014 года индивидуальный предприниматель должен уплатить минимальный налог.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, предприниматель может включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину он может увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ.

Когда платить минимальный налог

Перечислить минимальный налог в бюджет следует в те же сроки, что и обычный налог, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть по итогам 2014 года минимальный налог следует заплатить не позднее 30 апреля 2015 года.

Обратите внимание: в случае прекращения деятельности на УСН или утраты права на "упрощенку", минимальный налог уплачивается:

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о прекращении деятельности на УСН;

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН утрачено.

Зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога

При уплате минимального налога применяются правила, предусмотренные пунктом 5 статьи 346.21 НК РФ. А именно: суммы авансовых платежей, исчисленные ранее в налоговом периоде, засчитываются при расчете налога за этот же налоговый период.

То есть авансовые платежи по "упрощенному" налогу могут быть зачтены в счет уплаты минимального налога.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль